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Tema 607, Crédito por adopción y los Programas de Asistencia para Adopción para 2010 y 2011

Tax Topic 607

Los beneficios tributarios por adopción incluyen un crédito tributario por los gastos calificados de adopción pagados por la adopción de un hijo elegible tanto como una exclusión por la ayuda prestada por el empleador para la adopción. Para los años tributarios desde 1997 hasta 2009, el crédito no es reembolsable. Para 2010 y 2011, el crédito es reembolsable. Para los años tributarios a partir de 2011, el crédito no es reembolsable. Para 2013, el crédito tiene un monto máximo (limitación monetaria) de $12,970 por hijo.

Gastos de adopción calificados

Tanto para el crédito como para la exclusión, los gastos de adopción calificados, que se definen en la sección 23(d)(1) del Código, incluyen los cargos de adopción razonables y necesarios, los costos de la corte, los honorarios de abogados, los gastos de viaje (incluidos los gastos de comidas y alojamiento durante la estadía fuera de casa), y otros gastos directamente relacionados con la adopción legal de un hijo elegible y cuyo propósito principal sea dicha adopción. Un hijo elegible tiene que ser menor de 18 años de edad, o estar física o mentalmente incapaz de cuidarse a sí mismo.

Los gastos de adopción calificados no incluyen los gastos que un contribuyente pague para adoptar al hijo de su cónyuge. Los gastos de adopción calificados incluyen los gastos en que incurra un compañero doméstico registrado que viva en un estado que permita que el segundo padre/madre o co-padre/madre del mismo sexo adopte el hijo de su compañero o compañera.

Límites de ingreso y monto

Tanto el crédito como la exclusión están sujetos a un límite de ingreso y de monto. El límite de ingreso en el crédito o la exclusión por adopción se basa en su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI). Para el año tributario 2013, la eliminación paulatina del MAGI comienza en $194,580 y termina en $234,580. Por lo tanto, si su MAGI está por debajo de $194,580 en 2013, su crédito o exclusión no será afectado por la eliminación paulatina del MAGI pero, si su MAGI en 2013 está por encima de $234,580, su crédito o exclusión será de cero. Si su MAGI en 2013 queda entre $194,580 y $234,580, su crédito o exclusión se le reducirá.

Tanto el crédito como la exclusión están limitados a un monto específico ($12,970 para el año tributario 2013) por cada vez que intente adoptar a un niño elegible. El límite del monto para un año en particular tiene que reducirse por el monto de los gastos de adopción calificados que se usaron en los años anteriores para el mismo intento de adopción. Por ejemplo, si en 2012 usted reclamó un crédito de $3,000 en conexión con una adopción nacional y pagó $12,970 adicionales en gastos de adopción calificados en 2012 (cuando se finalizó la adopción), el máximo crédito que puede reclamar en 2013 es de $9,970 (límite de $12,970 de monto, menos $3,000 de los gastos de adopción calificados que reclamó en 2012).

El límite de monto aplica por separado tanto al crédito como a la exclusión, y es posible que pueda reclamar tanto el crédito como la exclusión por los gastos calificados pagados en la adopción de un hijo elegible. Sin embargo, toda exclusión admisible tiene que reclamarse antes de reclamar todo crédito admisible. Toda exclusión de gastos reduce el monto de gastos de adopción calificados disponibles para el crédito, y usted no puede reclamar tanto un crédito como una exclusión con respecto a los mismos gastos. Los ejemplos 1, 2 y 3 ilustran esas reglas.

Ejemplo 1. En 2013, ocurren los siguientes eventos: (a) Usted paga $12,970 de gastos de adopción calificados en conexión con la adopción de un hijo elegible; (b) su empleador le reembolsa $2,970 de dichos gastos; y (c) la adopción se finaliza. Su MAGI para 2013 es menos de $194,580. En el caso que se satisfagan todos los demás requisitos, usted puede excluir $2,970 de su ingreso bruto de 2013.  Sin embargo, los gastos admisibles para el crédito por adopción están limitados a $10,000 (total de $12,970 de gastos pagados, menos $2,970 reembolsados por el empleador).

Ejemplo 2. Los detalles son los mismos como en el Ejemplo 1, salvo que usted paga $17,970 de gastos de adopción calificados y su empleador le reembolsa $5,000 de dichos gastos. En el caso que se satisfagan todos los demás requisitos, usted puede excluir $5,000 de su ingreso bruto de 2013 y reclamar un crédito por adopción de $12,970 (total de $17,970 de gastos pagados, menos $5,000 reembolsados por el empleador).

Ejemplo 3. Los detalles son los mismos que en el Ejemplo 1, salvo que usted paga $30,000 de gastos de adopción calificados y su empleador le reembolsa $12,970 de dichos gastos. Suponiendo que se satisfagan todos los demás requisitos, usted puede excluir $12,970 de su ingreso bruto de 2013.  También puede reclamar un crédito por adopción de $12,970. Los $4,060 restantes de gastos (total de $30,000 de gastos pagados, menos $12,970 de exclusión de monto limitado, menos $12,970 de crédito de monto limitado) no pueden usarse para la exclusión ni para el crédito por adopción.

Reglas de programación: ¿Cuándo puede reclamar el crédito?

Los años tributarios para los que usted puede reclamar el crédito dependen de cuándo se pagaran los gastos, si la adopción es nacional o extranjera, y si la adopción se ha finalizado.

Por lo general, el crédito es admisible independientemente de si la adopción es nacional o extranjera. Una adopción nacional es la adopción de un hijo en EE.UU. (un hijo elegible que es ciudadano o residente de EE.UU. o sus territorios antes de comenzarse el intento de adopción). Una adopción extranjera es la adopción de un hijo elegible que no era ciudadano ni residente de EE.UU. o sus territorios antes de comenzarse el intento de adopción.

En las adopciones nacionales, los gastos de adopción calificados que se paguen antes del año en que se finalice la adopción son admisibles como crédito para el año tributario siguiente al año de pago (y el crédito es admisible incluso si la adopción nunca llega a finalizarse). Sin embargo, en una adopción extranjera, los gastos de adopción calificados son admisibles solo si la adopción se ha finalizado. Los gastos de adopción calificados que se paguen antes y durante el año en que se finaliza una adopción extranjera son admisibles como crédito para el año en que esta se finaliza. Una vez que la adopción se finalice, los gastos de adopción calificados pagados durante o después del año de la finalización son admisibles como crédito para el año de pago, independientemente de si la adopción es extranjera o nacional.

Como resultado de estas reglas de programación, a veces un contribuyente puede reclamar un crédito por los gastos de adopción calificados tanto del año anterior como del año actual en el año de la finalización.  El ejemplo 4 los ilustra.

Ejemplo 4. Un padre adoptivo paga gastos de adopción calificados de $3,000 en 2011, de $4,000 en 2012, y de $5,000 en 2013. La adopción se finaliza en 2013.

Si la adopción fuese nacional, el padre adoptivo puede reclamar los $3,000 de gastos pagados en 2011 como crédito en su declaración de impuestos de 2012. El padre adoptivo reclama tanto los $4,000 pagados en 2012 como los $5,000 pagados en 2013 como crédito en su declaración de impuestos de 2013.  El crédito de $4,000 se reclama en la declaración de 2013 porque 2013 es el año después del año en que se pagaron los $4,000, y los $5,000 se reclaman en la declaración de 2013 porque 2013 es el año en que se finaliza la adopción. Debido a que el crédito por adopción no es reembolsable para los años tributarios terminados después del 31 de diciembre de 2011, los $9,000 reclamados en la declaración de impuestos de 2013 pueden usarse para reducir toda obligación tributaria adeudada en 2013 y el exceso, si lo hubiera, se traslada al año siguiente.

Si la adopción fuese extranjera, el padre adoptivo reclama los $12,000 completos en gastos de adopción calificados ($3,000 pagados en 2011, $4,000 pagados en 2012, y $5,000 en 2013) en su declaración de impuestos de 2013 porque 2013 es el año en que se finaliza la adopción.

Adopción de niños de EE.UU. que un estado ha determinado que tienen necesidades especiales

En caso de la adopción de un niño de EE.UU. que un estado ha determinado que tiene necesidades especiales, es posible que usted sea elegible para el monto máximo de crédito o exclusión para el año de la finalización de la adopción, incluso si usted no pagó gastos de adopción calificados. Se considera que un niño tiene necesidades especiales para fines del crédito por adopción si se satisfacen todas las siguientes condiciones:

1.   El niño era ciudadano o residente de EE.UU. cuando se comenzó el intento de adopción;

2.   Un estado determina que el niño no puede o no debe ser devuelto al hogar de sus padres; y

3.   Un estado determina que el niño probablemente no sería adoptado a menos que se proporcionara la ayuda necesaria a la familia adoptiva.

La definición de “niños con necesidades especiales” para fines del crédito por adopción es más restrictiva que las definiciones “niños con necesidades especiales” para otros fines. Para fines del crédito por adopción, los niños extranjeros no se consideran niños con necesidades especiales. Además, muchos niños de EE.UU. que tienen discapacidades no se consideran niños con necesidades especiales para fines del crédito por adopción. Generalmente, las adopciones de niños con necesidades especiales son las adopciones de niños quienes la agencia del estado del bienestar de los niños considera difíciles de colocar en adopción.

Estado civil para efectos tributarios

Existen cinco estados civiles para efectos tributarios:

  • Soltero,
  • Casado que presenta una declaración conjunta,
  • Casado que presenta una declaración por separado,
  • Jefe de familia, y
  • Viudo calificado con hijo dependiente.

Si usted presenta su declaración como soltero o viudo calificado con hijo dependiente, usted es elegible para reclamar el crédito o la exclusión por adopción. Generalmente, si está casado, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito o la exclusión por adopción. Sin embargo, un individuo casado que se considere soltero para fines de impuestos, así como un individuo soltero, puede ser elegible para presentar su declaración como jefe de familia bajo ciertas circunstancias. Si usted presenta su declaración como jefe de familia, usted es elegible para reclamar el crédito o la exclusión por adopción. Para más información sobre el estado civil para efectos tributarios, véase la Publicación 501, Exemptions, Standard Deductions, and Filing Information (Exenciones, deducciones estándares e información para la presentación de la declaración), en inglés. 

Si su estado civil para efectos tributarios es casado que presenta una declaración por separado en el primer año que son admisibles ciertos gastos de adopción calificados, usted no es elegible para reclamar el crédito o la exclusión para esos gastos específicos. Para poder reclamar el crédito o la exclusión, es posible que tenga que enmendar su declaración para cambiar su estado civil para efectos tributarios a “casado que presenta una declaración conjunta” dentro del plazo de prescripción. El ejemplo 5 ilustra esta regla.

Ejemplo 5. El marido y la mujer pagan gastos de adopción calificados de $3,000 en 2011, de $4,000 en 2012, y de $5,000 en 2013 en conexión con una adopción nacional. La adopción se finaliza en 2013. El marido y la mujer presentan sus declaraciones de 2011 y de 2012 usando el estado civil para efectos tributarios de casado que presenta una declaración por separado, pero lo cambian a casado que presenta una declaración conjunta cuando presentan su declaración de 2013. 

El estado civil para efectos tributarios del marido y la mujer en 2011 no es pertinente para fines del crédito por adopción porque los $3,000 de gastos de adopción calificados que ellos pagaron en 201 no son admisibles hasta 2012.  Sin embargo, debido a que el estado civil para efectos tributarios del marido y la mujer en 2012 es casado que presenta una declaración por separado, ellos no pueden reclamar los $3,000 de gastos de adopción calificados que ellos pagaron en 2011. No obstante, los $9,000 de gastos de adopción calificados que son admisibles por primera vez en 2013 ($4,000 pagados en 2012, más $5,000 pagados en 2013) pueden reclamarse en la declaración de impuestos de 2013 porque el estado civil para efectos tributarios del marido y la mujer en 2013 es casado que presenta una declaración conjunta. 

Formulario 8839 e instrucciones

Para reclamar el crédito o la exclusión, complete el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, y adjúntelo a su Formulario 1040 o al Formulario 1040NR.

Ya no existe el requisito de adjuntar la documentación de la adopción a sus declaraciones de impuestos. Sin embargo, tiene que retener la documentación como parte de sus registros.

El IRS exhorta a los contribuyentes a que presenten sus declaraciones federales de impuestos sobre el ingreso de manera electrónica. El Formulario 8839 de 2013 puede presentarse electrónicamente. Por lo tanto, los contribuyentes que presenten sus declaraciones de impuestos de manera electrónica no tienen que imprimir y enviar por correo sus formularios llenos al IRS.

 

 

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Page Last Reviewed or Updated: 25-Jun-2014