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Tema 901, Obligación tributaria para residentes de Puerto Rico

Tax Topic 901

Si usted es ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos y es residente bona fide de Puerto Rico durante el año tributario entero, por lo general no se le requiere radicar una planilla federal de contribuciones sobre los ingresos si su única fuente de ingresos es en Puerto Rico.  Sin embargo, si también tiene ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico, entre ellas fuentes en los EE. UU., se le requiere rendir una planilla federal de impuestos sobre los ingresos si dicho monto excede del mínimo para rendir planilla en los Estados Unidos. No obstante, un residente bona fide de Puerto Rico con la obligación de rendir planilla en los Estados Unidos, por lo general no declarará sus ingresos de fuentes en Puerto Rico en dicha planilla estadounidense. Para las personas que rinden planilla conforme al año natural, el año tributario es del 1 de enero al 31 de diciembre.

Si es residente bona fide de Puerto Rico y puede excluir sus ingresos de fuentes de Puerto Rico de la planilla de contribuciones de los Estados Unidos, tiene que determinar su requisito de radicación ajustado basándose en los límites que establecen los requisitos para la radicación, indicados en las instrucciones de su planilla de contribuciones. Para más información sobre cómo se determina cuál es el monto de ingresos que le obligaría a radicar una planilla de contribuciones federales sobre los ingresos, consulte la Publicación 570 y la Publicación 1321 (ambas en inglés).

Sin embargo, si es residente de Puerto Rico y empleado del gobierno de los Estados Unidos, incluidos los miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, también tiene que rendir una planilla de contribuciones sobre los ingresos para declarar todos los ingresos recibidos por prestar servicio al gobierno de los EE. UU. Además, aplican reglas especiales a los cónyuges civiles de los miembros en servicio activo de las Fuerzas Armadas de los EE. UU. que trabajan en Puerto Rico pero que retienen su condición de residencia para fines de contribuciones en uno de los 50 estados o el Distrito de Columbia y tienen la misma residencia contributiva que tenían sus cónyuges antes de mudarse bajo la Ley de Alivio de Residencia para Cónyuges de Militares (MSRRA, por sus siglas en inglés). Si estos cónyuges ganan compensación mientras trabajan en Puerto Rico, por ejemplo, salarios, sueldos, propinas, o trabajo por cuenta propia, solo tienen que radicar una planilla de contribuciones federales sobre los ingresos de los Estados Unidos para declarar esos ingresos. Para más información sobre cómo MSRRA se aplica a los cónyuges civiles, consulte la Publicación 570 y el Aviso 2012-41, ambos en inglés, disponibles en IRS.gov.

Los ciudadanos o residentes extranjeros de los Estados Unidos que no son residentes bona fide de Puerto Rico durante el año tributario entero, están obligados a declarar en su planilla de contribuciones federales sobre los ingresos, el ingreso recibido de cualquier fuente. Sin embargo, si un ciudadano estadounidense cambia su residencia de Puerto Rico a los Estados Unidos y fue residente bona fide de Puerto Rico por lo menos 2 años antes de cambiar residencia, puede excluir de su planilla federal de contribuciones sobre ingresos, los ingresos provenientes de fuentes puertorriqueñas que se puedan atribuir al tiempo que vivió aún en Puerto Rico durante parte del año. 

Si un residente bona fide de Puerto Rico no tiene que radicar la planilla de contribuciones federales sobre los ingresos de los Estados Unidos,  es posible que aún tenga que rendir una planilla en los Estados Unidos para declarar ingresos del trabajo por cuenta propia. derivados de un oficio o negocio en Puerto Rico o en otro lugar. Esas personas tienen que rendir el Formulario 1040-SS o el Formulario 1040-PR en los Estados Unidos para declarar los ingresos del trabajo por cuenta propia y de ser necesario, pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Para obtener más información sobre los requisitos de declaración del trabajo por cuenta propia, consulte las instrucciones del Formulario 1040-SS (en formato pdf) y las instrucciones del Formulario 1040-PR (en formato pdf). 

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Page Last Reviewed or Updated: 17-Dec-2014