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Tema 611, Crédito para personas que compran casa por primera vez

Tax Topic 611

Reintegro del crédito

Reglas generales de reintegro para las compras hechas en 2008. Si a un contribuyente se le permitió reclamar el crédito para personas que compran casa por primera vez, por la compra de una casa calificada hecha entre el 8 de abril de 2008 y el 31 de diciembre de 2008, por lo general, el contribuyente tiene que reintegrar el crédito durante un plazo de 15 años. A fin de reintegrar el crédito, el contribuyente tiene que aumentar los impuestos federales sobre los ingresos en un 6 2/3% (o 1/15) del monto del crédito, durante cada año tributable del período de reintegro de 15 años. El período de reintegro comienza el segundo año tributario después del año de la compra de casa calificada. Hay excepciones que podrían requerir que un contribuyente acelere el reintegro (que se plantean más adelante).

  • Ejemplo – En 2008, a un contribuyente se le concedió un crédito de $7,500 para personas que compran casa por primera vez.  El contribuyente tiene que reintegrar el crédito. El período de reintegro del contribuyente comenzó en 2010, el segundo año tributable después de 2008. A fin de reintegrar el crédito, el contribuyente tiene que añadir $500 (que es el 6-2/3% de $7,500) a sus impuestos federales sobre los ingresos en cada año tributable durante el período de reintegro.

Reglas generales de reintegro para las compras hechas después de 2008.  Para las compras calificadas hechas después de 2008, por lo general se dispensa el requisito general de reintegro del crédito para personas que compran casa por primera vez.  Hay excepciones que podrían requerir que un contribuyente acelere el reintegro (que se plantean más adelante).

Aceleración del reintegro – En general, en el caso de una vivienda comprada en 2008 por la cual un contribuyente recibió el crédito para personas que compran casa por primera vez, si el contribuyente se deshace de la vivienda o el contribuyente (y su cónyuge, si está casado) deja de utilizarla como vivienda principal durante el período de reintegro de 15 años, el plazo para pagar el resto del reintegro del crédito se acelera. De manera similar, en el caso de una vivienda comprada después de 2008 por la cual un contribuyente recibió el crédito, si el contribuyente se deshace de la vivienda, o el contribuyente (y su cónyuge, si está casado) deja de utilizarla como vivienda principal dentro del plazo de 36 meses después de la fecha de compra de la vivienda, se acelera el plazo de reintegro del crédito. 

Un contribuyente que tiene que reintegrar el crédito de manera acelerada, tiene que aumentar el monto de sus impuestos federales sobre ingresos del año en que dispuso o dejó de usar la vivienda, sumándole cualquier monto de crédito en exceso más la cantidad adicional de impuestos  pagados conforme al requisito de reintegro del crédito. Sin embargo, hay excepciones.

En el caso de la venta de una vivienda principal a una persona sin parentesco, el aumento en impuestos debido al reintegro acelerado se limita a la cantidad de la ganancia (si la hay) en dicha venta. Para propósitos de calcular la ganancia, un contribuyente tiene que reducir la base ajustada de la residencia del crédito para personas que compran casa por primera vez que aún no se haya reintegrado.

En el caso de una conversión involuntaria de la vivienda, no se aplica el requisito de reintegro acelerado si se adquiere una nueva vivienda principal dentro de un período de dos años de la fecha en que disponga o deje de usar la vivienda. Las reglas generales de reintegro se aplican a la nueva residencia como si fuera la vivienda convertida.

Si un contribuyente fallece durante el período de reintegro, no se exige el pago del reintegro para el año del fallecimiento o años tributarios subsiguientes.

Declaración del reintegro.  Si se requiere que reintegre el crédito para personas que compran casa por primera vez, el contribuyente tiene que presentar una declaración de impuestos federales sobre los ingresos, aunque sus ingresos brutos no excedan del mínimo para presentar una declaración. Un contribuyente que efectuó una compra de vivienda calificada en 2008 y fue dueño y usó dicha vivienda como su residencia principal durante todo el año 2014, tiene que indicar el monto adicional en impuestos federales sobre ingresos en el renglón 60b del Formulario 1040. El contribuyente no tiene que adjuntar el Formulario 5405, Repayment of the First-Time Homebuyer Credit (Reintegro del crédito para personas que compran casa por primera vez), en inglés. Si el contribuyente vende la vivienda o dicho contribuyente (y su cónyuge, si está casado) deja de usarla como residencia principal en 2014, el contribuyente tiene que adjuntar el Formulario 5405 completado al Formulario 1040.

Más información.  Para obtener información más detallada sobre el crédito para personas que compran casa por primera vez, consulte las instrucciones del Formulario 5405 (en formato pdf), disponibles en inglés,  y First-Time Homebuyer Credit: Questions and Answers (Crédito para personas que compran casa por primera vez: preguntas y respuestas), en inglés, en IRS.gov.

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Page Last Reviewed or Updated: 16-Dec-2014