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Trabajadores agrícolas extranjeros con visas H 2A

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Exención de la retención del Impuesto Federal sobre los Ingresos y del Impuesto de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA,  por sus siglas en inglés), de los Estados Unidos

Los trabajadores agrícolas extranjeros, admitidos temporalmente en los Estados Unidos con un visado H-2A, están exentos de los impuestos estadounidenses de Seguro Social y Medicare, sobre la paga que reciban por servicios realizados en conexión con el visado H-2A. Es así, si son extranjeros residentes o extranjeros no residentes. Además, se considera que la paga a trabajadores agrícolas, por servicios realizados en conexión con los visados H-2A, no es “sueldo” para propósitos de la retención del impuesto federal sobre los ingresos y por lo tanto, no está sujeta a la retención obligatoria del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, a menos que la Retención Adicional de Impuesto se le aplique (vea la explicación a continuación).  

Declaración de la Información

A partir del año natural de 2011, un empleador debe declarar en el Formulario W-2, Comprobante de Salarios e Impuestos, cualquier compensación de $600 o más, que pague a un trabajador agrícola con un visado H-2A y NO en el Formulario 1099-MISC, Ingresos Misceláneos, como se le requería en años anteriores. El empleador declarará la compensación en el encasillado 1 (Salarios, propinas y otra compensación) del Formulario W-2. No debe declarar ninguna cantidad en el encasillado 3 (salarios de Seguro Social) ni en el encasillado 5 (salarios de Medicare) del Formulario W-2. No se debe declarar ninguna cantidad en la línea 2 (salarios sujetos al impuesto de Seguro Social) ni en la línea 4 (salarios sujetos al impuesto de Medicare) del Formulario 943, Declaración Anual del Empleador de Empleados Agrícolas. En el Formulario W-2: NO MARQUE el encasillado 13 (“Empleado Estatutario”), ya que los trabajadores agrícolas con visados H-2A, no son “Empleados Estatutarios” según lo define el Código de Impuestos Internos.

Un empleador que ya ha declarado en el Formulario 1099-MISC la compensación pagada en 2011 a trabajadores agrícolas con visado H-2A, NO está obligado a enviar Formularios 1099-MISC anulados, referente a dicha compensación y TAMPOCO está obligado a declarar dicha compensación en el Formulario W-2 de 2011.  

Retención Voluntaria del Impuesto Federal sobre los Ingresos

No se les requiere a los empleadores retener el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, de la compensación pagada a un trabajador agrícola con visado H-2A (a menos que la Retención Adicional de impuesto se le aplique; vea la explicación a continuación); sin embargo, es muy posible que el trabajador agrícola con visado H-2A, adeude el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, cuando él o ella presente una declaración del impuesto sobre los ingresos personales estadounidenses para el año. Los empleadores pueden retener el impuesto federal sobre los ingresos, únicamente si ambos, el trabajador agrícola con visado H-2A y el empleador, están de acuerdo con retenerlo. El trabajador agrícola con visado H-2A debe proveer al empleador un Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, debidamente completado, para que el empleador retenga de esta paga el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos. No es necesario que el trabajador agrícola con visado H-2A entregue el Formulario W-4(SP) si no hay acuerdo de retener de la paga el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos. Si el empleador retiene el impuesto sobre los ingresos, el empleador declarará el impuesto retenido en el encasillado 2 (Impuesto federal sobre los ingresos retenido) en el Formulario W-2 y en la línea 6 (impuesto federal sobre los ingresos retenido) en el Formulario 943. Por favor consulte la Publicación 51 (Circular A), Guía Tributaria para el Empleador Agrícola, para ver las tablas de retención y los requisitos de depósitos. En el caso de la retención voluntaria del impuesto federal sobre los ingresos, de un trabajador agrícola con visado H-2A, el empleador deberá hacer una de las siguientes acciones:

  • Si paga a un trabajador agrícola con visado H-2A, que es extranjero no residente, debe seguir las reglas para la retención especial para extranjeros no residentes, publicadas en el Capítulo 9 de la Publicación 15 (Circular E) Guía tributaria para empleadores o en el Aviso 1392, Instrucciones suplementarias para el Formulario W-4 para extranjeros no residentes.  
  • Si paga a un trabajador agrícola con visado H-2A, que es extranjero residente, debe seguir las mismas reglas de retención que le aplicarían a un empleado en la misma situación, que es ciudadano estadounidense (consulte la Publicación 15).

Pagos Estimados en Anticipación de una Responsabilidad de Impuesto Federal sobre los Ingresos

Un trabajador agrícola con visado H-2A que no elige participar en la retención voluntaria del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, pero que sin embargo, anticipa adeudar impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, podría verse obligado a efectuar pagos estimados al Servicio de Impuestos Internos en el Formulario 1040-ES (si es un extranjero residente) o en el Formulario 1040-ES (NR) (si es un extranjero no residente). Por favor consulte las instrucciones de esos formularios para informarse más sobre los requisitos de los pagos del impuesto estimado. Un trabajador agrícola con visado H-2A, que no está obligado a efectuar pagos del impuesto federal estimado, podría sin embargo, desear efectuar dichos pagos, para evitar adeudar un saldo grande de impuestos, cuando presente la declaración de impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales.

Retención Adicional de Impuestos

Por lo general, un trabajador agrícola con visado H-2A reúne los requisitos para obtener un Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), de la Administración de Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) de Estados Unidos. Un trabajador agrícola con visado H-2A que no puede solicitar un SSN de EE.UU., puede solicitar del IRS un Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés), en el Formulario W-7 (SP). Para propósitos de la información al IRS, el trabajador agrícola con visado H-2A debe proveer su SSN o ITIN al empleador agrícola. Si el trabajador agrícola con visado H-2A, no le provee al empleador el SSN o ITIN y los pagos anuales efectuados a ese empleado suman $600 o más, el empleador deberá empezar la retención adicional de impuestos sobre el(los) pago(s) a la tasa del 28% y seguir reteniendo el impuesto hasta que el trabajador agrícola con visado H-2A, le proporcione el SSN o ITIN. El empleador declarará la paga sujeta a la retención adicional de impuesto y al impuesto retenido, en el Formulario 1099-MISC y el Formulario 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax (Declaración anual del impuesto federal sobre los ingresos retenido), en inglés, en vez de declararlos en los Formularios W-2 y 943. Vea las instrucciones para los Formularios 1099-MISC y 945. El empleador que no haga la retención adicional de impuesto cuando se le requiera hacerlo, será responsable por la cantidad del impuesto adicional retenido, que debería haberse retenido de la paga del trabajador agrícola con visado H-2A.

Ninguna Retención Conforme a la Sección 1441

El requisito normal de retener el 30%, conforme a la sección 1441 del Código de Impuestos Internos, con respecto al ingreso pagado a un extranjero no residente, por servicios personales prestados en los estados unidos, no aplica en el caso de compensación pagada a un extranjero no residente que es trabajador agrícola con visado H-2A. Igualmente, se retira el requisito de declarar salarios pagados a un extranjero no residente en el Formulario 1042-S,  debido a que se requiere declarar los pagos en el Formulario W-2 (o Formulario 1099-MISC en casos de retención adicional de impuestos).

Ninguna responsabilidad por el impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia

Por lo general, la paga del trabajador agrícola con visado H-2A, no está sujeta al impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia. Hay reglas diferentes para los trabajadores que son residentes de los Estados Unidos y para aquellos que son extranjeros no residentes. Si, en un caso particular, la compensación pagada a un trabajador agrícola con visado H-2A, que es un residente de los Estados Unidos, es interpretada como compensación al trabajador no empleado, ésta se considera ingreso del trabajo por cuenta propia y por lo mismo está sujeta al impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia. Conforme a las leyes de los EE.UU., dicho trabajador aún podría estar exento del impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia, conforme a los términos de un acuerdo bilateral del Seguro Social, del cual Estados Unidos es parte (Totalization Agreement o Acuerdo de Totalización). Si el Acuerdo de Totalización determina, que el trabajador agrícola con visado H-2A está cubierto por el sistema de Seguro Social de un país extranjero, entonces ese trabajador no está sujeto al impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia. El trabajador debe obtener un certificado de cobertura del país extranjero, para establecer la exención del impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia. Si un trabajador particular, que es un extranjero no residente, recibe ingresos del trabajo por cuenta propia, el trabajador estaría exento del impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia, a menos que se le requiera pagar tal impuesto, conforme al Acuerdo de Totalización. Consulte por favor los Acuerdos Internacionales para más información.

Tratados Tributarios referentes al impuesto sobre los ingresos

Los tratados tributarios relativos al impuesto sobre los ingresos, pueden afectar la tasación de impuestos a los trabajadores agrícolas con visados H-2A en los Estados Unidos. Si un trabajador agrícola con visado H-2A, es residente de un país que tiene tratado tributario con EE.UU. referente al impuesto sobre los ingresos vigente, el trabajador podría reunir los requisitos para la exención del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, conforme al artículo del tratado que trata sobre los ingresos por servicios (por ejemplo, Servicios Personales Dependientes o Ingresos  del Trabajo). Por favor consulte la Publicación 901, Tax Treaties (Tratados tributarios), en inglés, para una descripción de las reglas aplicables de los tratados tributarios.

Ya que la paga de un trabajador agrícola con visado H-2A no está sujeta a la retención, el trabajador no tiene que proveer el Formulario 8233, Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual (Formulario para la exención de la retención de impuestos de la paga por servicios personales independientes (y ciertos dependientes) a un extranjero no residente), en inglés, a su empleador antes del pago. En vez de ello, el trabajador elegible reclamaría la exención por el tratado, en su declaración de impuestos personales, al final del año tributario.

Si un trabajador agrícola con visado H-2A pasa tiempo suficiente en los Estados Unidos, podría llegar a considerarse un residente estadounidense, debido al requisito de presencia sustancial; pero también sigue siendo residente de su país, conforme a las leyes tributarias de dicho país. Los tratados tributarios de EE.UU., incluyen las reglas de desempate que aplican en situaciones en que, de otra manera, una persona sería tratada como residente de ambos, de los Estados Unidos y el otro país. Trabajadores agrícolas con visados H-2A, que se tratan como residentes de otro país, conforme a una regla de desempate, se tratarán como extranjeros no residentes en la calculación del impuesto estadounidense sobre sus ingresos, si presentan el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b)

(Divulgación de la posición tomada sobre la declaración, en base a un tratado tributario, conforme a la sección 6114 ó 7701(b)), en inglés. Alternativamente, podrían elegir, sobre una base de año por año, ser tratados como residentes estadounidenses. Los trabajadores agrícolas con visados H-2A, que se tratan como residentes de los Estados Unidos, conforme una regla de desempate, se tratarán como residentes estadounidenses y por lo general no reunirán los requisitos para reclamar una reducción o exención del impuesto estadounidense sobre los ingresos, por un tratado tributario. Por favor consulte la Publicación 519, U.S. Tax Guide for Aliens, (Guía de impuestos de los estados unidos para extranjeros), en inglés, para obtener una explicación de las reglas de residencia de los extranjeros para propósitos tributarios.

Requisitos para Presentar la declaración del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos

Aunque la paga del trabajador agrícola con visado H-2A, no suele estar sujeta a la retención del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, dicha paga puede estar sujeta a ser informada en la declaración del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales, después del final del año tributario y podría estar sujeta al impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, según las reglas siguientes:  

Los extranjeros no residentes no adeudan el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos y no se les requiere presentar el Formulario 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return (Declaración del impuesto estadounidense sobre los ingresos del extranjero no residente), en inglés (en formato PDF), o el Formulario 1040NR-EZ, U.S. Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents (Declaración del impuesto estadounidense sobre los ingresos para ciertos extranjeros no residentes sin dependientes), en inglés (en formato PDF), si se cumplen las siguientes condiciones:

  • La compensación anual total del trabajador, es menos de la cantidad de la exención personal (consulte la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information) (Exenciones, deducción estándar e información para presentar la declaración) y
  • El trabajador no tiene otro ingreso por comercios o negocios estadounidenses y
  • El trabajador no se ve obligado a presentar una declaración por otro motivo (por ejemplo, no debe satisfacer la responsabilidad tributaria por otro ingreso de fuente estadounidense).

Sin embargo, si un trabajador agrícola con visado H-2A, es un residente estadounidense conforme al requisito de presencia sustancial, pero elige ser tratado como residente de un país extranjero, conforme a la regla de desempate de un tratado tributario, dicha persona debe presentar el Formulario 1040NR o el Formulario 1040NR-EZ, junto con el Formulario 8833.

Se les requiere a los extranjeros no residentes, presentar el Formulario 1040NR o el Formulario 1040NR-EZ, aunque parte o todos sus ingresos podrían estar exentos de impuestos, a través de un tratado tributario, si se cumple una de las condiciones siguientes:  

  • La paga anual total del trabajador es igual o excede de la cantidad de la exención personal, o
  • El trabajador tiene otros ingresos por comercios o negocios de fuente estadounidense, o
  • El  trabajador se ve obligado a presentar una declaración del impuesto federal sobre los ingresos por otro motivo, por ejemplo, satisfacer la responsabilidad tributaria por otro ingreso de fuente estadounidense.

Es posible que dichos extranjeros no residentes, adeuden el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos.

Si los ingresos anuales totales, provenientes de todas partes del mundo, de los extranjeros residentes, son iguales o exceden a las cantidades requeridas para la presentación, las cuales se publican anualmente en las Instrucciones para el Formulario 1040, se les requiere presentar el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal en los Estados Unidos), (en formato PDF), o el Formulario 1040A, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal en los Estados Unidos), (en formato PDF), o el Formulario 1040-EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents (Declaración del Impuesto sobre el Ingreso para Solteros y Declarantes Conjuntos sin Dependientes), (en formato PDF). Es posible que dichos extranjeros no residentes, adeuden el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos.

Responsabilidad por Impuestos Estatales y Locales sobre los ingresos

Además de cualquier impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, que podría aplicar a la compensación del trabajador agrícola con visado H-2A, es posible que dichos ingresos estén sujetos a los impuestos estatales y locales sobre los ingresos, tasados por los estados, ciudades, condados, municipalidades u otros lugares en los Estados Unidos. Por favor verifique esto con las autoridades tributarias estatales y locales apropiadas.

Referencias/Temas Relacionados (en inglés)

Tratados Tributarios (Tax Treaties)
El requisito de Presencia sustancial (Substantial Presence Test)

Acuerdos de Totalización (Totalization Agreements)
Publicación 51 Circular A del IRS, Agricultural Employer's Tax Guide (Guía tributaria para el empleador de trabajadores agrícolas)
Publicación 519 del IRS, U.S. Tax Guide for Aliens (Guía tributaria estadounidense para extranjeros) 
Publicación 515 del IRS, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities (Retención de impuestos a los extranjeros no residentes y a entidades extranjeras)
Publicación 901 del IRS, Tax Treaties  (Tratados tributarios)
 

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Page Last Reviewed or Updated: 18-Dec-2014