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Tema 515, Pérdidas por hechos fortuitos, desastres y robo

Tax Topic 515

Normalmente, usted puede deducir en su declaración de impuesto federal una pérdida por hecho fortuito y robo relacionada con su vivienda, sus pertenencias en la vivienda y sus vehículos. No puede deducir pérdidas por hechos fortuitos y robo cubiertas por un seguro a menos que usted presente una reclamación de reembolso dentro del plazo estipulado y reduzca la pérdida por el monto de todo reembolso recibido o anticipado.

Una pérdida por hecho fortuito puede resultar del daño, destrucción o pérdida de su propiedad por un suceso repentino, inesperado o poco común, tal como una inundación, huracán, tornado, incendio, terremoto e incluso erupción volcánica. Un hecho fortuito no incluye el desgaste normal o el deterioro progresivo.

Un robo es el acto de tomar y llevarse dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Tal acción tiene que ser ilegal conforme a las leyes estatales donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas.

Si su propiedad es de uso personal o no se destruye completamente, el monto de su pérdida por hecho fortuito es el menor entre:

  • La base ajustada de su propiedad o
  • La disminución en el valor razonable de mercado de su propiedad como resultado del hecho fortuito.

El monto de su pérdida por robo generalmente es la base ajustada de su propiedad debido a que el valor razonable de mercado de su propiedad inmediatamente después del robo se considera que es de cero.

Si su propiedad es un negocio o una propiedad que genera ingresos, como una propiedad de alquiler, y es completamente destruida, entonces el monto de su pérdida es su base ajustada.

La pérdida, independientemente de si es una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que ser reducida por cualquier valor residual y por todo seguro u otro reembolso que usted reciba o espere recibir. La base ajustada de su propiedad usualmente es su costo, aumentado o disminuido por ciertos eventos, tales como mejoras o depreciación. Para más información sobre la base de la propiedad, consulte el Tema 703, la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, y la Publicación 551, Basis of Assets (Base de bienes), en inglés. Usted puede determinar la disminución en el valor justo de mercado por tasación, o, si ciertas condiciones se cumplen, por el costo de reparar la propiedad. Para más información, consulte la Publicación 547(SP).

A las personas físicas se les requiere reclamar su pérdida por hecho fortuito y robo como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) (o el Anexo A del Formulario 1040NR, si usted es un extranjero no residente). Para la propiedad retenida por usted para su uso personal, una vez que haya restado todo valor residual y todo seguro u otro reembolso, tiene que restar $100 de cada hecho fortuito o robo que ocurrió durante el año. Luego, sume todas esas cantidades y reste el 10% de su ingreso bruto ajustado de ese total para calcular sus pérdidas por hechos fortuitos o robo permitidas para el año.

Las pérdidas por hechos fortuitos y robo se informan en el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. La Sección A se utiliza para propiedad de uso personal y la Sección B para propiedad de negocios o propiedad que genera ingresos. Si una propiedad de uso personal fue dañada, destruida o robada, consulte la Publicación 584(SP), Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal). Si tiene pérdidas de propiedad de uso comercial, consulte la Publicación 584-B, Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Registro de pérdidas por hecho fortuito, desastre y robo de propiedad de uso comercial), en inglés.

Las pérdidas normalmente se deducen en el año en que la pérdida por hecho fortuito ocurrió. No obstante, si tiene una pérdida por hecho fortuito causada por un desastre designado por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de asistencia pública o individual (o ambos), usted puede optar por tratar la pérdida como una que ocurrió en el año inmediatamente anterior al año tributario en que el desastre ocurrió, y puede deducir la pérdida en su declaración de impuestos o en su declaración enmendada para ese año tributario anterior. Revise Ayuda por desastre y asistencia por emergencia para las personas físicas y los negocios en el sitio web IRS.gov, para obtener información sobre los plazos de tiempo e información adicional en relación con su evento específico que califica.

Por lo general, las pérdidas por robo se deducen en el año en que se tenga conocimiento de que la propiedad fue robada, a menos que usted tenga una posibilidad razonable de recuperarla a través de una reclamación de reembolso. En ese caso, ninguna deducción está disponible hasta el año tributario en el cual se pueda determinar con seguridad razonable si tal reembolso se recibirá o no.

Si su deducción por pérdidas es mayor que su ingreso, es posible que tenga una pérdida neta de operación. No tiene que tener un negocio para sufrir una pérdida neta de operación como resultado de un hecho fortuito. Para más información, consulte la Publicación 536, Net Operating Losses for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación para personas físicas, patrimonios y fideicomisos), en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 18-Dec-2013