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Tema 607, Crédito por adopción y los Programas de Asistencia para Adopción para 2010 y 2011

Tax Topic 607

Los beneficios tributarios por adopción incluyen tanto un crédito tributario por los gastos calificados de adopción pagados por la adopción de un hijo elegible, como una exclusión por la ayuda prestada por el empleador para la adopción. El crédito no es reembolsable, lo que significa que se limita a su obligación tributaria para el año. El monto máximo (límite en dólares) para 2014 es $13,190 por hijo.

Gastos de adopción calificados

Tanto para el crédito como para la exclusión, los gastos de adopción calificados, que se definen en la sección 23(d)(1) del Código, incluyen:

  • los cargos de adopción razonables y necesarios,
  • los costos del tribunal y los honorarios de abogados,
  • los gastos de viaje (incluidos los gastos de comidas y alojamiento durante la estadía fuera de casa), y
  • otros gastos directamente relacionados con y para fines principales de la adopción legal de un hijo elegible. 

Un hijo elegible es una persona, menor de 18 años de edad o física o mentalmente incapaz de cuidarse de sí misma.

Los gastos de adopción calificados no incluyen los gastos que un contribuyente paga para adoptar al hijo de su cónyuge.

Los gastos de adopción calificados incluyen los gastos en que incurra una pareja de vida registrada que viva en un estado que permita que un padre/madre o co-padre/madre del mismo sexo adopten el hijo de su compañero o compañera, gastos que de otro modo califican para el crédito.

Límites de ingresos y monetario

Tanto el crédito como la exclusión están sujetos a un límite de ingresos y monetario. El límite de ingreso en el crédito o la exclusión por adopción se basa en su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI). Si el monto de su MAGI para 2014 está entre $197,880 y $237,880, su crédito o exclusión están sujetos a una eliminación paulatina (reducción o eliminación). Para el año tributario 2014, la eliminación paulatina del MAGI comienza a $197,880 y termina a $237,880. Por lo tanto, si su MAGI está por debajo de $197,880 en 2014, su crédito o exclusión no se verán afectados por la eliminación paulatina del MAGI; pero si su MAGI para 2014 está por encima de $237,880, su crédito o exclusión serán cero.

El límite monetario para un año en particular, se reduce por el monto de los gastos de adopción calificados que se usaron en los años anteriores para el mismo intento de adopción. Por ejemplo, si en 2013 usted reclamó un crédito de $3,000 en conexión con una adopción nacional y pagó $13,190 adicionales en gastos de adopción calificados en 2014 (cuando se finalizó la adopción), el máximo crédito que puede reclamar en 2014 es $10,190 (límite monetario de $13,190, menos $3,000 de los gastos de adopción calificados que reclamó en 2013).

El límite monetario aplica por separado tanto al crédito como a la exclusión, y es posible que pueda reclamar tanto el crédito como la exclusión por los gastos calificados. Sin embargo, toda exclusión admisible tiene que reclamarse antes de reclamar algún crédito admisible. Los gastos usados para la exclusión reducen el monto de gastos de adopción calificados disponibles para el crédito. Como resultado, usted no puede reclamar tanto un crédito como una exclusión por los mismos gastos. Los ejemplos 1, 2 y 3 ilustran esas reglas.

Ejemplo 1. En 2014, ocurren los siguientes eventos: (a) Usted paga $13,190 en gastos de adopción calificados en conexión con la adopción de un hijo elegible; (b) su empleador le reembolsa $3,190 de dichos gastos; y (c) la adopción se finaliza. Su monto de MAGI para 2014 es menos de $197,880. Suponiendo que usted satisfaga todos los demás requisitos, puede excluir $3,190 de su ingresos brutos de 2014.  Sin embargo, los gastos admisibles para el crédito por adopción se limitan a $10,000 (total de $13,190 en gastos pagados, menos $3,190 reembolsados por el empleador).

Ejemplo 2. Los detalles son los mismos que los del Ejemplo 1, salvo que usted paga $18,190 en gastos de adopción calificados y su empleador le reembolsa $5,000 de dichos gastos. Suponiendo que usted satisfaga todos los demás requisitos, puede excluir los $5,000 de su ingresos brutos de 2014 y reclamar un crédito por adopción de $13,190 (total de $18,190 en gastos pagados, menos $5,000 reembolsados por el empleador).

Ejemplo 3. Los detalles son los mismos que los del Ejemplo 1, salvo que usted paga $30,000 en gastos de adopción calificados y su empleador le reembolsa $13,190 de dichos gastos. Suponiendo que usted satisfaga todos los demás requisitos, puede excluir $13,190 de sus ingresos brutos de 2014.  También puede reclamar un crédito por adopción de $13,190. Los $3,620 restantes en gastos (total de $30,000 en gastos pagados, menos $13,190 de exclusión de límite monetario, menos $13,190 de crédito monetario limitado) no pueden usarse para la exclusión ni para el crédito por adopción debido al límite monetario.

Reglas referentes a fechas: ¿Cuándo puede reclamar el crédito?

El año tributario para el que puede reclamar el crédito depende de lo siguiente:

  • cuándo se pagaron los gastos;
  • si la adopción es nacional o extranjera; y
  • si la adopción se finaliza ese año.

Por lo general, el crédito es admisible independientemente de que la adopción sea nacional o extranjera. No obstante, las reglas referentes a fechas para reclamar el crédito por gastos de adopción calificados, difieren según el tipo de adopción.

  • Una adopción nacional es la adopción de un hijo en los EE. UU. (un hijo elegible que es un ciudadano o residente de los EE. UU. o sus territorios antes de comenzar el intento de adopción). Los gastos de adopción calificados pagados antes del año en que se finalice la adopción, son admisibles como crédito para el año tributario siguiente al año de pago (aunque la adopción nunca se finalice).
  • Una adopción extranjera es la adopción de un hijo elegible que no es ni ciudadano ni residente de los EE. UU. o sus territorios antes de comenzar el intento de adopción. Los gastos de adopción calificados que se paguen antes y durante el año en que se finalice una adopción, son admisibles como crédito para el año en que esta se finalice

Una vez que la adopción se finalice, los gastos de adopción calificados pagados durante o después del año de la finalización, son admisibles como crédito para el año de pago, independientemente de que la adopción sea extranjera o nacional.  Como resultado de estas reglas referentes a fechas, a veces un contribuyente puede reclamar un crédito por gastos de adopción calificados tanto del año anterior como del año actual en el año de la finalización.  El ejemplo 4 ilustra la diferencia.

Ejemplo 4. Un padre adoptivo paga gastos de adopción calificados de $3,000 en 2012, de $4,000 en 2013, y de $5,000 en 2014. La adopción se finaliza en 2014.

Si la adopción del Ejemplo 4 es nacional, el padre adoptivo puede reclamar los $3,000 de gastos pagados en 2012 como crédito en su declaración de impuestos de 2013. El padre adoptivo luego reclama tanto los $4,000 pagados en 2013 como los $5,000 pagados en 2014 como crédito en su declaración de impuestos de 2014.  El crédito reclamado en la declaración de impuestos de 2014 incluye los $4,000 pagados en 2013, porque 2014 es el año después del año en que se pagaron. Los $5,000 se reclaman en la declaración de 2014, porque 2014 es el año en que se finaliza la adopción. Debido a que el crédito por adopción no es reembolsable, el crédito total de $9,000 reclamado en la declaración de impuestos de 2014 reduce toda obligación tributaria adeudada en 2014.  El exceso, de haberlo, se traslada al año siguiente.

Si la adopción del Ejemplo 4 es extranjera, el padre adoptivo puede reclamar los $12,000 en gastos de adopción calificados ($3,000 pagados en 2012, $4,000 pagados en 2013, y $5,000 en 2014) en su declaración de impuestos de 2014, porque 2014 es el año en que se finaliza la adopción.

Adopción de niños estadounidenses que un estado ha determinado que tienen necesidades especiales

Si usted adopta a un niño estadounidense que un estado ha determinado que tiene necesidades especiales, es elegible para el monto máximo de crédito o exclusión para el año en que se finaliza la adopción, incluso si usted no pagó gastos de adopción calificados.

Se considera que un niño tiene necesidades especiales para fines del crédito por adopción si:

  1. El niño es un ciudadano o residente de los Estados Unidos cuando se comienza el intento de adopción;
  2. Un estado determina que el niño no puede o no debe regresar al hogar de sus padres; y
  3. Un estado determina que el niño probablemente no sería adoptado a menos que se proporcionara la ayuda necesaria a la familia adoptiva.

No confunda la definición de “niños con necesidades especiales” para fines del crédito por adopción, con las definiciones de “niños con necesidades especiales” para otros fines. Para fines del crédito por adopción, los niños extranjeros no se consideran niños con necesidades especiales. Aun niños estadounidenses que tienen discapacidades podrían no ser considerados niños con necesidades especiales para fines del crédito por adopción. Generalmente, las adopciones de niños con "necesidades especiales" son las adopciones de niños que la agencia de bienestar infantil de un estado considera difíciles de colocar en adopción.

Estado civil para efectos tributarios

  • Para determinar su estado civil para efectos de la declaración de impuestos, consulte la Publicación 501, Exemptions, Standard Deductions, and Filing Information (Exenciones, deducciones estándar e información de presentación de declaraciones) y What is My Filing Status? (¿Cuál es mi estado civil para efectos de la declaración de impuestos), en inglés, en IRs.gov.

Si su estado civil para efectos tributarios es casado que presenta una declaración por separado en el primer año que son admisibles ciertos gastos de adopción calificados, usted no puede reclamar el crédito o la exclusión para esos gastos específicos. Es posible que tenga que presentar una declaración enmendada para cambiar a un estado civil para efectos tributarios que califique dentro del plazo de prescripción.

Ejemplo 5. Un marido y su mujer pagan gastos de adopción calificados de $3,000 en 2012, de $4,000 en 2013, y de $5,000 en 2014. La adopción nacional se finaliza en 2014. Han presentado sus declaraciones como casados que presentan una declaración por separado durante todos los años tributarios anteriores. 

En la declaración de impuestos de 2014, presentan como casados que presentan una declaración conjunta y solo $9,000 ($4,000 pagados en 2013 y $5,000 pagados en 2014) de los gastos califican para 2014. Como presentaron como casados que presentan declaraciones por separado en 2013 y los $3,000 pagados en 2012 son permisibles por primera vez en 2013, no pueden reclamar el crédito de adopción por esos gastos, a menos que cambien su estado civil para efectos tributarios de 2013 a casados que presentan una declaración conjunta.

Formulario 8839 e instrucciones

Para reclamar el crédito o la exclusión por adopción, complete el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, y adjúntelo a su Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración individual de impuestos federales sobre los ingresos) o al Formulario 1040NR, U.S. Nonresident Alient Income Tax Return (Declaración de impuestos federales para extranjeros no residentes).

Ya no existe el requisito de adjuntar la documentación de la adopción a sus declaraciones de impuestos. Sin embargo, tiene que retener la documentación como parte de sus registros.

El IRS exhorta a los contribuyentes a que presenten sus declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos de manera electrónica. El Formulario 8839 puede presentarse electrónicamente con el Formulario 1040 o el Formulario 1040NR. Por lo tanto, los contribuyentes que presenten sus declaraciones de impuestos de manera electrónica, no tienen que imprimir y enviar por correo sus formularios completos al IRS.


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Page Last Reviewed or Updated: 16-Dec-2014