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Tema 453, Deducción por Deudas Incobrables

Tax Topic 453

Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, podría tener una deuda incobrable. Para una descripción de lo que se considera una deuda válida, consulte la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión) y la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), ambas disponibles en inglés. Por lo general, para deducir una deuda incobrable, tiene que haber incluido previamente esa cantidad en sus ingresos o haber prestado la cantidad en efectivo. 

Si usted es un contribuyente a base de efectivo, no puede tomar una deducción de una deuda incobrable por dinero que esperaba recibir, pero no recibió (por ejemplo, dinero que le adeudan por prestación de servicios o alquiler), puesto que la cantidad nunca fue incluida en sus ingresos.  Para reclamar que existe una deuda incobrable, usted tiene que indicar al momento de la transacción que esta era un préstamo y no un regalo. Si le presta dinero a un pariente o amigo con entendimiento de que dicho amigo o pariente posiblemente no lo pague, debe considerarlo como regalo y no como préstamo. 

Haydos tipos de deudas incobrables – comerciales y no comerciales.

Por lo general, una deuda comercial incobrable es la que resulta del desempeño de su ocupación o negocio.  Puede deducir esta deuda en su declaración de impuestos de negocio.

Los siguientes ejemplos se consideran deudas comerciales incobrables (si la cantidad se incluyó previamente en sus ingresos):

  • Préstamos a clientes y proveedores,
  • Ventas a crédito a clientes o
  • Préstamos comerciales garantizados.

Un negocio deduce sus deudas incobrables de los ingresos brutos cuando calcula los ingresos tributables. Puede deducir parte o la totalidad de las deudas comerciales incobrables. Usted puede reclamar una deuda comercial incobrable utilizando el método de anulación de cuenta particular incobrable o el método de experiencia devengado basado en el riesgo de la cantidad a recaudar.

Todas las demás deudas incobrables no son comerciales. Para ser deducibles, estas deudas no comerciales tienen que ser incobrables en su totalidad. No puede deducir una deuda incobrable no comercial que pueda recobrar parcialmente.

Una deuda es incobrable cuando los hechos y circunstancias en torno a ella indican que ya no hay posibilidad de que la cantidad adeudada sea pagada. Para demostrar esto, tiene que establecer que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda.  No es necesario ir ante un tribunal si usted puede mostrar que el fallo judicial establecería que la deuda sería incobrable. Puede tomar la deducción solo en el año en que la deuda es incobrable. No tiene que esperar hasta el plazo de vencimiento de la deuda para determinar que es incobrable.

Declare una deuda incobrable no comercial como pérdida de capital a corto plazo en la línea 1 de la Parte 1 del Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras disposiciones de activos de capital), en inglés. Ingrese el nombre del deudor y la frase en inglés “bad debt statement attached” (declaración adjunta de deuda incobrable) en la columna (a). Ingrese su base en la deuda incobrable en la columna (e) e ingrese cero en la columna (d). Use una línea aparte para cada deuda incobrable.  Esta pérdida está sujeta al límite de pérdidas de capital.  La deducción de deuda incobrable no comercial requiere una explicación separada y detallada, la cual se adjunta a su declaración.

Para obtener más información acerca de las deudas incobrables no comerciales, consulte la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés. Para información adicional acerca de las deudas incobrables comerciales, consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés.

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Page Last Reviewed or Updated: 25-Nov-2014