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Tema 407, Ingreso de negocios

Tax Topic 407

Los ingresos de negocios pueden incluir ingresos recibidos por la venta de productos o servicios. Por ejemplo, los honorarios recibidos por una persona del ejercicio regular de una profesión, son ingresos de negocios. Los alquileres recibidos por una persona dedicada al negocio de bienes raíces, son ingresos de negocios. Un negocio tiene que incluir en sus ingresos, los pagos recibidos en forma de bienes o servicios, al valor razonable de mercado de los bienes o servicios.

Un negocio puede establecerse como una empresa por cuenta propia, una sociedad colectiva o una sociedad anónima. Una empresa por cuenta propia es un negocio que no es una sociedad anónima y cuyo dueño es una persona física. Una empresa por cuenta propia no existe aparte de su dueño. Las deudas del negocio son deudas personales del dueño. Una compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) con un solo dueño, se considera una empresa por cuenta propia para propósitos de impuestos federales sobre los ingresos, a menos que el dueño elija que la LLC sea considerada como una sociedad anónima.  

Un empresario por cuenta propia presenta el Anexo C del Formulario 1040, Profit or loss from Business (Sole Proprietorship) (Ganancias o pérdidas de un negocio (Empresa por cuenta propia)) o el Anexo C-EZ del Formulario 1040, Net Profit From Business (Ganancias netas del negocio), para declarar los ingresos y los gastos del negocio y declara las ganancias netas del negocio en el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración individual de impuestos federales sobre los ingresos). Un empresario por cuenta propia que tenga ganancias netas en el Anexo C o el Anexo C-EZ de $400 o más, tiene que presentar el Anexo SE del Formulario 1040, Self-Employment Tax (Impuestos del trabajo por cuenta propia).  Un contribuyente usa el Anexo SE para calcular los impuestos del trabajo por cuenta propia, que es la suma de los impuestos de Seguro Social y de Medicare sobre los ingresos del trabajo por cuenta propia. Para obtener más información sobre las empresas por cuenta propia, consulte la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés.

Una sociedad colectiva es una organización comercial, no constituida como sociedad anónima, resultante de dos o más personas que se unen para llevar a cabo una ocupación o negocio, una operación financiera, o iniciativa de negocios. Cada persona aporta dinero, bienes, o servicios, a cambio del derecho de participar en las ganancias y pérdidas de la sociedad colectiva. Una LLC con más de un dueño se considera sociedad colectiva para fines de impuestos, salvo que la LLC elija que se le considere como sociedad anónima.  

Las sociedades colectivas declaran sus ingresos y gastos en el Formulario 1065, U.S. Return of Partnership Income, (Declaración de ingresos de una sociedad colectiva en los Estados Unidos), en inglés.  La sociedad colectiva en sí no paga impuestos sobre los ingresos. Cada socio recibe un Anexo K-1 del Formulario 1065, Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc., (Ingresos, créditos, deducciones, etc. correspondientes al socio), en inglés, que señala la porción distribuida que corresponde al socio, de los ingresos, gastos y otras partidas de la sociedad colectiva, según se haya determinado conforme a los términos del acuerdo de la sociedad colectiva. 

Los socios declaran las cantidades indicadas en el Anexo K-1 en sus declaraciones de impuestos.  Para obtener más información, consulte las instrucciones del Formulario 1065 (en formato pdf), en inglés.  Para obtener más información sobre las sociedades colectivas en general, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés.

Para fines de impuestos federales sobre los ingresos, una sociedad anónima, por lo general, incluye una entidad independiente de las personas que la constituyeron según las leyes federales o estatales, o de los accionistas dueños. También incluye ciertos negocios que eligen pagar impuestos como sociedad anónima presentando el Formulario 8832, Entity Classification Election (Elección para la clasificación de la entidad), en inglés.  Las sociedades anónimas declaran sus ingresos y gastos, y calculan sus impuestos, en el Formulario 1120, U.S. Corporation Income Tax Return (Declaración de impuestos sobre los ingresos de una sociedad anónima en los Estados Unidos), en inglés.  

Para obtener más información sobre las sociedades anónimas en general, consulte la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Las sociedades anónimas que reúnen ciertos requisitos pueden optar por estar sujetas a impuestos bajo el subcapítulo S del código tributario si llenan el Formulario 2553, Election by a Small Business Corporation (Elección por parte de una sociedad anónima que es una pequeña empresa). Por lo general, esas reglas tratan a las sociedades anónimas de tipo S de manera similar a las sociedades colectivas. Las sociedades anónimas de tipo S presentan el Formulario 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation (Declaración de impuestos sobre los ingresos de una sociedad anónima de tipo S en los Estados Unidos), en inglés, y generalmente no están sujetas a impuestos regulares sobre el ingreso. La mayoría de los ingresos y gastos de una sociedad anónima de tipo S se traspasan a los accionistas en el Anexo K-1, Shareholder’s Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Ingresos, deducciones, créditos, etc. correspondientes al accionista) del Formulario 1120S, en inglés.  En su declaración de impuestos, los accionistas informan de las cantidades indicadas en el Anexo K-1. Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S, consulte las instrucciones del Formulario 1120S (en formato pdf), en inglés.

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Page Last Reviewed or Updated: 24-Nov-2014