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Tema 756, Impuestos sobre la nómina para empleados domésticos

Tax Topic 756

Los empleados domésticos incluyen personas que trabajan en funciones de limpieza, criadas, niñeras, jardineros y otros que trabajan como empleados suyos en su residencia privada o en sus alrededores.  Los mecánicos, plomeros, contratistas y otras personas de negocio que le provean sus servicios como contratistas independientes no son sus empleados. Los trabajadores domésticos son sus empleados si usted puede controlar no sólo el trabajo que desempeñan sino también la forma en que lo hacen.

Impuestos al Seguro Social y Medicare (Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés))

Si le paga a un empleado doméstico salarios en efectivo mayores que la cantidad que especifica la ley en el año tributario ($1,800 o más para 2013, $1,900 o más para 2014), por lo general tiene que retener los impuestos del 6.2% del seguro social y del 1.45% del Medicare de todos los salarios en efectivo que le paga a ese empleado. (Los salarios pagados en efectivo incluyen salarios que paga con cheque, giro, etc.). A menos que usted prefiera pagar la porción correspondiente a su empleado para los impuestos del seguro social y Medicare de sus propios fondos, debe retener el 7.65 por ciento de cada pago de salarios en efectivo que se haga. 

Además, a partir del 1° de enero de 2013, hay un impuesto adicional del Medicare que aplica a los salarios de una persona sujetos a Medicare que excedan de un monto límite basado en el estado civil para la declaración de impuestos del contribuyente.  Los empleadores son responsables de retener el impuesto adicional del Medicare del 0.9% sobre los salarios de una persona que se paguen en exceso de $200,000 en un año calendario. 

Se requiere que un empleador comience a retener el impuesto adicional del Medicare en el período de nómina en que este le pague salarios que excedan de $200,000 a un empleado.  No hay un monto paralelo que el empleador tenga que aportar para el impuesto adicional del Medicare. Para más información sobre el impuesto adicional del Medicare, véanse nuestras preguntas y respuestas.

La cantidad especificada en dólares y los porcentajes los puede encontrar en la Publicación 926, Household Employer's Tax Guide (Guía tributaria para el empleador de empleados domésticos) bajo el tema “Do You Need To Pay Employment Taxes?” (¿Necesita pagar impuestos sobre la nómina?), en inglés. Pague la cantidad retenida al IRS junto con una cantidad adicional del 7.65 por ciento equivalente a su parte de los impuestos.

Si paga de sus propios fondos la porción del seguro social y Medicare que le corresponde a su empleado, estas cantidades tienen que ser incluidas en los salarios de su empleado para fines de la declaración de impuestos sobre el ingreso de dicho empleado. Sin embargo, estas cantidades no son incluidas como parte de los salarios para fines de impuestos sobre el seguro social, Medicare o desempleo federal.

No retenga o pague impuestos al seguro social ni al Medicare sobre los salarios que usted pague a:

  1. Su cónyuge,
  2. Su hijo menor de 21 años,
  3. Su padre o madre, a menos que exista una excepción o
  4. Un empleado menor de 18 años en cualquier momento del año, a menos que el desempeño de trabajo doméstico sea la ocupación principal del empleado. Si el empleado es estudiante, el trabajo doméstico no se considera como su ocupación principal.

Consulte la Publicación 926, en inglés, para más información sobre estas excepciones.

Retención del impuesto federal sobre el ingreso

Usted no está obligado a retener el impuesto federal sobre el ingreso de salarios que le paga a un empleado doméstico. Sin embargo, si su empleado le pide que retenga el impuesto federal sobre el ingreso y usted acepta hacerlo, necesitará que su empleado llene un Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado.  Véase la Publicación 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide ((Circular E), Guía tributaria para el empleador), en inglés, la cual contiene las tablas para la retención de impuestos que se actualizan cada año.

Formulario W-2, Comprobante de salarios e impuestos

Si usted tiene que retener y pagar los impuestos al seguro social y al Medicare, o si usted retiene impuestos federales sobre el ingreso, necesitará completar el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, para cada empleado. También, necesitará el Formulario W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements (Transmisión de comprobantes de salarios e impuestos), en inglés. Consulte la sección “What Forms Must You File” (Cuáles formularios debe usted presentar) en la Publicación 926 para obtener información sobre cuándo y dónde proveer y presentar estos formularios.  

Para completar el Formulario W-2, necesitará el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés), y el número de seguro social de su empleado. Si todavía no tiene un EIN, puede solicitarlo con la solicitud en línea para el EIN, en el sitio web del IRS www.irs.gov, en inglés.  Este servicio está disponible de lunes a viernes, de las 7:00 a.m. a las 10:00 p.m., hora del este.  

Usted también puede solicitar el EIN enviando por correo o fax el Formulario SS-4, Application for Employer Identification Number (Solicitud para número de identificación del empleador), en inglés.  Los solicitantes internacionales pueden hacer la solicitud por teléfono al número 267-941-1099 (que no es una llamada gratuita) de lunes a viernes, de las 6 a.m. a las 11 p.m., hora del este, para obtener su EIN. Para obtener más información, consulte el Tema 752 y el Tema 755.

Ley del Impuesto Federal para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés)

Si usted pagó salarios en efectivo a trabajadores domésticos por un total mayor de $1,000 en algún trimestre durante el año natural o el año anterior, por lo general tiene que pagar impuesto federal para el desempleo (FUTA) sobre los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que pague a cada uno de sus trabajadores domésticos. Sin embargo, esto no aplica a los salarios pagados a su cónyuge, su hijo que sea menor de 21 años, o su padre o madre. Las cantidades que usted paga a esas personas tampoco se consideran salarios sujetos a impuestos FUTA.  

Por lo general, usted puede tomar un crédito contra su responsabilidad del impuesto FUTA por las cantidades que usted pagó a los fondos estatales de desempleo.  Un estado que no ha devuelto el dinero que tomó prestado al gobierno federal para pagar beneficios de desempleo es un “estado con reducción en el crédito”. Si usted pagó salarios que están sujetos a las leyes de compensación por desempleo de un estado con reducción en el crédito, su crédito de impuesto de FUTA podría reducirse. Consulte las Instrucciones para el Anexo H del Formulario 1040, en inglés, o ingrese la frase en inglés “Employers in Credit Reduction States” (Empleadores en estados con reducción en el crédito) en el sitio web del IRS en IRS.gov para obtener más información. 

Para obtener las cantidades específicas y los salarios que no aplican, consulte la Publicación 926, bajo el título “Do You Need To Pay Employment Taxes?” (¿Necesita pagar impuestos sobre la nómina?), en inglés.

Anexo H - Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos

Si usted paga salarios que están sujetos a impuestos FICA, FUTA, o si usted retiene impuestos federales sobre los ingresos de los salarios de su empleado, necesitará presentar el Anexo H del Formulario 1040, Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina de empleados domésticos), en inglés, con su declaración de impuestos personales sobre el ingreso, el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración de impuestos federales sobre el ingreso personal en Estados Unidos), o el Formulario 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return (Declaración de impuestos federales sobre el ingreso para extranjeros no residentes en Estados Unidos). 1040-SS, U.S. Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico) (Declaración de impuestos federales sobre el  trabajo por cuenta propia en Estados Unidos (Incluido el crédito tributario adicional por hijos para residentes Bona Fide de Puerto Rico)) o 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (Declaración de impuestos federales para Caudales Hereditarios y Fideicomisos en Estados Unidos), todos disponibles en inglés. 

Si usted no tiene que presentar una declaración, no obstante tiene que presentar el Anexo H para informar los impuestos sobre la nómina de empleados domésticos. Sin embargo, si un propietario único de negocio tiene que presentar el Formulario 940, Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return (Declaración federal anual del empleador para el impuesto FUTA) y el Formulario 941, Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return (Declaración federal TRIMESTRAL del empleador), o el Formulario 944, Employer’s ANNUAL Federal Tax Return (Declaración federal ANUAL del patrono o empleador), en inglés, (o el Formulario 944(SP)), en español, para los empleados de un negocio, o el Formulario 943, Employer’s Annual Tax Return for Agricultural Employees (Declaración anual del empleador de empleados agrícolas), en inglés. 

Para sus empleados agrícolas, puede declarar la información del impuesto sobre el empleo de empleados domésticos en estos formularios en vez de en el Anexo H. Si opta por declarar los salarios de un empleado doméstico en los formularios indicados anteriormente, asegúrese de pagar todo impuesto adeudado para la fecha de vencimiento requerida basada en el formulario y haga los depósitos de los impuestos federales si se requieren. Puede encontrar más información en las instrucciones para el formulario.

Pagos del impuesto estimado

Si usted presenta el Anexo H del Formulario 1040 puede evitar adeudar impuestos con su declaración si paga suficiente impuesto antes de presentar su declaración, para cubrir tanto los impuestos sobre la nómina por su empleado doméstico como su impuesto sobre el ingreso. Si usted es empleado, puede pedirle a su empleador que le retenga de su salario más impuesto federal durante el año. También, puede hacer pagos del impuesto estimado al IRS durante el año usando el Formulario 1040-ES, en inglés.

Posiblemente tenga que pagar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado si no paga por adelantado sus impuestos sobre el empleo de empleados domésticos durante el año. Consulte el Tema 306.

Para obtener más información, consulte la Publicación 926, Household Employer’s Tax Guide (Guía para el empleador de empleados domésticos), en inglés.

 

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Page Last Reviewed or Updated: 25-Jun-2014