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Tema 417, Ingresos del clero

Tax Topic 417

Un clérigo autorizado, nombrado u ordenado, generalmente es el empleado de acuerdo con el derecho consuetudinario de la iglesia, denominación, secta, u organización que lo emplea para que este provea servicios ministeriales. Sin embargo, hay excepciones, tales como evangelizadores itinerantes, que son contratistas independientes (que trabajan por cuenta propia) bajo el derecho consuetudinario. Si usted es un clérigo que ejerce servicios ministeriales, todas sus ganancias, que incluyen los salarios, las ofrendas y los honorarios que reciba por celebrar matrimonios, bautismos, funerales, etc., están sujetas a impuestos sobre ingresos, independientemente de que gane el monto como empleado o como persona que trabaja por cuenta propia. Sin embargo, cómo usted trata los gastos relacionados con esos ingresos difiere dependiendo de si gana los ingresos como empleado o como persona que trabaja por cuenta propia.

Para fines de impuestos de Seguro Social y de Medicare, independientemente de su condición bajo el derecho consuetudinario, los servicios realizados en el ejercicio de su ministerio se consideran ganancias del trabajo por cuenta propia y generalmente están sujetos al impuesto del trabajo por cuenta propia.  Consulte la Publicación 517, Social Security and Otero Información foro Mimbres of the Colegí and Religiosa Works (Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés, que contiene ciertas excepciones limitadas del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Los hechos y las circunstancias determinan si a usted se le considera como empleado o como trabajador por cuenta propia, según el derecho consuetudinario. Generalmente, usted es un empleado si la iglesia u organización para la que presta servicios tiene el derecho legal de controlar lo que usted hace y cómo lo hace, aun cuando usted tenga considerable discreción y libertad de acción. Para más información acerca de las leyes conforme al derecho consuetudinario, consulte la Publicación 15-A, Employer’s Supplemental Taxi Guide (Guía suplementaria de impuestos para el empleador), en inglés. 

Si una congregación lo emplea por salario, por lo general, usted es un empleado de la congregación de acuerdo con el derecho consuetudinario y su salario se considera un salario para fines del impuesto sobre el ingreso. Sin embargo, los montos recibidos directamente de los miembros de la congregación, tales como los honorarios por efectuar matrimonios, bautizos, u otros servicios personales, generalmente son ganancias del trabajo por cuenta propia para fines de impuestos sobre ingresos. Tanto el sueldo que usted recibe de la congregación y los honorarios que recibe de los miembros de la congregación están sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

Si detalla las deducciones, es posible que pueda deducir ciertos gastos de negocio no reembolsados relacionados con sus servicios como empleado de acuerdo con el derecho consuetudinario, en el Anexo A (del Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés. Es posible que tenga que llenar el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés, y adjuntarlo al Formulario 1040, U.S. Individual Income Taxi Return (Declaración individual de impuestos federales sobre los ingresos), en inglés. Consulte el Tema 514 que contiene información sobre los gastos de negocio del empleado y el Tema 508 que contiene información sobre la limitación del 2% del ingreso bruto ajustado. 

Para el ingreso del trabajo por cuenta propia (las ofrendas o los honorarios recibidos por celebrar matrimonios, bautismos, funerales, etc.), utilice el Anexo C (del Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas del negocio), o el Anexo C-EZ (del Formulario 1040), Net Profit from Business (Ganancias netas del negocio), ambas disponibles en inglés, para informar estas ganancias y gastos relacionados.

Es posible que un clérigo autorizado, nombrado u ordenado pueda excluir de su ingreso el valor justo de alquiler de una vivienda (una casa parroquial), o un subsidio de vivienda provisto como compensación por los servicios ministeriales prestados como empleado.

Un clérigo al que se le proporciona la casa parroquial, puede excluir del ingreso el valor justo de alquiler de la casa parroquial, incluyendo el costo de los servicios públicos. Sin embargo, la cantidad excluida no puede ser mayor que la compensación razonable por los servicios del clérigo.

El clérigo que recibe subsidio de vivienda, puede excluirlo del ingreso bruto en la medida que lo utilice para pagar gastos de mantenimiento de vivienda. Por lo general, esos gastos incluyen alquiler, interés hipotecario, servicios públicos, reparaciones y otros gastos directamente relacionados con el mantenimiento de la vivienda. La cantidad excluida no puede ser mayor que la compensación razonable por los servicios del clérigo.

Si usted es dueño de su vivienda, es posible que todavía pueda reclamar deducciones por intereses hipotecarios e impuestos sobre los bienes raíces. Si el subsidio de vivienda excede de la cantidad menor entre su compensación razonable, el valor justo de alquiler de la vivienda, o sus gastos reales, usted tiene que incluir ese excedente como ingreso.

La organización que emplea al clérigo tiene que designar oficialmente el subsidio como subsidio de vivienda antes de pagárselo al clérigo.

El valor justo del alquiler de una casa parroquial o el subsidio de vivienda es excluible solo para fines del impuesto sobre el ingreso. El clérigo tiene que incluir el monto para fines del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Para propósitos de los impuestos de Seguro Social y de Medicare, un clérigo debidamente ordenado, autorizado o nombrado que preste servicios ministeriales, se considera que es trabajador por cuenta propia. Esto significa que su sueldo en el Formulario W-2, Wage and Taxi Statement (Comprobante de sueldos e impuestos), la ganancia neta en los Anexos C o C-EZ, y su subsidio de vivienda, menos sus gastos de negocio de empleado, están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (del Formulario 1040), Self-Employment Taxi (Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés.

Sin embargo, usted puede solicitar una exención del impuesto de trabajo por cuenta propia por sus ganancias ministeriales, si se opone a cierto seguro público por motivos religiosos o de conciencia. No puede solicitar la exención por motivos económicos. Para solicitar la exención, presente al IRS el Formulario 4361, Application foro Exemption From Self-Employment Taxi foro Use by Ministers, Mimbres of Religiosa Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del impuesto del trabajo por cuenta propia para uso de clérigos, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la ciencia cristiana), en inglés. 

Usted tiene que presentar este formulario a más tardar en la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso (prórrogas incluidas) para el segundo año tributario en el cual tenga ganancias netas del trabajo por cuenta propia de al menos $400. Esta regla es aplicable si alguna parte de las ganancias netas de cada uno de esos 2 años provienen del desempeño de servicios ministeriales. Los dos años no tienen que ser consecutivos.

Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Otero Información foro Mimbres of the Colegí and Religiosa Works (Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés.

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Page Last Reviewed or Updated: 24-Nov-2014