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Tema 431, Cancelación de deuda - ¿Es tributable o no?

Tax Topic 431

Una deuda incluye toda obligación, independientemente de si usted es personalmente responsable o parcialmente responsable solamente de la parte garantizada por una propiedad. La cancelación de toda o parte de una deuda que está garantizada por una propiedad, puede ocurrir como resultado de una ejecución hipotecaria de la propiedad, recuperación de la misma, devolución voluntaria de la propiedad a la entidad crediticia, abandono de parte suya de la propiedad o una modificación del préstamo de una vivienda principal.

Por lo general, si su deuda se le cancela, condona o libera, recibirá un Formulario 1099-C, Cancellation of Debt, (Cancelación de deuda), en inglés, y tiene que incluir la cantidad cancelada en los ingresos brutos, a menos que cumpla con una exclusión o excepción. Si recibe el Formulario 1099-C, pero el acreedor sigue intentando cobrar la deuda, entonces la deuda no se ha cancelado y usted no tiene ingresos tributables por cancelación de deuda.  Debe verificar su situación específica con el acreedor; es posible que no tenga cancelación de deuda o ingresos tributables.

Por lo general, tiene que informar toda cantidad tributable de esa deuda cancelada por la que usted es responsable, como ingresos ordinarios por cancelación de deuda, en el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración individual de impuestos federales sobre los ingresos) o el Formulario 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return (Declaración de impuestos federales sobre los ingresos para extranjeros no residentes), ambos en inglés, con los anexos correspondientes, según indicados en la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals) (Cancelación de deudas, ejecuciones hipotecarias, recuperaciones y abandonos (para personas físicas)), en inglés.  Usted tiene que informar la cantidad tributable de la deuda cancelada, independientemente de si recibe o no el Formulario 1099-C. 

Precaución: Si un inmueble garantiza su deuda y  el prestamista toma dicho inmueble para satisfacer total o parcialmente la deuda, se considera que usted vendió el inmueble y puede que tenga ganancias o pérdidas tributables. Las ganancias o pérdidas en dicha venta de su inmueble, es un asunto separado de si se deben incluir en los ingresos brutos todos los ingresos de la cancelación de la deuda asociada con el mismo inmueble. Consulte la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos) y la Publicación 523, Selling Your Home (Cómo vender su vivienda), ambas en inglés, para obtener más información acerca de cómo informar ganancias o pérdidas de una recuperación, ejecución hipotecaria o abandono de la propiedad.

Las deudas canceladas que cumplan con los requisitos para las siguientes excepciones o exclusiones no son tributables.

Deudas canceladas o reducciones que reúnen los requisitos para EXCEPCIÓN a la inclusión en el ingreso bruto:

  1. Cantidades específicamente excluidas de los ingresos según la ley, tales como regalos, legados o herencias
  2. Cancelación de ciertos préstamos estudiantiles calificados
  3. Cancelación de deuda que, si es pagada por un contribuyente que utiliza el método en base a efectivo, sería de otro modo deducible
  4. Reducción del precio de compra calificada otorgada por el vendedor
  5. Todo pago de incentivo a condición de que el prestatario haga puntualmente los pagos, que reduzca el saldo del principal de la hipoteca sobre su vivienda, bajo el Programa de Modificación de las Hipotecas sobre las Viviendas.

Deudas canceladas que reúnen los requisitos para EXCLUSIÓN de los ingresos brutos:

  1. Cancelación de una deuda en casos de quiebra según el Título 11
  2. Cancelación de una deuda durante una insolvencia
  3. Cancelación de una obligación agropecuaria calificada
  4. Cancelación de una obligación calificada de negocio de bienes raíces
  5. Cancelación de la obligación calificada sobre la residencia principal

La exclusión de la obligación calificada sobre la residencia principal, provee alivio tributario sobre deudas canceladas para muchos dueños de viviendas, involucrados en la crisis de ejecución hipotecaria que actualmente está afectando gran parte de los Estados Unidos.  Esta exclusión permite a los contribuyentes excluir hasta $2,000,000 ($1,000,000 si es casado que presenta una declaración por separado) de la “obligación calificada sobre la residencia principal”.

Por lo general, si excluye deudas canceladas de su ingreso de acuerdo con una de las exclusiones anteriormente citadas, tiene que reducir ciertos atributos tributarios (ciertos créditos, pérdidas, bases de activos, etc.), dentro de los límites, por el importe de la cantidad excluida. Tiene que presentar el Formulario 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) (Reducción de atributos tributarios por liquidación de deudas (y ajuste a la base conforme a la sección1082)), en inglés, para informar la cantidad que califica para exclusión y toda reducción correspondiente de esos atributos tributarios. En el caso de la cancelación del endeudamiento por una residencia principal calificada que usted excluye de sus ingresos, solo tiene que reducir su base en su residencia principal.

Si recibió un Formulario 1099-C y la información es incorrecta, comuníquese con el prestamista para hacer las correcciones.  Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals) (Cancelación de deuda, ejecución hipotecaria, recuperación y abandono (para personas físicas)), en inglés, para información más detallada acerca de las consecuencias tributarias resultantes de la cancelación de deuda, cómo presentarla, e información relacionada con excepciones y exclusiones. 

La Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos y no sujetos al pago de impuestos), en inglés, contiene información adicional.  Si recibió un formulario 1099 A, Acquisition or Abandonment of Secured Property (Adquisición o abandono de una propiedad garantizada), en inglés, consulte el Tema 160 para obtener más información.

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Page Last Reviewed or Updated: 25-Nov-2014