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Tema 856, Crédito por impuestos extranjeros

Tax Topic 856

El crédito por impuestos extranjeros tiene como objetivo disminuir la doble carga tributaria que de otra manera surgiría cuando los ingresos de fuentes extranjeras están sujetos al impuesto de los Estados Unidos y a los impuestos del país extranjero de donde se deriva tal ingreso.

Tienen que cumplirse cuatro requisitos para que el impuesto califique para el crédito:

  1. El impuesto tiene que ser una obligación tributaria extranjera legal y real
  2. El impuesto tiene que serle impuesto a usted,
  3. Usted tiene que haber pagado o devengado el impuesto,
  4. El impuesto tiene que ser un impuesto sobre el ingreso (o un impuesto sustitutivo de un impuesto sobre el ingreso)

Por lo general, solo los impuestos sobre el ingreso pagados o devengados a un país extranjero o a un territorio de Estados Unidos, o los impuestos pagados o devengados a ese país o territorio en lugar de impuestos sobre el ingreso, califican para el crédito por impuestos extranjeros. Los impuestos extranjeros calificados no incluyen aquéllos que se le puedan reembolsar a usted, los que se usen para proveerle una subvención a usted o a alguna persona que sea su pariente, que no son obligatorios debido a que usted pudo haber evitado pagar los impuestos al país extranjero, o que se le pagan o devengan a algún país si los ingresos que originaron dichos impuestos son por un período (período de sanción) durante el cual:

  • El Secretario de Estado de los Estados Unidos ha señalado a ese país como un país que repetidamente respalda actos de terrorismo internacional,
  • Los Estados Unidos ha cancelado las relaciones diplomáticas o no mantiene relaciones diplomáticas con ese país o
  • Los Estados Unidos no reconoce el gobierno de dicho país, a menos que dicho gobierno sea elegible para la compra de artículos o servicios de defensa conforme a la Ley de Control de Exportación de Armas.

Usted puede optar por tomar la cantidad de todo impuesto extranjero calificado pagado durante el año en concepto de crédito por impuestos extranjeros o una deducción detallada. Para elegir la deducción, tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Para optar por el crédito por impuestos extranjeros, normalmente tiene que completar el Formulario 1116, en inglés, y adjuntarlo a su Formulario 1040 o Formulario 1040-NR. Si usted es un contribuyente que usa el método (contable) a base de efectivo, sólo puede tomar el crédito por impuestos extranjeros en el año en que pague el impuesto extranjero calificado, salvo que opte por reclamar el crédito por impuestos extranjeros en el año en que se devenguen los impuestos extranjeros. Una vez que haga su elección, no puede modificar su decisión y, en un año siguiente, reclamar los impuestos en el año en que los pague.

Usted puede reclamar el crédito por impuestos extranjeros calificados sin presentar el Formulario 1116 si se satisfacen todos los requisitos enumerados a continuación:

  • Todo su ingreso de fuentes extranjeras es ingreso pasivo, tal como intereses y dividendos,
  • Todo su ingreso extranjero y los impuestos sobre los ingresos provenientes del extranjero se le reportan en un formulario para personas que reciben ciertos pagos, tal como el Formulario 1099-INT o el Formulario 1099-DIV, y
  • El total de sus impuestos extranjeros calificados no supera el límite indicado en las instrucciones para el Formulario 1040 correspondiente al estado civil para efectos de la declaración que está usando, o en las instrucciones para el Formulario 1040-NR (si presenta el Formulario 1040-NR).

Si reclama el crédito directamente en el Formulario 1040 o Formulario 1040-NR sin presentar el Formulario 1116, no puede trasladar a un año anterior o a años posteriores ningún impuesto extranjero no utilizado.

Si usted reclama una deducción detallada en un año correspondiente a los impuestos extranjeros calificados, en su lugar puede optar por reclamar un crédito por impuestos extranjeros para ese año mediante la presentación de una declaración enmendada en el Formulario 1040X dentro de un período de 10 años, si el hecho de reclamar los créditos por impuestos extranjeros le resulta en un reembolso del impuesto sobre los ingresos. 

Además, si usted reclama un crédito por impuestos extranjeros y se da cuenta de que cometió un error al calcular dicho crédito, puede presentar una declaración enmendada en el Formulario 1040X dentro de un período de 10 años para corregir el error. Por último, si los impuestos sobre el ingreso extranjero que usted reclame como crédito se le reembolsan o son reducidos de alguna manera, tiene que presentar una declaración enmendada en el Formulario 1040X para declarar la reducción del crédito por impuestos extranjeros.  No existe límite de tiempo con respecto a este requisito.

Si usa el Formulario 1116 para calcular el crédito, su crédito por impuestos extranjeros será el menor entre la cantidad de impuestos extranjeros pagados o devengados o el impuesto de los Estados Unidos atribuible a su ingreso de fuentes extranjeras. En la actualidad, este límite se calcula por separado para los ingresos pasivos, fuentes de ingreso bajo un tratado de impuestos, ingresos provenientes de países sancionados y para todo otro tipo de ingreso.

Si no puede reclamar un crédito por la cantidad total de impuestos extranjeros sobre el ingreso calificados que usted pagó o devengó en el año, se le permite trasladar, a un año anterior o a años posteriores, el impuesto extranjero sobre el ingreso no utilizado. Usted puede trasladar, a un solo año anterior o a un máximo de 10 años posteriores, el impuesto extranjero no utilizado. Para más información sobre este tema (incluyendo los impuestos pagados o devengados en años anteriores a 2005), consulte la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés.

Usted no podrá tomar ni un crédito ni una deducción por impuestos pagados o devengados sobre ingresos que excluya según la exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, o según la exclusión de asignaciones por alojamiento en el extranjero. No existe doble tributación en este caso, puesto que esos ingresos no están sujetos al impuesto de los Estados Unidos.

Para información más completa sobre el crédito por impuestos extranjeros (incluyendo información sobre si un impuesto específico reúne los requisitos para el crédito), consulte las instrucciones para el Formulario 1116, o la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés. Si la información que necesita sobre este tema no se cubre en las instrucciones para la Publicación 514, puede llamar a la línea de información sobre la ley tributaria internacional del IRS, al 267-941-1000, de lunes a viernes, de las 6:00 a.m. a las 11:00 p.m., hora del este. La llamada no es gratuita.

 

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Page Last Reviewed or Updated: 27-Jun-2014