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Tema 404, Dividendos

Tax Topic 404

Los dividendos son distribuciones de bienes que una sociedad anónima le paga porque usted es dueño de acciones en ella. La mayoría de los dividendos se paga en efectivo. Sin embargo, los dividendos pueden pagarse con acciones de otra sociedad anónima o con cualesquiera otros bienes. También, puede recibir dividendos por medio de un interés en una sociedad colectiva, un patrimonio, un fideicomiso, una sociedad anónima de tipo S o una asociación gravada como sociedad anónima.  Puede considerarse que un accionista de una sociedad anónima recibe un dividendo si la sociedad anónima paga la deuda del accionista, el accionista recibe servicios de la sociedad anónima o se le permite al accionista utilizar los bienes de la sociedad anónima.  

Además, puede considerarse que recibe un dividendo un accionista que le provee servicios a una sociedad anónima si dicha sociedad anónima le paga al accionista proveedor de los servicios un monto que exceda de lo que ésta le hubiera pagado a un tercero por los mismos servicios. Un accionista también puede recibir distribuciones tales como acciones adicionales o derechos a acciones en la sociedad anónima que emite la distribución; es posible que dichas distribuciones califiquen o no como dividendos.

Deberá recibir el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, de cada pagador de distribuciones de al menos $10.00. Además, si recibe dividendos de una sociedad colectiva, un patrimonio, un fideicomiso o una sociedad anónima de tipo S, deberá recibir el Anexo K-1 de parte de esa entidad indicando la cantidad de dividendos que son tributables a usted. Usted tiene que informar todo dividendo tributable aún si no recibe el Formulario 1099-DIV o el Anexo K-1.

Los dividendos son el tipo de distribución más común proporcionado por una sociedad anónima. Se pagan de los ingresos y las ganancias de la sociedad anónima. Los dividendos pueden clasificarse como ordinarios o calificados.  Mientras que los dividendos ordinarios son tributables como ingreso ordinario, los dividendos calificados que satisfacen ciertos requisitos son gravados a tasas menores de ganancias de capital. Véase la Publicación 550 que incluye una definición de los dividendos calificados.

Las distribuciones que califican como devolución del capital no son dividendos. Una devolución del capital es la devolución de alguna o toda su inversión en las acciones de la compañía. Una devolución del capital reduce la base de sus acciones. Para obtener información sobre la base de bienes, consulte el Tema 703.  Por lo general, una distribución reúne los requisitos como devolución del capital si la sociedad anónima que hace la distribución no tiene ingresos ni ganancias acumuladas o para el año actual. Una vez que la base de sus acciones se reduce a cero, toda distribución subsiguiente que no sea un dividendo es una ganancia de capital.

Las distribuciones de ganancias de capital pueden ser pagadas por compañías de inversiones reguladas (por ejemplo, fondos mutuos, fondos negociables en la bolsa, fondos del mercado monetario, etc.) y fideicomisos para la inversión en bienes raíces (conocido por sus siglas en inglés, REIT,o Real Estate Investment Trust). Las distribuciones de ganancias de capital siempre se declaran como ganancias de capital a largo plazo. 

Además, usted tiene que declarar toda ganancia de capital no distribuida que un fondo mutuo o un REIT le hayan designado a usted por escrito.  Dichas ganancias de capital no distribuidas se le informan en el Formulario 2439, en inglés. Consulte las instrucciones para el Formulario 1040 o las instrucciones para el Formulario 1040A, para información sobre cómo declarar los dividendos calificados y las distribuciones de ganancias de capital.

El Formulario 1099-DIV debe detallar la distribución en varias categorías. De no ser así, debe comunicarse con el pagador.

Usted tiene que proveer su número correcto de seguro social al pagador de su ingreso de dividendos. Si no lo hace, podría estar sujeto a multa y/o a retención adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos. Consulte el Tema 307 para más información sobre la retención adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos.

Es posible que tenga que pagar impuestos estimados para evitar una multa si recibe dividendos en cantidades significativas. Para más información, véase Impuestos Estimados, en IRS.gov.

Para más información sobre el ingreso de dividendos, consulte la Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés.

 

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Page Last Reviewed or Updated: 24-Jun-2014