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Tema 427, Opciones de compra de acciones

Tax Topic 427

Si usted recibe la opción de comprar acciones, puede que tenga ingreso cuando reciba la opción, cuando ejerce la opción, o cuando disponga de la opción o de las acciones recibidas cuando ejerce la opción. Hay dos clases de opciones de compra de acciones: opciones estatutarias y no estatutarias. Generalmente, las opciones otorgadas mediante un plan de compra de acciones para empleados o mediante un plan de incentivo de opción de compra de acciones (Incentive Stock Option o ISO, por sus siglas en inglés) se consideran opciones estatutarias. 

Las opciones no otorgadas mediante un plan de compra de acciones para empleados, o un planISO son opciones no estatutarias. Para más información, consulte la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés, para determinar si se le otorgó una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria.

Si se le otorga una opción estatutaria para la compra de acciones, generalmente no incluye en su ingreso bruto ninguna cantidad como resultado de concesión o ejercicio de la opción. Sin embargo, podría aplicársele el impuesto mínimo alternativo en el año en el cual hizo ejercicio de un ISO. Para más información, consulte las instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. 

Tiene ingresos tributables o pérdidas deducibles cuando vende las acciones que recibió ejerciendo la opción. Por lo general, esta cantidad se considera ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple requisitos especiales del período de tenencia, tendrá que considerar el ingreso de venta como ingreso ordinario. Esos montos, que se tratan como salarios, también se le agregan a la base de las acciones para determinar la ganancia o pérdida en la venta de las acciones. Consulte la Publicación 525, para detalles específicos sobre el tipo de opciones para la compra de acciones, además de las reglas de cuándo y cómo informar el ingreso, para fines de la declaración de impuestos sobre el ingreso.

Después de ejercer un ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921, Exercise of an Incentive Stock Option Under Section 422(b) (Ejercicio de una opción de incentivo para la compra de acciones bajo la Sección 422(b)), en inglés. Ese formulario informa las fechas y los valores importantes que son necesarios para determinar el monto correcto de capital y de ingreso ordinario (si corresponde) que debe incluirse en su declaración de impuestos.

Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción concedida bajo un plan de compra de acciones para empleados, usted debe recibir de su empleador un Formulario 3922, Transfer of Stock Acquired Through an Employee Stock Purchase Plan under Section 423(c) (Transferencia de acciones adquiridas a través de un plan de compra de acciones para empleados bajo la Sección 423(c)), en inglés. Ese formulario informa las fechas y los valores importantes que son necesarios para determinar el monto correcto de capital y de ingreso ordinario que debe incluirse en su declaración de impuestos.

Si se le otorga una opción no estatutaria para la compra de acciones, la cantidad de ingreso que debe incluir y cuándo debe incluirla depende de la facilidad en determinar el valor razonable de mercado de la opción. Este puede ser fácilmente determinado si la opción se cotiza activamente en un mercado establecido. Consulte la Publicación 525 para otras circunstancias en las cuales el valor razonable de mercado de la opción puede ser fácilmente determinado y para las reglas sobre cuándo se debe informar el ingreso con respecto a una opción con un valor razonable de mercado que se puede determinar fácilmente. 

La mayoría de las opciones no estatutarias no tienen un valor razonable de mercado que se puede determinar fácilmente. Para éstas, no existe ninguna razón para imponer impuestos cuando la opción se otorga, pero el valor razonable de mercado de la opción recibida en su ejercicio, menos la cantidad pagada, se incluye en el ingreso al momento de ejercer la opción. Usted tiene ingresos tributables o pérdidas deducibles cuando vende las acciones que recibió ejerciendo la opción. Por lo general, esta cantidad se considera ganancia o pérdida de capital. Para detalles específicos e información sobre los requisitos de declaración, consulte la Publicación 525,Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 01-Jan-2014