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Tema 557, Impuesto sobre las distribuciones prematuras

Tax Topic 557

Para desalentar la utilización de los IRA para propósitos diferentes al de la jubilación, la ley exige un impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras de planes IRA tradicionales o planes IRA Roth, a menos que haya una excepción. Por lo general, las distribuciones prematuras son aquéllas que recibe de un IRA antes de cumplir los 59 años y medio de edad. El impuesto adicional del 10% corresponde a la parte de la distribución que usted tiene que incluir en su ingreso bruto. Esto es adicional a todo impuesto regular sobre los ingresos por esa cantidad.

Las distribuciones que usted reinvierte o transfiere a otro IRA o plan de jubilación calificado no están sujetas a este impuesto adicional del 10%. Para obtener más información acerca de reinversiones, consulte el Tema 413.

Existen excepciones a este impuesto adicional del 10% para las distribuciones prematuras que:

  • son hechas a un beneficiario o caudal hereditario debido al fallecimiento del dueño del plan IRA,
  • son hechas debido a discapacidad,
  • son hechas como parte de una serie de pagos periódicos más o menos iguales a lo largo de su vida (o de su expectativa de vida) o las vidas conjuntas (o la expectativa de las vidas conjuntas) de usted y su beneficiario designado,
  • son distribuciones calificadas para comprador de primera vivienda,
  • no son en exceso de sus gastos calificados de enseñanza superior,
  • no son en exceso de ciertas primas de seguro de salud pagadas al estar desempleado,
  • no son en exceso de sus gastos médicos no reembolsados que sean mayores que un cierto porcentaje de su ingreso bruto ajustado,
  • son hechas debido a un embargo del IRS o
  • son una distribución a ciudadanos en reserva militar que reúna las condiciones.

Para más información acerca de estas excepciones, consulte la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Planes de ahorro para la jubilación (IRA)), en inglés.

Otras excepciones corresponden a distribuciones de otros planes calificados para la jubilación de empleados. Para información relacionada con estas excepciones, consulte el Tema 558, o la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés. Para más información sobre las distribuciones de los IRA, consulte la Publicación 590.

El impuesto adicional del 10% se declara en el Formulario 5329, en inglés. No obstante, no tiene que presentar el Formulario 5329 si la casilla 7 de su Formulario 1099-R indica el código de distribución “1”. En este caso, sólo necesita anotar el impuesto adicional del 10% directamente en la línea correspondiente del Formulario 1040. Si satisface cualquiera de las excepciones con respecto al impuesto y su Formulario 1099-R no tiene el código de distribución “2”, “3” ó “4” en la casilla titulada “distribution code(s)” (códigos de distribución), en inglés, o si el código indicado está incorrecto, tiene que presentar el Formulario 5329 para reclamar la excepción.

Se requiere la retención del impuesto federal sobre el ingreso en las distribuciones de los IRA, a menos que opte por no tener retención sobre la distribución. Sin embargo, si opta por no tener retención, es posible que tenga que hacer pagos de impuestos estimados. Para más información sobre pagos de impuestos estimados, consulte la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 01-Jan-2014