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Tema 425, Actividades Pasivas, Pérdidas y créditos

Tax Topic 425

Por lo general, las pérdidas de actividades pasivas que exceden del ingreso de actividades pasivas, no se permiten deducir en el año actual. Usted puede traspasar las pérdidas de actividades pasivas denegadas al siguiente año tributario. Una regla similar se aplica a los créditos de actividades pasivas.

Las actividades pasivas incluyen actividades de una ocupación o negocio en las cuales usted no “participa materialmente”. Usted participa materialmente en una actividad, cuando está involucrado en la operación de esa actividad de manera regular, continua y sustancial. Por lo general, las actividades de alquiler, inclusive las actividades del alquiler de bienes raíces, son actividades pasivas, aún si usted participa materialmente en ellas. Sin embargo, las actividades de alquiler de bienes raíces en las que usted participa materialmente, no son actividades pasivas si usted califica como un profesional de bienes raíces.  

Además, existe una excepción limitada con respecto a las actividades de alquiler de bienes raíces en las que usted participa activamente.  Las reglas de la participación activa son diferentes a las de la participación material.  Puede encontrar las directrices para determinar la participación material, las reglas para determinar quién es un profesional de bienes raíces y lo que es participación activa, así como las reglas especiales que se aplican al ingreso y las pérdidas de una actividad pasiva realizada a través de una sociedad comercial que cotiza en bolsa (PTP, por sus siglas en inglés),  en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividades pasivas y reglas de monto a riesgo), en inglés.

  • Por lo general, usted puede deducir la cantidad total de la pérdida por actividad pasiva que le fue denegada previamente, en el año en que enajena todo su derecho en la actividad.
  • Por otro lado, usted no puede reclamar créditos por actividad pasiva no utilizados, una vez enajena todo su derecho en la actividad. Sin embargo, usted puede optar por aumentar la base de la propiedad por la cual se le otorga el crédito, por una cantidad igual a la parte del crédito no utilizado que redujo anteriormente la base de dicha propiedad.  

Utilice el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones en pérdidas por actividades pasivas), en inglés, para resumir ingresos y pérdidas de actividades pasivas y para calcular las pérdidas deducibles. Utilice el Formulario 8582-CR, Passive Activity Credit Limitations (Limitaciones en créditos por actividades pasivas), en inglés, para resumir los créditos de actividades pasivas y calcular el crédito por actividad pasiva permitido. También, puede usar el Formulario 8582-CR para elegir aumentar la base de la propiedad por la cual se le otorga el crédito cuando usted enajene la misma.

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Page Last Reviewed or Updated: 25-Nov-2014