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Tema 414, Ingresos y gastos de alquiler

Tax Topic 414

Por lo general, el dinero en efectivo o el valor normal en el mercado de la propiedad que usted recibe por el uso de bienes raíces o de propiedad de uso personal, es tributable como ingreso de alquiler. Generalmente, usted puede deducir de su ingreso de alquiler los gastos relacionados con el alquiler de dicha propiedad. Los ingresos y gastos relacionados con el alquiler de bienes raíces se declaran usualmente en el Anexo E (Formulario 1040)

Si usted provee servicios sustanciales que son principalmente para la conveniencia de su inquilino, entonces declara sus ingresos y gastos en el Anexo C (Formulario 1040).  Los ingresos y gastos relacionados con el alquiler de propiedad de uso personal se declaran en el Formulario 1040.

La mayoría de las personas utilizan el sistema a base de efectivo, lo que significa que considera el ingreso de alquiler como ingreso cuando se recibe real o implícitamente, y deducen los gastos a medida que los va pagando. Algunos ejemplos específicos de los tipos de ingresos son:

  • Cantidades pagadas para anular un contrato de alquiler. Si un inquilino le paga para anular un contrato de alquiler, este dinero también es ingreso de alquiler y se declara en el año en que lo recibe. 
  • Alquiler por adelantado. Por lo general, usted puede incluir todo alquiler pagado por adelantado como ingreso en el año en que lo reciba, independientemente del período que cubra o del método de contabilidad que utilice.
  • Gastos pagados por el inquilino. Si su inquilino paga cualquiera de los gastos de usted, estos pagos son ingreso por concepto de alquiler. Puede que a usted se le permita deducir los gastos si éstos son considerados gastos deducibles.
  • Depósitos de garantía. No incluya un depósito de garantía como ingreso si podría estar obligado a devolverlo al vencer el contrato. Pero, si retiene parte o la totalidad del depósito de garantía porque el inquilino no cumplió con las condiciones del contrato, este dinero es ingreso tributable en el año en que usted tomó la decisión.  Si usted retiene el depósito de garantía porque el inquilino dañó la propiedad, el depósito de garantía no es ingreso tributable para usted. Si el depósito de garantía se usa como el último mes de alquiler del inquilino, incluya el dinero como ingreso cuando lo reciba y no cuando lo aplica al último mes de alquiler.

Algunos ejemplos de gastos que pueden deducirse del total de sus ingresos de alquiler son:

  • Depreciación. La depreciación de su propiedad de alquiler comienza cuando usted la pone en uso. Puede recuperar parte o la totalidad del costo de adquisición original, así como de mejoras, usando el Formulario 4562 (para declarar la depreciación), empezando en el año en el que por primera vez puso en uso la propiedad de alquiler y empezando en todo año en el que le haga mejoras o añada mobiliario.
  • Reparaciones. Las reparaciones mantienen la propiedad en buenas condiciones pero no añaden valor a la propiedad.
  • Gastos operacionales.  
  • Alquileres incobrables. Si usted es contribuyente a base de efectivo, no puede deducir los alquileres incobrables como un gasto debido a que no incluyó dichos alquileres como ingreso. 

Para más información acerca de la depreciación, consulte la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés. Los costos por reparaciones, tal como los materiales utilizados, generalmente son deducibles. Para obtener información sobre la diferencia entre reparaciones y mejoras, consulte la Publicación 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes) (Propiedad residencial para alquiler (incluyendo el alquiler de casas vacacionales)), en inglés.

Existen reglas especiales en relación con el alquiler de bienes raíces que se usan también como hogar principal u hogar para vacaciones. Para información sobre el ingreso de estos alquileres o información importante si alquila la propiedad por menos del valor normal en el mercado, consulte el Tema 415.

Si no usa la propiedad de alquiler como su hogar y la alquila para obtener ganancias, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores a su ingreso bruto de alquiler, sujetos a ciertos límites. Para información sobre esos límites, consulte el Tema 425.

Para más información sobre los ingresos y gastos de alquiler, incluyendo límites de pérdidas en actividades pasivas, consulte la Publicación 527, disponible en inglés.

 

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Page Last Reviewed or Updated: 24-Jun-2014