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Tema 901, Obligación tributaria para residentes de Puerto Rico

Tax Topic 901

Por lo general, los ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que son residentes bona fide de Puerto Rico durante el año tributario entero que, para la mayoría de las personas, es del 1° de enero al 31 de diciembre, solo tienen que declarar planillas de contribuciones federales si tienen ingresos recibidos de fuentes fuera de Puerto Rico o si son empleados del gobierno de Estados Unidos. Los residentes bona fide de Puerto Rico, por lo general, no declaran el ingreso recibido de fuentes dentro de Puerto Rico en su planilla de contribuciones federales sobre los ingresos de Estados Unidos. No obstante, tienen que informar todo el ingreso recibido de fuentes fuera de Puerto Rico en su declaración de ingreso de Estados Unidos. 

Los residentes de Puerto Rico que son empleados del gobierno de Estados Unidos o que son miembros de las Fuerzas Armadas de Estados Unidos también deben declarar en su planilla de contribuciones federales sobre los ingresos de los Estados Unidos todo ingreso recibido por prestar sus servicios al gobierno estadounidense.

Aplican reglas especiales a los cónyuges civiles de los miembros en servicio activo de las Fuerzas Armadas de EE.UU. que trabajan en Puerto Rico pero que retienen su condición de residencia para fines de impuestos en uno de los 50 estados o el Distrito de Columbia bajo la Ley de Alivio de Residencia para Cónyuges de Militares (MSRRA, por sus siglas en inglés). Si el ingreso de dichos cónyuges en Puerto Rico se deriva solo de salarios, sueldos, propinas, o trabajo por cuenta propia, estos solo tienen que radicar una planilla de contribuciones federales sobre los ingresos de los Estados Unidos. Para más información sobre cómo MSRRA aplica a los cónyuges civiles, consulte la Publicación 570 y el Aviso 2012-41, ambos en inglés.

Los ciudadanos o residentes extranjeros de los Estados Unidos que no son residentes bona fide de Puerto Rico durante el año tributario entero están obligados a declarar en su planilla de contribuciones federales sobre los ingresos, el ingreso recibido de cualquier fuente. Sin embargo, un ciudadano estadounidense que cambia su residencia de Puerto Rico a los Estados Unidos y que fue residente bona fide de Puerto Rico por lo menos 2 años antes de cambiar residencia, puede excluir de los ingresos tributables de Estados Unidos los ingresos provenientes de fuentes puertorriqueñas mientras residió en Puerto Rico durante el año tributable en que cambió de residencia. 

Si es residente bona fide de Puerto Rico y reúne los requisitos para la exclusión de sus ingresos de fuentes de Puerto Rico en la planilla de contribuciones de los Estados Unidos, debe determinar su requisito de radicación ajustado basándose en los límites que establecen los requisitos para la radicación indicados en las instrucciones de su planilla de contribuciones. Para más información sobre cómo se determina cuál es el monto de ingresos que le obligaría a radicar una planilla de contribuciones federales sobre los ingresos, consulte la Publicación 570 y la Publicación 1321 (PDF) (ambas en inglés).

Si no tiene que radicar la planilla de contribuciones federales sobre los ingresos de los Estados Unidos, pero tiene ingresos que están conectados efectivamente con un oficio o negocio en Puerto Rico, tiene que presentar el Formulario 1040-PR (en español) o el Formulario 1040-SS (en inglés) para declarar los ingresos provenientes del trabajo por cuenta propia y, si es necesario, pagar la contribución sobre los ingresos del trabajo por cuenta propia. Para obtener más información sobre los requisitos para declarar los ingresos provenientes del trabajo por cuenta propia, consulte las instrucciones de estos formularios.

 

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Page Last Reviewed or Updated: 27-Jun-2014