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Tema 704, Depreciación

Tax Topic 704

Por lo general, usted no puede deducir en un año el costo total de la propiedad que compró y puso en servicio para uso en su ocupación o negocio o para producir ingreso, si la propiedad tiene una vida útil considerablemente más allá del año tributario. En lugar de ello, puede depreciar dicha propiedad. Esto quiere decir que usted puede recuperar el costo de la propiedad a través de un número de años deduciendo parte del costo cada año. O, en vez de recuperar el costo de la propiedad tomando deducciones por depreciación, puede elegir, según lo dispuesto en la sección 179 del Código de Impuestos Internos, recuperar todo o parte del costo de la propiedad calificada, hasta cierto límite, al deducirla en el año en que la pone en servicio. 

Para más información, consulte la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés.

Las clases de propiedad que puede depreciar incluyen maquinaria, equipo, edificios, vehículos y muebles. Usted no puede reclamar depreciación sobre la propiedad de uso personal. Si usa propiedad, tal como su automóvil para su negocio o inversión, además de uso personal, sólo puede depreciar la parte que usa para negocio o para propósitos de inversión. El costo del terreno nunca se puede depreciar, aunque es posible que los edificios y ciertas mejoras a los terrenos sí puedan depreciarse. Usted puede depreciar propiedad que satisface los siguientes cinco requisitos:

  1. Usted tiene que ser el dueño de la propiedad.
  2. Se tiene que usar en un negocio o actividad que produzca ingresos.
  3. Tiene que tener una vida útil determinable.
  4. Se espera que dure más de un año.
  5. No puede ser propiedad excluida.  Una propiedad excluida (como lo describe la Publicación 946,  How to Depreciate Property, (Cómo depreciar la propiedad), en inglés), incluye ciertas propiedades intangibles, ciertos intereses a plazos y propiedad puesta en servicio y luego desechada o enajenada el mismo año.

Generalmente, si está depreciando propiedad que puso en servicio antes de 1987, tiene que utilizar el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos (Accelerated Cost Recovery System o ACRS, por sus siglas en inglés), o el mismo método que utilizó anteriormente. Para la propiedad puesta en servicio después de 1986, por lo general, tiene que utilizar el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos, (Modified Accelerated Cost Recovery System o MACRS, por sus siglas en inglés).  

Para más información, consulte la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad) o la Publicación 534, Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en servicio antes de 1987), ambas en inglés.  También, podrá encontrar información sobre depreciación en la Publicación 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes) (Propiedad residencial de alquiler (incluyendo el alquiler de casas de vacación)), la Publicación 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso comercial de su hogar) y la Publicación 225, Farmer´s Tax Guide (Guía tributaria para el agricultor), todas disponibles en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 01-Jan-2014