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Tema 407, Ingreso de negocios

Tax Topic 407

El ingreso de negocios puede incluir ingreso recibido por la venta de productos o servicios. Por ejemplo, los honorarios recibidos por una persona del ejercicio regular de una profesión es ingreso de negocios. Los alquileres recibidos por una persona dedicada al negocio de bienes raíces es ingreso de negocios. Los pagos recibidos por un negocio en forma de bienes o servicios tienen que incluirse como ingreso al valor razonable de mercado de los bienes o servicios.

Un negocio puede establecerse como una empresa por cuenta propia, una sociedad colectiva o una sociedad anónima. Una empresa por cuenta propia es un negocio que no es una sociedad anónima y cuyo dueño es una persona física. Una empresa por cuenta propia no tiene ninguna existencia aparte de su dueño. Las deudas del negocio son deudas personales del dueño. Una compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) con un solo dueño se considera empresa por cuenta propia para propósitos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el dueño elija que la LLC sea considerada como una sociedad anónima.  

Un empresario por cuenta propia presenta el Anexo C (del Formulario 1040) o el Anexo C-EZ (del Formulario 1040), (con el Formulario 1040), para informar los ingresos y los gastos del negocio. Un empresario por cuenta propia que tenga ganancias netas en el Anexo C o el Anexo C-EZ, excluyendo el ingreso recibido como empleado de una iglesia de $400 o más, o que tenga ingresos de $108.28 o más como empleado de una iglesia, tiene que presentar el Anexo SE (del Formulario 1040).  Un contribuyente usa el Anexo SE para calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, que es la suma de los impuestos de seguro social y Medicare sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. Para más información sobre las empresas por cuenta propia, consulte la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés.

Una sociedad colectiva es una organización comercial, no constituida como sociedad anónima, resultante de dos o más personas que se unen para llevar a cabo una ocupación o negocio, una operación financiera, o iniciativa de negocios. Cada persona aporta dinero, bienes, o servicios, a cambio del derecho de participar en las ganancias y pérdidas de la sociedad colectiva. Una LLC con más de un dueño se considera sociedad colectiva para fines de impuestos, salvo que la LLC elija que se le considere como sociedad anónima.  

Los ingresos y gastos de una sociedad colectiva se declaran en el Formulario 1065, U.S. Return of Partnership Income, (Declaración de ingresos de una sociedad colectiva en los Estados Unidos), en inglés.  La sociedad colectiva en sí no paga impuestos sobre el ingreso. Cada socio recibe un Anexo K-1 del Formulario 1065, Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc., (Ingresos, créditos y deducciones correspondientes al socio), en inglés, en el cual se señala la porción distribuida que corresponde al socio de los ingresos, gastos y otras partidas de la sociedad colectiva, según se haya determinado conforme a los términos del acuerdo de la sociedad colectiva. 

Los socios informan en sus declaraciones de impuestos las cantidades indicadas en el Anexo K-1.  Para más información, consulte las instrucciones para el Formulario 1065, en inglés.  Para más información sobre las sociedades colectivas en general, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés.

Para fines del impuesto federal sobre el ingreso, una “sociedad anónima”, por lo general, incluye a entidades separadas de las personas que la constituyeron según las leyes federales o estatales, o los accionistas que participan en ella. También incluye ciertos negocios que eligen pagar impuestos como sociedad anónima presentando el Formulario 8832, Entity Classification Election (Elección para la clasificación de la entidad), en inglés.  El impuesto sobre los ingresos de una sociedad anónima se calcula en el Formulario 1120, U.S. Corporation Income Tax Return (Declaración de impuestos sobre los ingresos de una sociedad anónima en los Estados Unidos), en inglés.  

Para más información sobre las sociedades anónimas en general, consulte la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Las sociedades anónimas que reúnen ciertos requisitos pueden optar por estar sujetas a impuestos bajo el subcapítulo S del código fiscal si llenan el Formulario 2553, Election by a Small Business Corporation (Elección por parte de una sociedad anónima que es una pequeña empresa). Por lo general, esas reglas tratan a las sociedades anónimas de tipo S de manera similar a las sociedades colectivas. Las sociedades anónimas de tipo S presentan el Formulario 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation (Declaración de impuestos sobre los ingresos de una sociedad anónima de tipo S en los Estados Unidos), en inglés, y generalmente no están sujetas a impuestos regulares sobre el ingreso. La mayoría de los ingresos y gastos de una sociedad anónima de tipo S se “traspasan” a los accionistas en el Anexo K-1, Shareholder’s Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Ingresos, deducciones y créditos correspondientes al accionista) del Formulario 1120S, en inglés.  En su declaración de impuestos, los accionistas informan de las cantidades indicadas en el Anexo K-1. Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S, consulte las instrucciones para el Formulario 1120S, en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 01-Jan-2014