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Tema 856, Crédito por impuestos extranjeros

Tax Topic 856

El crédito por impuestos extranjeros tiene como objetivo disminuir la doble carga tributaria, que de otra manera surgiría cuando los ingresos de fuentes extranjeras están sujetos al impuesto de los Estados Unidos y a los impuestos del país extranjero de donde se deriva tal ingreso.

Los impuestos tienen que cumplir cuatro requisitos para calificar para el crédito:

  1. El impuesto tiene que ser una obligación tributaria extranjera legal y real
  2. El impuesto tiene que serle impuesto a usted
  3. Usted tiene que haber pagado o devengado el impuesto
  4. El impuesto tiene que ser un impuesto sobre el ingreso (o un impuesto sustitutivo de un impuesto sobre el ingreso)

Por lo general, solo los impuestos sobre ingresos pagados o devengados a un país extranjero o posesión de los  EE. UU. (conocida también como territorio de los Estados Unidos), o los impuestos pagados o devengados a ese país o territorio en lugar de impuestos sobre ingresos, califican para el crédito por impuestos extranjeros. Los impuestos extranjeros calificados no incluyen:

  • impuestos que se le puedan reembolsar a usted
  • los impuestos que se usen para proveerle una subvención a usted o a alguna persona que sea su pariente
  • los impuestos que no exige la ley, debido a que usted pudo haber evitado pagarle los impuestos al país extranjero
  • los impuestos que se le pagan o devengan a un país si los ingresos que originaron dichos impuestos son por un período (período de sanción) durante el cual:
  • El Secretario de Estado de los Estados Unidos ha señalado a ese país como un país que repetidamente respalda actos de terrorismo internacional,
  • Los Estados Unidos ha cancelado las relaciones diplomáticas o no mantiene relaciones diplomáticas con ese país, o
  • Los Estados Unidos no reconoce el gobierno de dicho país, a menos que dicho gobierno sea elegible para la compra de artículos o servicios de defensa conforme a la Ley de Control de Exportación de Armas.
  • Aviso: Estos impuestos pueden reclamarse como una deducción detallada.

Usted puede optar por tomar la cantidad de todo impuesto extranjero calificado pagado durante el año, en concepto de crédito por impuestos extranjeros o una deducción detallada. Para elegir la deducción, tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Para optar por el crédito por impuestos extranjeros, normalmente tiene que completar el Formulario 1116, en inglés, y adjuntarlo a su Formulario 1040 o Formulario 1040-NR. Tiene que elegir o el crédito por impuestos extranjeros o la deducción detallada de todos los impuestos extranjeros pagados o devengados durante el año. Esta es una opción anual.

Si usted es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, sólo puede tomar el crédito por impuestos extranjeros en el año en que pague el impuesto extranjero calificado, salvo que opte por reclamar el crédito por impuestos extranjeros en el año en que se devenguen los impuestos extranjeros. Una vez que haga su elección, no puede modificar su decisión y, en un año siguiente, reclamar los impuestos en el año en que los pague.

Usted puede reclamar el crédito por impuestos extranjeros calificados sin presentar el Formulario 1116, si satisface todos los requisitos enumerados a continuación:

  • Todos sus ingresos de fuentes extranjeras es ingreso pasivo, tal como intereses y dividendos,
  • Todos sus ingresos extranjeros y los impuestos sobre los ingresos provenientes del extranjero se le reportan en un formulario para personas que reciben ciertos pagos, tal como el Formulario 1099-INT o el Formulario 1099-DIV o Anexo K-1 de una sociedad colectiva, corporación S, patrimonio hereditario o fideicomiso, y
  • El total de sus impuestos extranjeros calificados no supera el límite indicado en las instrucciones del Formulario 1040 (en formato pdf) correspondiente al estado civil para efectos de la declaración que está usando, o en las instrucciones para el Formulario 1040-NR (en formato pdf) (si presenta el Formulario 1040-NR).

Si reclama el crédito directamente en el Formulario 1040 o Formulario 1040-NR sin presentar el Formulario 1116, no puede trasladar a un año anterior o a años posteriores ningún impuesto extranjero no utilizado.

Si usted reclamó una deducción detallada en un año específico por impuestos extranjeros calificados, en su lugar puede optar por reclamar un crédito por impuestos extranjeros que resultará en un reembolso para ese año mediante la presentación de una declaración enmendada en el Formulario 1040X, dentro de un período de 10 años de la fecha original de presentación de su declaración. El período de 10 años también se aplica a las correcciones de cálculos de su crédito por impuestos extranjeros reclamado previamente.

Si los impuestos sobre ingresos extranjeros que usted reclamó como crédito, se le reembolsan o son reducidos de alguna manera, tiene que presentar una declaración enmendada en el Formulario 1040X para declarar la reducción del crédito por impuestos extranjeros.  No existe límite de tiempo con respecto a este requisito.

Si usa el Formulario 1116 para calcular el crédito, su crédito por impuestos extranjeros será el menor entre la cantidad de impuestos extranjeros pagados o devengados o el impuesto de los Estados Unidos atribuible a su ingreso de fuentes extranjeras. Calcule el límite por separado para los ingresos pasivos, fuentes de ingreso bajo un tratado de impuestos, ingresos provenientes de países sancionados y para todo otro tipo de ingreso.

Si no puede reclamar un crédito por la cantidad total de impuestos extranjeros sobre ingresos calificados que usted pagó o devengó en el año, se le permite trasladar, a un año anterior o a años posteriores, los impuestos extranjeros sobre ingresos no utilizados. Usted puede postergar por un año y luego trasladar al año siguiente, por 10 años, los impuestos extranjeros no utilizados. Para obtener más información sobre este tema (incluyendo los impuestos pagados o devengados en años anteriores a 2007) consulte la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés.

Usted no podrá tomar ni un crédito ni una deducción por impuestos pagados o devengados sobre ingresos que excluya según la exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, o según la exclusión de asignaciones por alojamiento en el extranjero. No existe doble tributación en este caso, puesto que esos ingresos no están sujetos al impuesto de los Estados Unidos.

Para obtener información más completa sobre el crédito por impuestos extranjeros (incluyendo información sobre si un impuesto específico reúne los requisitos para el crédito), consulte las instrucciones para el Formulario 1116, o la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés. Consulte U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad  (Ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el extranjero), en inglés, en IRS.gov para obtener más información sobre contribuyentes internacionales.

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Page Last Reviewed or Updated: 17-Dec-2014