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Tema 453, Deducción por Deudas Incobrables

Tax Topic 453

Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, podría tener una deuda incobrable. Para una descripción de lo que se considera una deuda válida, consulte la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones) y la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), ambas disponibles en inglés. Para deducir una deuda incobrable, tiene que haber incluido previamente esa cantidad en sus ingresos o haber prestado la cantidad en efectivo. 

Si usted es un contribuyente a base de efectivo, no puede tomar una deducción de una deuda incobrable por dinero que esperaba recibir, pero no recibió (por ejemplo, dinero que le adeudan por prestación de servicios o alquiler), puesto que la cantidad nunca fue incluida en sus ingresos.  Para reclamar que existe una deuda incobrable, usted tiene que indicar al momento de la transacción que ésta era un préstamo y no un regalo. Si le presta dinero a un pariente o amigo con entendimiento de que posiblemente no se lo paguen, esto constituye un regalo y no un préstamo. 

Hay dos tipos de deudas incobrables – comerciales y no comerciales.

Por lo general, una deuda comercial incobrable es la que resulta del desempeño de su ocupación o negocio.  

Los siguientes ejemplos se consideran una deuda comercial incobrable (tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos):

  • Préstamos a clientes y proveedores,
  • Ventas a crédito a clientes o
  • Préstamos comerciales garantizados.

Un negocio deduce sus deudas incobrables del ingreso bruto cuando calcula los ingresos tributables. Las deudas comerciales incobrables pueden deducirse parcial o totalmente. Usted puede reclamar una deuda comercial incobrable utilizando el método de anulación de cuenta particular incobrable o el método de experiencia devengado basado en el riesgo de la cantidad a recaudar.

Todas las demás deudas incobrables no son comerciales. Para ser deducibles, estas deudas no comerciales tienen que ser incobrables en su totalidad. No puede deducir una deuda incobrable no comercial que pueda recobrar parcialmente

Una deuda es incobrable cuando los hechos y circunstancias en torno a ella indican que ya no hay posibilidad de que la cantidad adeudada sea pagada. Para demostrar esto, tiene que establecer que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda.  No es necesario ir ante un tribunal si usted puede mostrar que el fallo judicial establecería que la deuda sería incobrable. No tiene que esperar hasta el plazo de vencimiento de la deuda para determinar que ésta es incobrable.

La deuda incobrable no comercial se informa como pérdida de capital a corto plazo en la línea 1 de la Parte 1 del Formulario 8949, en inglés. Ingrese el nombre del deudor y la frase en inglés “bad debt statement attached” (declaración adjunta de deuda incobrable) en la columna (a). Ingrese su base en la deuda incobrable en la columna (f) e ingrese cero en la columna (e). Use una línea aparte para cada deuda incobrable.  Esta pérdida está sujeta al límite de pérdidas de capital.  La deducción de deuda incobrable no comercial requiere una explicación separada y detallada, la cual se adjunta a su declaración.

Para más información acerca de las deudas incobrables no comerciales, consulte la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés. Para información adicional acerca de las deudas incobrables comerciales, consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 18-Dec-2013