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Tema 509, Uso comercial del hogar

Tax Topic 509

Independientemente de si es empleado o si trabaja por cuenta propia, es posible que pueda deducir ciertos gastos por la parte de su hogar que usa para fines de negocio.

Para deducir gastos por el uso comercial de su hogar, debe usar una parte del mismo como uno de los siguientes:

  1. Exclusiva y regularmente como su lugar principal de negocio para su ocupación o negocio
  2. Exclusiva y regularmente como el lugar donde usted se reúne y trata con sus pacientes o clientes en el curso normal de su ocupación o negocio; o
  3. Una estructura separada que no está conectada a su casa, que usted usa exclusiva y regularmente en relación con su ocupación o negocio
  4. De manera regular para cierto uso de almacenamiento
  5. Para uso de arrendamiento
  6. Como instalaciones de servicios de guardería

Si corresponde el requisito de uso exclusivo, no puede deducir gastos de negocio por ninguna parte de su hogar que se use tanto para fines personales como comerciales. Por ejemplo, si es abogado y usa el estudio de su hogar para preparar resúmenes de casos legales y para fines personales, no puede deducir ningún gasto sobre el uso comercial de su hogar. Además, para poder deducir gastos por el uso comercial de su hogar según el requisito de lugar principal de negocios, tiene que determinar que su hogar es el lugar principal de su ocupación o negocio después de analizar dónde efectúa sus actividades comerciales más importantes y dónde pasa la mayor parte del tiempo. Además, una parte de su hogar podría reunir los requisitos como su lugar principal de negocios si la utiliza para actividades administrativas o gerenciales de su ocupación o negocio y usted no tiene otro lugar fijo donde lleva a cabo actividades importantes de administración y gerencia para esa ocupación o negocio.  Un empleado puede deducir los gastos de uso comercial de su hogar únicamente cuando use la parte comercial de la casa regular y exclusivamente para fines comerciales, y cuando este uso le resulte conveniente al empleador.

También puede tomar deducciones por el uso de una vivienda para fines de almacenaje comercial, siempre y cuando la vivienda sea el único lugar fijo que tiene el negocio, o por el uso habitual de la vivienda como guardería. En estos casos, no se requiere el uso exclusivo. Para más información, consulte la Publicación 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso comercial de su hogar - Incluso uso por proveedores de guardería), en inglés.

Los gastos deducibles por el uso comercial del hogar incluyen la parte comercial de los impuestos sobre los bienes raíces, intereses hipotecarios, alquiler, pérdidas por hechos fortuitos, servicios públicos, seguro, depreciación, mantenimiento y reparaciones. No puede deducir los gastos por el cuidado general del jardín ni por pintar una habitación no usada en el negocio.

Históricamente, los contribuyentes han calculado la deducción por el uso comercial de la casa, asignando el total de gastos de la vivienda al porcentaje del espacio de superficie de la casa que se use para negocios. Sin embargo, los proveedores calificados de servicios de guardería que no usen su hogar exclusivamente para fines comerciales, tienen que calcular el porcentaje en base a la cantidad de tiempo que la parte aplicable de la casa se use para el negocio. Los contribuyentes que trabajen por cuenta propia y que presenten el Anexo C del Formulario 1040, Profit or Loss from Business (Sole Propietorship) (Ganancias o pérdidas de negocios (por cuenta propia), en inglés, calculan primero esta deducción en el Formulario 8829, Expenses for Business Use of Your Home (Gastos por el uso comercial de su hogar), en inglés.

Aunque los contribuyentes pueden aún calcular la deducción de la misma manera que antes, es posible que muchos contribuyentes determinen que el método opcional de refugio tributario es menos complicado. A partir de 2013, el Procedimiento Tributario 2013-13 (disponible en inglés, en IRS.gov) les permite a los contribuyentes que reúnan los requisitos, usar una tarifa establecida de $5 por pie cuadrado de la parte de la casa que se use para negocios (hasta un máximo de 300 pies cuadrados) para calcular la deducción del uso comercial del hogar. Bajo este método de refugio tributario, la depreciación se considera cero y el contribuyente reclama la deducción directamente en el Anexo C del Formulario 1040. En lugar de usar el Formulario 8829, el contribuyente declara dos partidas directamente en el Anexo C para indicar la superficie en pies cuadrados de la vivienda y la superficie en pies cuadrados de la oficina, por los cuales el contribuyente opta por usar la opción de refugio tributario. Las deducciones atribuibles a la vivienda que serían permisibles en todo caso sin tener en cuenta el uso comercial (tales como el interés por residencia calificada, los impuestos sobre la propiedad y las pérdidas por hechos fortuitos), se permiten en su totalidad en el Anexo A del Formulario 1040, Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés. Para más información, véanse Home Office Deduction (Deducción por oficina en el hogar) y Simplified Option for Home Office Deduction (Opción simplificada por oficina en el hogar), en inglés, en IRS.gov.

Independientemente del método que use para calcular la deducción, usted no puede deducir gastos de negocio que sean mayores a la limitación sobre el ingreso bruto.  Bajo el método regular para calcular la deducción, algunos gastos comerciales pueden transferirse al año siguiente, pero estarán sujetos al límite del ingreso bruto para ese año.  No hay disposición de traspaso bajo el método de refugio tributario, pero usted puede optar por usar o no usar el método de refugio tributario según prefiera en un año determinado.

Si se dedica a actividades agropecuarias o es empleado, use la hoja de cálculo en la Publicación 587, en inglés, para calcular su deducción. Si es empleado, tiene que detallar las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040 para reclamar los gastos por el uso comercial de su hogar. Los agricultores reclaman sus gastos en el Anexo F del Formulario 1040, Profit or Loss From Farming (Ganancias o pérdidas de la agricultura).

La Publicación 587, en inglés, contiene información detallada acerca de las reglas sobre el uso comercial de su hogar, incluyendo cómo determinar si la oficina en su hogar reúne los requisitos como su lugar principal de negocio.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

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Page Last Reviewed or Updated: 25-Nov-2014