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Tema 851, Extranjeros residentes y no residentes

Tax Topic 851

Ya que el tratamiento tributario de los extranjeros residentes y los no residentes es diferente, es importante que usted determine su condición de residencia para fines tributarios. A usted se le considera un extranjero no residente durante todo período en el que no sea ciudadano estadounidense ni extranjero residente.

Se le considera extranjero residente si cumplió con uno de los dos siguientes requisitos en el año calendario:

  1. El "requisito de la tarjeta verde”.

Si en algún momento durante el año calendario, usted fue residente legal permanente de los Estados Unidos conforme a las leyes de inmigración y esta condición no ha sido revocada ni se ha dictado un fallo administrativo o judicial que establezca una renuncia a esta condición, entonces se considera que usted ha cumplido con el requisito de la tarjeta verde.

  1. El “requisito de presencia sustancial”.

Para propósitos de este requisito, el término Estados Unidos no incluye ni las posesiones de los EE. UU. y ni los territorios de los EE. UU. o el espacio aéreo estadounidense. Los Estados Unidos incluye las siguientes zonas:

  • Todos los 50 estados y el Distrito de Columbia,
  • Las aguas territoriales de los Estados Unidos, y
  • El fondo del mar y el subsuelo de aquellas zonas submarinas que sean adyacentes a las aguas territoriales de los Estados Unidos y sobre las cuales los Estados Unidos tenga los derechos exclusivos conforme a las leyes internacionales para la exploración y explotación de recursos naturales.

Para cumplir con el requisito de presencia sustancial, usted tiene que haber estado físicamente presente en los Estados Unidos por lo menos:

  1. 31 días durante el año en curso, y
  2. 183 días durante un período de 3 años, que incluye el año en curso y los 2 años inmediatamente anteriores.  Para satisfacer el requisito de los 183 días, cuente:
  • Todos los días en los que estuvo presente en el año en curso, y
  • Un tercio de los días en los que estuvo presente en el primer año antes del año en curso, y
  • Un sexto de los días que estuvo presente en el segundo año antes del año en curso. 

No cuente los siguientes días que estuvo presente en los Estados Unidos para propósitos del requisito de presencia sustancial:

  • Los días en los que viaja regularmente para trabajar en los Estados Unidos desde una residencia en Canadá o México, si es que viaja regularmente desde Canadá o México. Se considera que viaja regularmente, si viaja para trabajar en los Estados Unidos por más del 75% de los días laborables durante su período de trabajo.
  • Los días que esté presente en los Estados Unidos haciendo una parada o escala durante menos de 24 horas al viajar entre dos lugares fuera de los Estados Unidos.
  • Los días que esté presente en los Estados Unidos como miembro de una tripulación o una embarcación extranjera, que presta servicios de transporte entre los Estados Unidos y un país extranjero o una posesión de los Estados Unidos. Sin embargo, esta excepción no corresponde si usted se dedica a una ocupación o negocio, que no esté relacionado con la actividad mencionada anteriormente, en los Estados Unidos durante esos días.
  • Los días en que tuvo la intención de salir de los Estados Unidos, pero no pudo debido a una condición médica o un problema que haya surgido de imprevisto durante su estancia en los Estados Unidos. Su intención de salir de los Estados Unidos en un día en particular se determinará tomando en consideración todos los hechos y circunstancias ocurridos.
  • Los días que sea una persona exenta.

Una persona exenta puede ser cualquier persona que se identifique entre las siguientes categorías:

  • Una persona que está presente temporalmente en los Estados Unidos como un individuo relacionado con un gobierno extranjero bajo una visa “A” o “G”. No obstante, esta categoría no incluye a empleados domésticos o a una persona relacionada con un gobierno extranjero que esté presente en los Estados Unidos con una visa A-3 o G-5,
  • Un maestro o maestro en prácticas que está presente temporalmente en los Estados Unidos con una visa J o Q quien de manera sustancial satisface los requisitos de su visa,
  • Un estudiante que está presente temporalmente en los Estados Unidos con una visa F, J, M o Q quien de manera sustancial satisface los requisitos de su visa, o  
  • Un atleta profesional que está presente temporalmente en los Estados Unidos para competir en un evento deportivo con fines caritativos.

Aun si usted satisface el requisito de presencia sustancial, podrá ser tratado como extranjero no residente si está presente en los Estados Unidos por menos de 183 días durante el año calendario en curso, mantiene un domicilio tributario durante el año en un país extranjero y tiene una relación más estrecha con ese país que con los Estados Unidos. Esto no corresponde si usted ha presentado una solicitud de residencia permanente legal en los Estados Unidos o si tiene una solicitud en trámite para dicho cambio de clasificación.  A veces, un tratado tributario entre los Estados Unidos y otro país estipulará reglas especiales para determinar el estado de residencia de la persona para fines del tratado.

Si su clasificación cambia durante el año de residente a no residente durante el año, o viceversa, por lo general tiene doble residencia para ese año y se le gravarán impuestos por los dos períodos, conforme a las disposiciones de la ley aplicables a cada período. 

Si es extranjero no residente, tiene que presentar el Formulario 1040NR o el Formulario 1040NR-EZ si se dedica a un negocio u ocupación en los Estados Unidos, tiene cualquier otro ingreso que provenga de los Estados Unidos sobre el cual no se haya pagado el impuesto en su totalidad usando la cantidad retenida, o  para reclamar un reembolso.

  • Si tuvo salarios sujetos a retención de impuestos sobre los ingresos y presenta la declaración en base al año calendario, el plazo para la declaración vence el 15 de abril. 
  • Si no tuvo salarios sujetos a retención y presenta su declaración en base al año calendario, se requiere que presente su declaración para el 15 de junio.

 Los extranjeros residentes tienen que seguir las mismas leyes tributarias que los ciudadanos estadounidenses. Si es extranjero residente, tiene que declarar todos sus ingresos mundiales de todas las fuentes; es decir, los ingresos recibidos tanto en, como fuera de los Estados Unidos. Usted presentará el Formulario 1040EZ, 1040A o 1040, de acuerdo con su situación tributaria. Consulte What is the Simplest Form to use to File my Tax Return? (¿Cuál es el formulario más sencillo que puedo usar para presentar mi declaración de impuestos?), en inglés, en IRS.gov.

  • Si es un extranjero residente que presenta en base al año calendario, la declaración vence el 15 de abril y debe enviarla al centro de servicio correspondiente a su localidad.

Si la fecha de vencimiento para la presentación es sábado, domingo o un día feriado oficial, la fecha de vencimiento será el próximo día laborable. 

Para obtener más información, consulte la Publicación 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros en los Estados Unidos), en inglés, y U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero), en inglés, en IRS.gov.

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Page Last Reviewed or Updated: 17-Dec-2014