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Tema 409, Ganancias y pérdidas de capital

Tax Topic 409

Casi todo lo que le pertenece a usted y lo que utiliza para fines personales o de inversión, es un activo de capital. Ejemplos de estos son un hogar, artículos de uso personal como el mobiliario de su casa y acciones o bonos que mantiene como inversiones. Al vender los activos de capital, la diferencia entre la base del activo y la cantidad por la que se vendió es una ganancia o pérdida de capital.

Generalmente, la base de un activo es su costo; sin embargo, si usted recibió el activo como regalo o herencia, consulte el Tema 703 para obtener información sobre su base. Tiene una ganancia de capital si vende el activo por una cantidad mayor a su base. Tiene una pérdida de capital si vende el activo por una cantidad menor que la base. Las pérdidas en la venta de bienes de uso personal, tales como su hogar o su automóvil, no son deducibles.

Las ganancias y pérdidas de capital se clasifican como de largo o de corto plazo. Si retiene el activo por más de un año antes de disponer de este, su ganancia o pérdida de capital es a largo plazo. Si lo retiene por un año o menos, su ganancia o pérdida de capital es a corto plazo. Para determinar cuánto tiempo ha retenido el activo, empiece a contar a partir del día siguiente al día en que adquirió el activo hasta el día, inclusive, en que dispuso del activo.

Las ganancias de capital y las pérdidas de capital deducibles se declaran en el Anexo D (del Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés, y en el Formulario 8949, Sales and other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras disposiciones de activos de capital), en inglés.  Si tiene una ganancia de capital neta, esa ganancia podría estar sujeta a una tasa de impuesto inferior a la tasa de impuesto sobre el ingreso ordinario suyo.

El término “ganancia de capital neta” significa la cantidad por la cual su ganancia de capital neta a largo plazo para el año es mayor que su pérdida de capital neta a corto plazo para el año.  El término “ganancia de capital neta a largo plazo” significa las ganancias de capital a largo plazo reducidas por las pérdidas de capital a largo plazo, incluyendo toda pérdida de capital a largo plazo trasladada de años anteriores.

Generalmente, la ganancia de capital neta se grava a una tasa de impuestos que no excede del 15%.  Sin embargo, para los años 2008 hasta 2012, algunas o todas las ganancias de capital netas podrían gravarse a la tasa del 0% si usted se encuentra en las escalas de impuesto ordinario sobre el ingreso del 10 o el 15%.

Hay 3 excepciones en donde las ganancias de capital podrían ser gravadas a unas tasas mayores del 15%.

  1. La parte tributable de una ganancia por la venta de acciones de pequeños negocios calificadas según la sección 1202 se grava a la tasa máxima del 28%.
  2. Las ganancias de capital netas por la venta de objetos de colección (tales como monedas o arte) se gravan a la tasa máxima del 28%.
  3. La parte de toda ganancia no recuperada en la Sección 1250 por la venta de bienes raíces según la sección 1250 se grava a la tasa máxima del 25%.

Nota: Las ganancias de capital netas a corto plazo están sujetas a impuestos a su tasa de impuestos sobre su ingreso ordinario.

Si tiene una ganancia de capital tributable, se le podría requerir hacer pagos del impuesto estimado. Para más información, consulte la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés.

Si sus pérdidas de capital exceden de sus ganancias de capital, la cantidad de la pérdida en exceso que puede reclamar es la cantidad menor entre $3,000 ($1,500 si es casado que presenta una declaración por separado) y el total de la pérdida neta indicada en la línea 16 del Anexo D (del Formulario 1040).  Si su pérdida de capital neta sobrepasa este límite, puede trasladar la pérdida a años posteriores. Puede usar la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de cálculo para determinar la pérdida de capital a trasladar), que se encuentra en la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingreso y gastos de inversión), o en las Instrucciones para el Anexo D (y el Formulario 8949), ambas disponibles en inglés, para calcular la cantidad elegible para trasladarse.

Para más información sobre pérdidas y ganancias de capital, consulte la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión) y la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), ambas disponibles en inglés. Si vende su hogar principal, consulte los Temas 701 y Tema 703, y también la Publicación 523, Selling Your Home (La venta de su hogar), en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 18-Dec-2013