Giá Gốc của Tài Sản, Khấu Hao, và Bán Tài Sản
Chủ đề 701 - Bán Ngôi Nhà của Quý Vị (Sale of Your Home)
Nếu quý vị có được tiền lời khi bán nhà chính của quý vị, quý vị có thể hội đủ điều kiện để loại trừ tất cả hoặc một phần tiền lời vốn này của quý vị. Ấn Phẩm 523, Bán Ngôi Nhà của Quý vị, cung cấp các điều lệ và bảng tính.
Nói chung, quý vị có hội đủ điều kiện để loại trừ nếu quý vị có sở hữu và sử dụng nhà của quý vị như là nhà chính của mình trong một thời gian tập hợp lại ít nhất là hai năm trong thời gian năm năm trước khi bán nhà. Thông thường, quý vị không hội đủ điều kiện để loại trừ nếu quý vị đã loại trừ được tiền lời từ việc bán một nhà khác trong thời gian hai năm trước khi bán nhà của quý vị. Xin tham chiếu Ấn Phẩm 523 về các tất cả các điều kiện đủ tiêu chuẩn cũng như ngoại lệ cho điều lệ hai năm.
Xin chỉ báo cáo bán nhà chính của quý vị nếu quý vị có tiền lời mà không loại trừ khỏi lợi tức của quý vị. Trong đa số trường hợp, nếu quý vị có tiền lời mà không loại trừ, quý vị phải báo cáo tiền này trên Mẫu 1040, Bảng khai D (PDF), Tiền Lời và Lỗ Vốn.
Nếu quý vị hoặc phối ngẫu của quý vị đang thi hành công vụ được gia hạn hội đủ điều kiện trong Quân Đội, trong Bộ Ngoại Giao, hoặc ngành tình báo cộng đồng, quý vị có thể chọn đình chỉ trắc nghiệm năm năm, cho đến 10 năm. Quý vị đang thi hành công vụ được gia hạn hội đủ điều kiện nếu, trong thời gian trên 90 ngày hoặc trong một thời gian không ấn định thời hạn, quý vị là:
- Tại một trạm công vụ ít nhất 50 dặm từ nhà chính của quý vị, hoặc
- Cư trú theo lệnh chính phủ trong khu cư xá chính phủ.
Nếu quý vị bán căn nhà của quý vị theo một hợp đồng cho phép trả tiền hoàn toàn hoặc một phần giá bán, trong một năm sau đó, thì là quý vị đã "bán trả góp". Nếu quý vị bán trả góp, xin báo cáo bán nhà theo phương thức trả góp, trừ khi quý vị chọn không làm điều này. Xin tham chiếu Chủ đề 705, Bán Trả Góp, để biết thêm thông tin.
Chủ đề 703 - Căn Bản của Tài Sản (Basis of Assets)
Căn bản thường là số tiền đầu tư của quý vị trong một tài sản cho các mục đích thuế. Xin sử dụng căn bản của quý vị để tính sự khấu hao, tiền trừ dần, sự suy thoái, thiệt hại thiên tai, và tiền lời hay lỗ khi bán, trao đổi, hoặc các cách sắp xếp tài sản khác.
Căn bản của tài sản mà quý vị mua thường là phí tổn mua. Phí tổn là số tiền quý vị trả bằng tiền mặt, tiền vay nợ, và tài sản khác hoặc dịch vụ. Phí tổn bao gồm thuế bán và các chi phí khác có liên hệ đến việc mua. Căn bản của quý vị trong một số tài sản không thể ấn định được bằng tổn phí. Nếu quý vị sở hưu được tài sản theo cách khác hơn là mua, xin tham chiếu Ấn Phẩm 551, Căn bản của Tài sản, để biết thêm chi tiết.
Nếu quý vị mua cổ phần hoặc trái phiếu, căn bản của quý vị là giá mua cộng với các chi phí bổ túc, chẳng hạn như hoa hồng và lệ phí đăng ký hoặc lệ phí chuyển nhượng. Nếu quý vị có cổ phần hoặc trái phiếu mà quý vị không mua, căn bản của quý vị có thể được ấn định theo giá trị thị trường phải chăng hoặc căn bản được điều chỉnh các người chủ trước. Xin tham chiếu Ấn Phẩm 550, Lợi tức và Chi phí Đầu tư, để biết thêm thông tin. Để biết thêm thông tin về căn bản cổ phiếu quỹ hỗ tương, xin tham chiếu Ấn Phẩm 564, Phân phối Quỹ Hỗ tương.
Trước khi tính toán tiền lời hay lỗ của một việc bán, trao đổi, hoặc các cách sắp đặt khác của tài sản, hoặc trước khi tính toán khấu hao được phép, quý vị thường phải ấn định căn bản được điều chỉnh của tài sản đó. Một số sự kiện xảy ra trong thời gian quý vị sở hữu có thể làm tăng hoặc giảm căn bản của quý vị, đưa đến một "căn bản được điều chỉnh". Gia tăng căn bản của quý vị bằng các hạng mục như chi phí cải tiến làm tăng giá trị của tài sản và làm giảm nó bằng các hạng mục như khấu hao được phép và bồi hoàn bảo hiểm vì thiệt hại thiên tai và trộm cắp.
Để có thêm thông tin về căn bản và căn bản được điều chỉnh, xin tham chiếu Ấn Phẩm 551.
Chủ đề 704 - Khấu hao (Depreciation)
Quý vị thường không thể khấu trừ, trong một năm, toàn bộ phí tổn của tài sản quý vị mua, hoặc để sử dụng trong việc thương mại hoặc kinh doanh của quý vị hoặc để tạo ra lợi tức, nếu tài sản có một tuổi thọ hữu ích đáng kể ngoài năm tính thuế. Thay vào đó, quý vị có thể giảm giá. Đó là, quý vị có thể phục hồi các phí tổn trong một số năm bằng cách khấu trừ một phần phí tổn mỗi năm. Thay vì thu hồi phí tổn của tài sản bằng cách khấu trừ khấu hao, quý vị có thể lựa chọn dựa theo mục 179 của Bộ Luật, để phục hồi tất cả hoặc một phần của phí tổn của tài sản hội đủ điều kiện, lên đến một giới hạn, bằng cách khấu trừ trong năm quý vị sử dụng tài sản hội đủ điều kiện. Để biết thêm thông tin, xin tham chiếu Ấn Phẩm 946, Làm sao Khấu hao Tài sản.
Các loại tài sản mà quý vị có thể khấu hao bao gồm máy móc, thiết bị, các tòa nhà, xe, và bàn ghế. Quý vị không thể khai sự khấu hao tài sản dùng cho các mục đích cá nhân. Nếu quý vị sử dụng tài sản, chẳng hạn như xe hơi, cho cả doanh nghiệp hoặc đầu tư và các mục đích cá nhân, chỉ có phần sử dụng cho doanh nghiệp hoặc đầu tư mới có thể được khấu hao. Quý vị có thể khấu hao tài sản hội đủ năm trắc nghiệm sau đây:
- Tài sản này phải là tài sản mà quý vị sở hữu.
- Tài sản này phải được sử dụng trong một doanh nghiệp hoặc hoạt động sản xuất lợi tức.
- Tài sản này phải có một tuổi thọ hữu ích ấn định được.
- Tài sản này phải được dự kiến là tồn tại hơn một năm.
- Tài sản này không được là tài sản loại bỏ. Tài sản loại bỏ (như mô tả trong Ấn
Phẩm 946, Làm sao Khấu hao Tài sản) bao gồm một số tài sản vô hình, một số lợi ích có hạn, và tài sản được dùng và loại bỏ trong cùng một năm.
Nói chung, nếu quý vị khấu hao tài sản mà quý vị sử dụng trước năm 1987, quý vị phải sử dụng Hệ thống Tăng tốc Phục hồi Phí tổn (ACRS) hoặc cùng một phương pháp quý vị sử dụng trong quá khứ. Đối với tài sản sử dụng sau năm 1986, quý vị thường phải sử dụng Hệ thống Tăng tốc Phục hồi Phí tổn được Điều chỉnh (MACRS).
Để biết thêm thông tin, xin tham chiếu Ấn Phẩm 946, Làm sao Khấu hao Tài sản, hoặc Ấn Phẩm 534 (PDF), Khấu hao Tài sản được Dùng Trước năm 1987. Quý vị cũng có thể tìm thấy thông tin về khấu hao trong Ấn Phẩm 527, Tài sản Cư trú cho Thuê (Kể cả Nhà Nghỉ cho Thuê), Ấn Phẩm 463, Chi phí Du hành, Giải trí, Quà tặng, và Xe hơi, Ấn Phẩm 587, Sử dụng Nhà để Kinh doanh, và Ấn Phẩm 225, Hướng dẫn Thuế cho Nông dân.
Chủ đề 705 - Bán Trả Góp (Installment Sales)
Bán trả góp là một việc bán tài sản để có lời mà ít nhất một lần trả tiền được nhận sau năm tính thuế trong năm đó việc bán xảy ra. Quý vị bắt buộc phải báo cáo việc bán theo phương thức trả góp, trừ khi quý vị "chọn ngược" vào hoặc trước ngày hết hạn nộp đơn khai thuế của quý vị (kể cả thời gian gia hạn) cho năm bán tài sản. Nếu quý vị chọn ngược, quý vị báo cáo tất cả tiền lời như lợi tức trong năm bán. Các điều lệ bán góp không áp dụng cho trường hợp bị lỗ. Quý vị không thể sử dụng phương thức trả góp để báo cáo tiền lời từ việc bán hàng tồn kho hoặc cổ phần và chứng khoán giao dịch trên thị trường chứng khoán có tên.
Tổng số tiền lời của quý vị trong một việc bán trả góp là số tiền mà theo đó giá bán của tài sản bán được vượt quá căn bản điều chỉnh của quý vị trong tài sản đó. Giá bán bao gồm tiền và giá trị thị trường phải chăng của tài sản, mà quý vị được trả cho việc bán tài sản, các chi phí bán mà người mua phải trả, và khoản nợ hiện có trên tài sản mà người mua phải gánh hoặc phải chịu.
Theo phương thức trả góp, quý vị tính vào lợi tức mỗi năm, chỉ một phần của tiền lời mà quý vị nhận được, hoặc được coi là đã nhận được. Xin sử dụng Mẫu 6252 (PDF), Lợi tức Bán Trả Góp, để báo cáo việc bán trả góp trong năm mà việc bán xảy ra và cho mỗi năm mà quý vị nhận được tiền trả góp. Quý vị sẽ cần phải nộp Mẫu 1040 (PDF), và có thể cần đính kèm Mẫu 4797 (PDF) và Mẫu 1040, Bảng khai D (PDF).
Quý vị báo cáo tiền lời của một việc bán trả góp như là lợi tức bình thường theo cùng một cách như các lợi tức tiền lời khác. Nếu hợp đồng bán trả góp không nói rõ ràng tiền lời, thì quý vị có thể phải tái ấn định một phần của tiền trả góp là tiền lời "được quy gán", hoặc là tiền lời theo các điều lệ giảm giá gốc, dù là quý vị bị lỗ. Quý vị phải sử dụng tỷ lệ liên bang thích hợp (AFR) để tính tiền lời không nói rõ trong việc bán. Tỷ lệ được công bố hàng tháng trên Bảng Yết thị của Sở Thuế Vụ. Quý vị có thể nhận được thông tin này bằng cách liên lạc với Sở Thuế Vụ (IRS) tại 800-829-1040 hoặc vào trang mạng của IRS tại IRS.gov.
Để biết thêm thông tin, xin tham chiếu Ấn Phẩm 537, Bán Trả Góp.
