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Tema 559, Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones

Tax Topic 559

Un nuevo impuesto sobre el ingreso neto de inversiones, entró en vigor a partir del 1 de enero de 2013. El impuesto sobre el ingreso neto de inversiones del 3.8 por ciento aplica a las personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos que tienen cierto ingreso de inversiones que excede de los montos límite aplicables.

Personas físicas

El impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT) aplica en el caso de una persona física, a una tasa del 3.8 por ciento, sobre el monto menor entre:

  • el ingreso neto de inversiones, o
  • el monto excedente del ingreso bruto ajustado modificado sobre los siguientes montos límite:
    • $250,000 para las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas o personas viudas que califican con un hijo dependiente
    • $125,000 para las personas casadas que presentan declaraciones por separado
    • $200,000 en todos los demás casos

Caudales hereditarios y fideicomisos

En el caso de un caudal hereditario o de un fideicomiso, el nuevo impuesto del 3.8 por ciento aplica sobre el monto menor entre:

  • (A) el ingreso neto de inversiones no distribuido, o
  • (B) el monto que exceda (si lo hay) de:
    • el ingreso bruto ajustado sobre el monto en dólares en que comienza la categoría impositiva más alta para un caudal hereditario o fideicomiso para el año tributario. (Para los caudales hereditarios y fideicomisos, el límite de 2013 es de $11,950)

Definición de ingreso neto de inversiones y de ingreso bruto ajustado modificado En general, para fines de este impuesto, el ingreso de inversiones incluye, entre otras cosas, lo siguiente:

  • intereses, dividendos, anualidades no calificadas, regalías y rentas (salvo que se deriven en un oficio o negocio en el que el NIIT no aplique),
  • cierto ingreso pasivo o comercial de un oficio o negocio al que el impuesto sobre el ingreso neto de inversiones aplique, y
  • ganancias netas de la enajenación de bienes que no sean los que pertenecen a un oficio o negocio en el que el NIIT no aplique.

El NIIT no aplica a ciertos tipos de ingreso que están excluidos para fines regulares de impuestos sobre el ingreso, tales como intereses de bonos estatales o municipales exentos de impuestos, beneficios de la Administración de Veteranos, o las ganancias excluidas de la venta de una vivienda principal.

El ingreso bruto ajustado modificado (MAGI), para fines del NIIT, se define en términos generales como el ingreso bruto ajustado (AGI) para fines regulares de impuestos sobre el ingreso aumentado por la exclusión del ingreso del trabajo en el extranjero (pero además ajustado con respecto a ciertas deducciones relacionadas con el ingreso del trabajo en el extranjero).  Para los contribuyentes que son personas físicas que no han excluido ningún ingreso del trabajo en el extranjero, su AGI regular también es su MAGI.

Declaración del impuesto sobre el ingreso neto de inversiones

Este nuevo impuesto se calcula en el Formulario 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones – personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés.

  • Las personas físicas declaran este impuesto en el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración personal de impuestos sobre el ingreso), en inglés.
  • Los caudales hereditarios y los fideicomisos declaran este impuesto en el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (Declaración de impuestos sobre el ingreso para caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés.

Para obtener más información, consulte las instrucciones del Formulario 8960 y las preguntas frecuentes acerca del impuesto sobre el ingreso neto de inversiones, en inglés, en nuestro sitio web.

Consideraciones especiales para el año tributario 2013

Es posible que los contribuyentes tengan que aumentar su retención del impuesto sobre el ingreso o sus impuestos estimados, para considerar toda obligación tributaria adicional asociada con el NIIT, con el fin de evitar ciertas multas.

Puede usarse la calculadora de retenciones del IRS para ayudar a determinar los cambios necesarios en la retención hecha por su empleador, o vea nuestra página de impuestos estimados, que contiene recursos para ayudarle a calcular nuevamente esos pagos. Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuestos estimados), en inglés, para obtener más información en ambos casos.

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Page Last Reviewed or Updated: 08-Jul-2014