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Tema 559, Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones

Tax Topic 559

Comenzando en 2013 y en años tributarios subsiguientes, el impuesto sobre ingresos netos de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés) del 3.8 por ciento se aplica a las personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos que tienen ciertos ingresos de inversiones que exceden de los montos límite aplicables.

Personas físicas

El NIIT se aplica en el caso de una persona física, a una tasa del 3.8 por ciento, sobre el monto menor entre:

  • los ingresos netos de inversiones, o
  • el monto excedente del ingreso bruto ajustado modificado sobre los siguientes montos límite:
    • $250,000 para las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas o personas viudas que califican con un hijo dependiente
    • $125,000 para las personas casadas que presentan declaraciones por separado
    • $200,000 en todos los demás casos

Caudales hereditarios y fideicomisos

En el caso de un caudal hereditario o de un fideicomiso, el nuevo impuesto del 3.8 por ciento aplica sobre el monto menor entre:

  • (A) los ingresos netos de inversiones no distribuidos, o
  • (B) el monto que exceda (si lo hay) de:
    • los ingresos brutos ajustados sobre el monto en dólares en que comienza la categoría impositiva más alta para un caudal hereditario o fideicomiso para el año tributario. (Para los caudales hereditarios y fideicomisos, el límite de 2014 es de $12,150)

Definición de ingreso neto de inversiones y de ingreso bruto ajustado modificado En general, para fines de este impuesto, los ingresos netos de inversión incluyen, entre otras cosas, lo siguiente:

  • intereses, dividendos, ciertas anualidades, regalías y alquileres (salvo que se deriven en un oficio o negocio en el que el NIIT no se aplique),
  • ingresos devengados de un comercio o negocio que es una actividad pasiva o de la comercialización de instrumentos financieros o productos básicos, y
  • ganancias netas de la enajenación de bienes que no sean los que pertenecen a un oficio o negocio en el que el NIIT no se aplique.

El NIIT no se aplica a ciertos tipos de ingreso que los contribuyentes pueden excluir para fines regulares de impuestos sobre los ingresos, tales como intereses de bonos estatales o municipales exentos de impuestos, beneficios de la Administración de Veteranos, o las ganancias de la venta de una vivienda principal, pero solo el monto excluido para fines de impuestos sobre los ingresos.

Los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI), para fines del NIIT, se define en términos generales como ingresos brutos ajustados (AGI) para fines regulares de impuestos sobre ingresos aumentados por la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero (pero además ajustados con respecto a ciertas deducciones relacionadas con ingresos del trabajo en el extranjero).  Para los contribuyentes individuales que no han excluido ningún ingreso del trabajo en el extranjero, su MAGI por lo general es igual que su AGI regular.

Declaración de impuestos sobre ingresos netos de inversiones

Calcule el impuesto en el Formulario 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones – personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés.

  • Las personas físicas declaran este impuesto en el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración individual de impuestos federales sobre ingresos), en inglés.
  • Los caudales hereditarios y los fideicomisos declaran este impuesto en el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (Declaración de impuestos sobre ingresos para caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés.

Para obtener más información, consulte las instrucciones del Formulario 8960 (en formato pdf) y las preguntas frecuentes acerca de los impuestos netos sobre inversiones, en inglés, en IRS.gov.

Es posible que los contribuyentes tengan que aumentar sus retenciones de impuestos sobre los ingresos o sus impuestos estimados, para considerar toda obligación tributaria adicional asociada con el NIIT, con el fin de evitar ciertas multas.

Puede usarse la calculadora de retenciones del IRS para ayudar a determinar los cambios necesarios en la retención hecha por su empleador, o vea nuestra página de impuestos estimados en IRS.gov que contiene recursos para ayudarle a calcular nuevamente esos pagos. Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuestos estimados), en inglés, para obtener más información en ambos casos.


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Page Last Reviewed or Updated: 15-Dec-2014