IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Tema 431, Cancelación de deuda - ¿Es tributable o no?

Tax Topic 431

Una deuda incluye toda obligación, independientemente de si usted es personalmente responsable o parcialmente responsable solamente de la parte garantizada por una propiedad. La cancelación de toda o parte de una deuda que está garantizada por una propiedad puede ocurrir como resultado de una ejecución hipotecaria de la propiedad, recuperación de la misma, devolución voluntaria de la propiedad a la entidad crediticia, abandono de parte suya de la propiedad o una modificación del préstamo de una vivienda principal.

Por lo general, si una deuda de la cual usted es personalmente responsable es cancelada, condonada o liberada, recibirá un Formulario 1099-C, Cancelation of Debt, (Cancelación de deuda), en inglés. Usted tiene que incluir la cantidad cancelada en el ingreso bruto, a menos que cumpla con una exclusión o excepción. Si recibe el Formulario 1099-C pero el acreedor sigue intentando cobrar la deuda, entonces la deuda no se ha cancelado y usted no tiene ingresos tributables por cancelación de deuda. 

Usted tiene que informar toda cantidad tributable de esa deuda cancelada por la que usted es personalmente responsable como ingreso ordinario por cancelación de deuda, en el Formulario 1040 o Formulario 1040NR, con los anexos correspondientes a éstos, según indicados en la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals) (Cancelación de deuda, ejecución hipotecaria, recuperación y abandono (para personas físicas)), en inglés.  Usted tiene que informar la cantidad tributable de la deuda cancelada, independientemente de si recibe o no el Formulario 1099-C. 

Precaución: Si su deuda está garantizada por una propiedad y esa propiedad es tomada por el prestamista para satisfacer total o parcialmente la deuda, se considera que usted vendió la propiedad y puede que tenga ganancia o pérdida tributable. La ganancia o pérdida en la tal venta de su propiedad es un asunto separado de si se debe incluir en el ingreso bruto todo el ingreso por la cancelación de la deuda asociado con la misma propiedad. Consulte la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos) y la Publicación 523, Selling Your Home (Cómo vender su vivienda), ambas en inglés, para más información acerca de cómo informar ganancia o pérdida de una recuperación, ejecución hipotecaria o abandono de la propiedad.

Las deudas canceladas que cumplan con los requisitos para las siguientes excepciones o exclusiones no son tributables.

Deudas canceladas que reúnen los requisitos para EXCEPCIÓN a la inclusión en el ingreso bruto:

  1. Cantidades específicamente excluidas del ingreso según la ley, tales como regalos o legados
  2. Cancelación de ciertos préstamos estudiantiles calificados
  3. Cancelación de deuda que, si es pagada por un contribuyente que utiliza el método en base a efectivo, sería de otro modo deducible
  4. Reducción del precio de compra calificada otorgada por el vendedor
  5. Todo pago de incentivo a condición de que el prestatario haga puntualmente los pagos que reduzca el saldo del principal de la hipoteca sobre su vivienda bajo el Programa de modificación de las hipotecas sobre las viviendas.

Deudas canceladas que reúnen los requisitos para EXCLUSIÓN del ingreso bruto:

  1. Cancelación de deuda en casos de quiebra según el Título 11
  2. Cancelación de deuda durante una insolvencia
  3. Cancelación de obligación agropecuaria calificada
  4. Cancelación de obligación calificada de negocio de bienes raíces
  5. Cancelación de la obligación calificada sobre la residencia principal

La exclusión de “obligación calificada sobre la residencia principal” provee alivio tributario sobre deudas canceladas para muchos dueños de viviendas involucrados en la crisis de ejecución hipotecaria que actualmente está afectando gran parte de los Estados Unidos.  Esta exclusión permite a los contribuyentes excluir hasta $2,000,000 ($1,000,000 si es casado que presenta una declaración por separado) de la “obligación calificada sobre la residencia principal”.

Por lo general, si excluye deudas canceladas de su ingreso de acuerdo con una de las exclusiones anteriormente citadas, tiene que reducir sus atributos tributarios positivos (ciertos créditos, pérdidas, bases de activos, etc.), dentro de los límites, por el importe de la cantidad excluida. Tiene que presentar el Formulario 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) (Reducción de atributos tributarios por liquidación de deudas (y ajuste a la base conforme a la sección1082)), en inglés, para informar la cantidad que califica para exclusión y toda reducción correspondiente de ciertos atributos tributarios.

Si recibió un Formulario 1099-C y la información es incorrecta, comuníquese con el prestamista para hacer las correcciones.  Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals) (Cancelación de deuda, ejecución hipotecaria, recuperación y abandono (para personas físicas)), en inglés, para información más detallada acerca de las consecuencias tributarias resultantes de la cancelación de deuda, cómo presentarla, e información relacionada con excepciones y exclusiones. 

Para información adicional, consulte también la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributario y no tributario), en inglés.  Si recibió un formulario 1099 A, Acquisition or Abandonment of Secured Property (Adquisición o abandono de una propiedad garantizada), en inglés, consulte el Tema 160 para más información.

Page Last Reviewed or Updated: 18-Dec-2013