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Tema 410, Pensiones y anualidades

Tax Topic 410

Si recibe beneficios de jubilación como pagos de pensión o anualidad de un plan de jubilación calificado de un empleador, la totalidad o cierta parte de los montos que recibe podrían ser tributables.

Este tema no cubre la tributación de los beneficios de Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios. Para obtener información sobre esos beneficios, consulte el Tema 423.

Los pagos de pensión o anualidad que usted recibe son totalmente tributables si usted no tiene ninguna inversión en el contrato debido a cualquiera de las siguientes situaciones:

  • Usted no aportó nada o se considera que no aportó nada a su pensión o anualidad
  • Su empleador no le retuvo las aportaciones de su sueldo, o
  • Usted recibió todas sus aportaciones (su inversión en el contrato) libre de impuestos en años anteriores

Si aportó dinero tras el pago de impuestos a su pensión o anualidad, los pagos de su pensión son parcialmente tributables. No pagará impuestos sobre la parte del pago que representa una devolución de la cantidad que usted pagó después del pago de impuestos. Esta cantidad es su inversión en el contrato, e incluye las cantidades que su empleador aportó, que eran tributables para usted en el momento de la aportación.  

Los contribuyentes calculan los impuestos sobre pensiones que son parcialmente tributables conforme a la regla general o el método simplificado. Para obtener más información sobre la regla general y el método simplificado, consulte el Tema 411. Si la fecha de inicio de los pagos de su pensión o anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996, por lo general, usted tiene que utilizar el método simplificado para determinar qué cantidad de los pagos de su anualidad es tributable y qué cantidad es libre de impuestos.

Si recibe pagos de pensión o anualidad antes de cumplir los 59 años y medio de edad, podría estar sujeto a un impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras, salvo que la distribución califique para una excepción. El impuesto adicional no se aplica a ninguna parte de una distribución que sea libre de impuestos, ni a ninguno de los siguientes tipos de distribuciones:

  • Distribuciones hechas como parte de una serie de pagos periódicos sustancialmente iguales que comienzan después de que termine su período de servicio
  • Distribuciones hechas debido a que usted está total y permanentemente discapacitado
  • Distribuciones hechas a raíz de la muerte del participante o poseedor del contrato, y
  • Distribuciones hechas después de que termine su período de servicio y a partir del año que usted cumplió la edad de 55 años

Para otras excepciones al impuesto adicional del 10%, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés.

Si usted es sobreviviente o beneficiario de un participante de un plan de pensión o de una anualidad, consulte la Publicación 575 que contiene los reglamentos relacionados con la inclusión del ingreso.

La parte tributable de los pagos de su pensión o anualidad, por lo general está sujeta a la retención del impuesto federal sobre el ingreso.

Es posible que pueda elegir que no se le retengan impuestos sobre los ingresos de sus pagos de pensión o anualidad (a menos que sean distribuciones que reúnan los requisitos para reinversión) o que desee especificar cuánto debe retenerse en impuestos. Si es así, entréguele al pagador el Formulario  W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones de pagos de pensiones o anualidades), en inglés, o un formulario similar facilitado por el pagador.  Si es ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos y no le provee al pagador una dirección de domicilio en los Estados Unidos o una de sus posesiones, no puede elegir que no se le retengan impuestos.

Por lo general, los pagadores calculan la retención sobre los pagos periódicos de una pensión o anualidad, de la misma manera que la retención sobre los sueldos y salarios. Si usted no le entrega un certificado de retención, el pagador tiene que retener impuestos como si usted estuviera casado y reclamara tres descuentos de retención. Aun si presenta un Formulario W-4P y elige un monto más bajo, si usted no le provee al pagador su número de Seguro Social correcto, se le retendrán impuestos como si fuera soltero sin reclamar descuentos de retención.

Si usted paga sus impuestos por medio de retenciones y los impuestos retenidos no son suficientes, puede que también tenga que hacer pagos de impuestos estimados, para garantizar que el pago de sus impuestos no sea insuficiente durante el año tributario. Para obtener más información sobre cómo aumentar sus retenciones de impuestos, hacer pagos de impuestos estimados, y las consecuencias de no retener la cantidad correcta de impuestos, consulte la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuestos estimados), en inglés.

Hay reglas especiales que se aplican a ciertos pagos no periódicos de planes de jubilación calificados. Para obtener información sobre el trato tributario especial de distribuciones de sumas globales, consulte el Tema 412. Si recibe una distribución calificada para reinversión, el pagador tiene que retenerle el 20%, incluso si usted tiene la intención de reinvertirla más adelante. Puede evitar esto si elige la opción de reinversión directa. Toda distribución que se le envíe a usted en forma de cheque pagadero al plan receptor o IRA no está sujeta a retención. Para obtener más información, consulte el Tema 413.

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Page Last Reviewed or Updated: 24-Nov-2014