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Tema 427, Opciones de compra de acciones

Tax Topic 427

Si usted recibe la opción de comprar acciones como pago por sus servicios, puede que tenga ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción, o cuando disponga de la opción o de las acciones recibidas cuando ejerce la opción. Hay dos tipos de opciones de compra de acciones:

  • las opciones otorgadas mediante un plan de compra de acciones para empleados o mediante un plan de incentivo de opción de compra de acciones (Incentive Stock Option o ISO, por sus siglas en inglés), son opciones estatutarias
  • las opciones no otorgadas ni mediante un plan de compra de acciones para empleados ni un plan ISO, son opciones no estatutarias.

Consulte la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés, para obtener ayuda para determinar si se le otorgó una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria.

Si su empleador le otorga una opción estatutaria para la compra de acciones, generalmente no incluye en sus ingresos brutos ninguna cantidad cuando recibe o ejerce la opción. Sin embargo, podría aplicársele el impuesto mínimo alternativo en el año en el cual ejerce un ISO. Para obtener más información, consulte las instrucciones del Formulario 6251 (en formato pdf), en inglés. 

Tiene ingresos tributables o pérdidas deducibles cuando vende las acciones que compró ejerciendo la opción. Por lo general, esta cantidad se considera ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple requisitos especiales del período de tenencia, tendrá que considerar el ingreso de venta como ingreso ordinario. Sume esos montos, que se tratan como salarios, a la base de las acciones para determinar la ganancia o pérdida en la venta de las acciones. Consulte la Publicación 525, para obtener detalles específicos sobre el tipo de opciones para la compra de acciones, además de las reglas de cuándo y cómo informar el ingreso, para fines de la declaración de impuestos sobre el ingreso.

Después de ejercer un ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921, Exercise of an Incentive Stock Option Under Section 422(b) (Ejercicio de una opción de incentivo para la compra de acciones bajo la Sección 422(b)), en inglés. Ese formulario informa las fechas y los valores importantes que son necesarios para determinar el monto correcto de capital y de ingreso ordinario (si corresponde) que debe incluirse en su declaración de impuestos.

Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción concedida bajo un plan de compra de acciones para empleados, usted debe recibir de su empleador un Formulario 3922, Transfer of Stock Acquired Through an Employee Stock Purchase Plan under Section 423(c) (Transferencia de acciones adquiridas a través de un plan de compra de acciones para empleados bajo la Sección 423(c)), en inglés. Ese formulario informa las fechas y los valores importantes que son necesarios para determinar el monto correcto de capital y de ingreso ordinario que debe incluirse en su declaración de impuestos.

Si su empleador le otorga una opción no estatutaria para la compra de acciones, la cantidad de ingreso que debe incluir y cuándo debe incluirla, depende de si el valor justo de mercado de la opción se puede determinar fácilmente.

  • Si la opción se cotiza activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Consulte la Publicación 525 para otras circunstancias en las que puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y para ver las reglas para determinar cuándo debe declarar ingresos de una opción con valor justo de mercado que se puede determinar fácilmente. 
  • La mayoría de las opciones no estatutarias no tienen un valor justo de mercado que se puede determinar fácilmente. Para estas, no existe ninguna razón para imponer impuestos cuando la opción se otorga, pero el valor razonable de mercado de la opción recibida en su ejercicio, menos la cantidad pagada, se incluye en el ingreso al momento de ejercer la opción. Usted tiene ingresos tributables o pérdidas deducibles cuando vende las acciones que recibió ejerciendo la opción. Por lo general, esta cantidad se considera ganancia o pérdida de capital. Para detalles específicos e información sobre los requisitos de declaración, consulte la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés.

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Page Last Reviewed or Updated: 25-Nov-2014