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Tema 756, Impuestos sobre la nómina para empleados domésticos

Tax Topic 756

Los empleados domésticos incluyen personas que trabajan en funciones de limpieza, criadas, niñeras, jardineros y otros que trabajan como empleados suyos en su residencia privada o en sus alrededores.  Los mecánicos, plomeros, contratistas y otras personas de negocio que le provean sus servicios como contratistas independientes no son sus empleados. Los trabajadores domésticos son sus empleados si usted puede controlar no sólo el trabajo que desempeñan sino también la forma en que lo hacen.

Impuestos de Seguro Social y de Medicare (Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés))

Si le paga a un empleado doméstico salarios en efectivo de $1,900 o más para 2014 (este límite puede cambiar año tras año) a cualquier empleado doméstico, por lo general tiene que retener los impuestos del 6.2% de Seguro Social y del 1.45% de Medicare (para un total de 7.65%) de todos los salarios en efectivo que le pague a ese empleado. También tiene que pagar su porción de los impuestos de Seguro Social y de Medicare, que también representan un 7.65% de los salarios pagados en efectivo. (Los salarios pagados en efectivo incluyen salarios que paga con cheque, giro, etc.). A menos que usted prefiera pagar la porción correspondiente a su empleado para los impuestos de seguro social y de Medicare de sus propios fondos, debe retener el 7.65% de cada pago de salarios en efectivo que se haga. 

Puede encontrar los montos en dólares específicos en la Publicación 926, Household Employer's Tax Guide (Guía tributaria para el empleador de empleados domésticos) bajo el tema “Do You Need To Pay Employment Taxes?” (¿Necesita pagar impuestos sobre la nómina?), en inglés. Pague la cantidad retenida al IRS junto con una cantidad adicional del 7.65% equivalente a su porción de los impuestos.

Si paga de sus propios fondos la porción de Seguro Social y de Medicare que le corresponde a su empleado, estas cantidades tienen que ser incluidas en los salarios de su empleado para fines de la declaración de impuestos sobre los ingresos de dicho empleado. Sin embargo, no las incluya como salarios para fines de impuestos de Seguro Social, Medicare o de desempleo federal.

No retenga o pague impuestos de Seguro Social ni de Medicare sobre los salarios que usted pague a:

  1. Su cónyuge,
  2. Su hijo menor de 21 años,
  3. Su padre o madre, a menos que exista una excepción, o
  4. Un empleado menor de 18 años en cualquier momento del año, a menos que el desempeño de trabajo doméstico sea la ocupación principal del empleado. Si el empleado es estudiante, el trabajo doméstico no se considera como su ocupación principal.

Consulte la Publicación 926, en inglés, para ver más información sobre estas excepciones.

Impuesto adicional de Medicare

En años tributarios a partir de 2013, el impuesto adicional de Medicare se aplica a los salarios de una persona sujetos a Medicare, que excedan de un monto límite basado en el estado civil para efectos de la declaración de impuestos del contribuyente.  Los empleadores son responsables de retener el impuesto adicional de Medicare del 0.9% sobre los salarios de una persona que se paguen en exceso de $200,000 en un año calendario, independientemente del estado civil para efectos de las declaraciones de impuestos.  Se requiere que un empleador comience a retener el impuesto adicional de Medicare en el período de nómina en que este le pague salarios que excedan de $200,000 a un empleado y continúe reteniéndolo cada período de pago hasta el final del año calendario.  No hay un monto paralelo que el empleador tenga que aportar para el impuesto adicional de Medicare. Para más información sobre el impuesto adicional de Medicare, véanse las preguntas y respuestas sobre el impuesto adicional de Medicare, en inglés,  en IRS.gov.

Retención de impuestos federales sobre los ingresos

Usted no está obligado a retener el impuesto federal sobre el ingreso de salarios que le paga a un empleado doméstico. Sin embargo, si su empleado le pide que retenga el impuesto federal sobre el ingreso y usted acepta hacerlo, necesitará que su empleado llene un Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado.  Véase la Publicación 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide ((Circular E), Guía tributaria para el empleador), en inglés, la cual contiene las tablas para la retención de impuestos que se actualizan cada año.

Formulario W-2, Comprobante de salarios e impuestos

Si usted tiene que retener y pagar los impuestos al seguro social y al Medicare, o si usted retiene impuestos federales sobre el ingreso, necesitará completar el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, para cada empleado. También, necesitará el Formulario W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements (Transmisión de comprobantes de salarios e impuestos), en inglés. Consulte la sección “What Forms Must You File” (Cuáles formularios debe usted presentar) en la Publicación 926 para obtener información sobre cuándo y dónde proveer y presentar estos formularios.  Para completar el Formulario W-2, necesitará el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés), y el número de seguro social de su empleado. Si todavía no tiene un EIN, puede solicitarlo con la solicitud en línea para el EIN, en IRS.gov/espanol, en inglés.  Este servicio está disponible de lunes a viernes, de las 7:00 a.m. a las 10:00 p.m., hora del este.  

Usted también puede solicitar el EIN enviando por correo o fax el Formulario SS-4, Application for Employer Identification Number (Solicitud para número de identificación del empleador), completado, en inglés.  Los solicitantes internacionales pueden hacer la solicitud por teléfono al número 267-941-1099 (que no es una llamada gratuita) de lunes a viernes, de las 6 a.m. a las 11 p.m., hora del este, para obtener su EIN. Para obtener más información, consulte el Tema 752 y el Tema 755.

Ley del Impuesto Federal para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés)

Si usted pagó salarios en efectivo a trabajadores domésticos por un total mayor de $1,000 en algún trimestre durante el año calendario o el año anterior, por lo general tiene que pagar impuesto federal para el desempleo (FUTA) sobre los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que pague a cada uno de sus trabajadores domésticos. Sin embargo, esto no se aplica a los salarios pagados a su cónyuge, su hijo que sea menor de 21 años, o su padre o madre. Las cantidades que usted paga a esas personas tampoco se consideran salarios sujetos a impuestos FUTA.  Por lo general, usted puede tomar un crédito contra su responsabilidad del impuesto FUTA por las cantidades que usted pagó a los fondos estatales de desempleo.  Si usted pagó salarios que están sujetos a las leyes de compensación por desempleo de un estado con reducción en el crédito, su crédito de impuesto de FUTA podría reducirse. Un estado que no ha devuelto el dinero que le tomó prestado al gobierno federal para pagar beneficios de desempleo, es un “estado con reducción en el crédito”. Consulte las Instrucciones para el Anexo H del Formulario 1040 (en formato pdf), en inglés, o ingrese la frase en inglés “Employers in Credit Reduction States” (Empleadores en estados con reducción en el crédito) en el sitio web del IRS, en IRS.gov, para obtener más información. 

Para obtener las cantidades específicas y los salarios que no se aplican, consulte la Publicación 926, bajo el título “Do You Need To Pay Employment Taxes?” (¿Necesita pagar impuestos sobre la nómina?), en inglés.

Anexo H del Formulario 1040 - Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos

Si usted paga salarios que están sujetos a impuestos FICA, FUTA, o si usted retiene impuestos federales sobre los ingresos de los salarios de su empleado, necesitará presentar el Anexo H del Formulario 1040, Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina de empleados domésticos), en inglés, con su declaración de impuestos personales sobre el ingreso, el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración de impuestos federales sobre el ingreso personal en los Estados Unidos), o el Formulario 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return (Declaración de impuestos federales sobre el ingreso para extranjeros no residentes en los Estados Unidos), Formulario 1040-SS, U.S. Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico) (Declaración de impuestos federales sobre el  trabajo por cuenta propia en los Estados Unidos (Incluido el crédito tributario adicional por hijos para residentes Bona Fide de Puerto Rico)) o Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (Declaración de impuestos federales para Caudales Hereditarios y Fideicomisos en los Estados Unidos), todos disponibles en inglés. 

Si usted no tiene que presentar una declaración, no obstante tiene que presentar el Anexo H para informar los impuestos sobre la nómina de empleados domésticos. Sin embargo, si un propietario único de negocio tiene que presentar el Formulario 940, Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return (Declaración federal anual del empleador para el impuesto FUTA) y el Formulario 941, Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return (Declaración federal TRIMESTRAL del empleador), o el Formulario 944, Employer’s ANNUAL Federal Tax Return (Declaración federal ANUAL del patrono o empleador), en inglés, (o el Formulario 944(SP) en español), para los empleados de un negocio, o el Formulario 943, Employer’s Annual Tax Return for Agricultural Employees (Declaración anual del empleador de empleados agrícolas), en inglés, para los empleados agrícolas,  puede declarar la información del impuesto sobre el empleo de empleados domésticos en estos formularios en vez de en el Anexo H. Si opta por declarar los salarios de un empleado doméstico en los formularios indicados anteriormente, asegúrese de pagar todo impuesto adeudado para la fecha de vencimiento requerida basada en el formulario y haga los depósitos de los impuestos federales si se requieren. Puede encontrar más información en las instrucciones del Anexo H del Formulario 1040 (en formato pdf).

Pagos de impuestos estimados

Si usted presenta el Anexo H del Formulario 1040, puede evitar adeudar impuestos con su declaración si paga suficiente impuesto antes de presentar su declaración, para cubrir tanto los impuestos sobre la nómina por su empleado doméstico como su impuesto sobre el ingreso. Si usted es un empleado, puede pedirle a su empleador que le retenga de su salario más impuesto federal durante el año. También, puede hacer pagos del impuesto estimado al IRS durante el año, usando el Formulario 1040-ES, Estimated Tax for Individuals (El impuesto estimado para personas físicas), en inglés.

Posiblemente tenga que pagar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado, si no paga por adelantado sus impuestos sobre el empleo de empleados domésticos durante el año. Consulte el Tema 306.

Para obtener más información, consulte la Publicación 926, Household Employer’s Tax Guide (Guía para el empleador de empleados domésticos), en inglés.

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Page Last Reviewed or Updated: 17-Dec-2014