Giới Thiệu

1. Giới Thiệu (Introduction)

Mục đích của ấn phẩm này là để cung cấp thông tin tổng quát về luật thuế liên bang áp dụng cho chủ doanh nghiệp nhỏ vốn là chủ nhân duy nhất và cho nhân viên pháp định. Ấn phẩm này có những thông tin về lợi tức, chi phí chi kinh doanh, và tín thuế giúp quý vị nộp bản khai thuế lợi tức.

Quý vị có phải là tư doanh không? (Are you self-employed?) Quý vị là tư doanh nếu hoạt động thương mại hay kinh doanh như là chủ nhân duy nhất hay thầu khoán độc lập.

Chủ nhân duy nhất (Sole proprietor) - Chủ nhân duy nhất là người tự mình sở hữu doanh thương chưa lập công ty. Tuy nhiên, nếu quý vị là hội viên duy nhất của LLC (hãng trách nhiệm hữu hạn) nội địa thì sẽ không là chủ độc quyền duy nhất nếu muốn khai LLC là công ty/tập đoàn.

Thương mại hay kinh doanh (Trade or business) - Thương mại hay kinh doanh thường là hoạt động để kiếm lời. Thông tin hay trường hợp của từng hồ sơ sẽ xác định hoạt động đó có phải là thương mại hoặc kinh doanh hay không. Quý vị không cần kiếm lời trong thương mại hay kinh doanh miễn là quý vị muốn có lợi tức. Quý vị không cần phải nỗ lực liên tục cho lợi ích kinh doanh của mình sau này. 

Quý vị không cần phải tiếp tục hoạt động kinh doanh toàn nhiệm để được là tư doanh. Kinh doanh bán nhiệm ngoài công việc hay kinh doanh thông thường có thể là tư doanh.

Thầu khoán độc lập (Independent contractor) - Nói chung những người làm việc trong ngành nghề, lĩnh vực hay hoạt động thương mại độc lập và cống hiến dịch vụ cho công chúng - chẳng hạn như bác sĩ, nha sĩ, thú y, luật sư, kế toán viên, nhà thầu, thầu phụ, tốc ký viên công cộng, hoặc người phụ trách đấu giá - đều là thầu khoán độc lập. Tuy nhiên, thật sự họ là thầu khoán độc lập hay nhân viên còn tùy vào nhiều yếu tố trong mỗi trường hợp. Quy tắc chung là nếu bên trả tiền chỉ có quyền kiểm soát hoặc chỉ đạo phần kết quả công việc, chớ không phải những gì sẽ thực hiện và cung cách thực hiện thì đó là thầu khoán độc lập. Thu nhập của người làm việc là thầu khoán độc lập phải nộp thuế tư doanh. Muốn biết thêm thông tin về việc xem quý vị có phải là nhân viên hay thầu khoán độc lập không, xin xem Ấn Phẩm 15-A, Hướng Dẫn Thuế Bổ Sung của Hãng Làm.

Nhân viên pháp định (Statutory employee) - Nhân viên pháp định có đánh dấu trong ô 13 vào Mẫu W-2, Khai Trình Thuế và Lương Bổng. Nhân viên pháp định  xử dụng Danh Mục C hay C-EZ để báo cáo tiền lương và chi phí.

Hãng Trách Nhiệm Hữu Hạn (Limited liability company, hay LLC) - Hãng trách nhiệm hữu hạn (limited liability company, hay LLC) là hãng thành lập theo luật tiểu bang bằng cách đệ trình điều lệ tổ chức. Thông thường, LLC một hội viên sẽ không được xem là hãng riêng với chủ nhân và báo cáo lợi tức và khấu trừ trên bản khai thuế lợi tức liên bang của chủ nhân. Chủ nhân là người có thể dùng Danh Mục C hoặc C-EZ.

Doanh nghiệp chung của vợ chồng (Husband and wife business) - Nếu quý vị và người hôn phối cùng sở hữu và điều hành doanh nghiệp không hợp nhất và chia sẻ lời lỗ thì quý vị là đối tác trong hội hợp tác, dù quý vị có thỏa thuận hợp tác chính thức hay không. Không dùng Danh Mục C hay C-EZ. Hãy nộp Mẫu 1065, Tờ Khai Lợi Tức tại Hoa Kỳ của Hội Hợp Tác. Muốn biết thêm thông tin, xin Ấn Phẩm 541, Hội Hợp Tác. 

Ngoại lệ (Exception) - Lợi tức chung. Nếu quý vị và người hôn phối sở hữu doanh nghiệp như là tài sản cộng đồng theo luật tài sản cộng đồng của tiểu bang, ngoại quốc, hay sở hữu của Hoa Kỳ thì có thể xem doanh nghiệp là chủ nhân duy nhất hay hợp tác. Chỉ có các tiểu bang có luật tài sản cộng đồng là Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, và Wisconsin. Thay đổi về vị trí khai thuế sẽ được xem như là chuyển đổi hãng làm.

Ngoại lệ (Exception) - Liên doanh đủ tiêu chuẩn. Nếu quý vị và người hôn phối, mỗi người tham gia làm hội viên duy nhất của doanh nghiệp sở hữu và điều hành chung, và quý vị nộp bản khai thuế chung trong năm thuế thì có thể chọn chung để được xem là liên doanh đủ tiêu chuẩn thay vì hợp tác trong năm thuế. Lựa chọn này sẽ giúp quý vị tránh sự phức tạp của Mẫu 1065 nhưng vẫn cung cấp cho mỗi người tín thuế cho lợi tức an sinh xã hội, dựa vào đó sẽ tính quyền lợi hồi hưu. Muốn được giải thích về "tham gia liên tục," xem Hướng Dẫn cho Danh Mục C, dòng G. 

Muốn lấy lựa chọn này, quý vị phải chia tất cả các mục về lợi tức, lời, lỗ, khấu trứ, và tín thuế cho doanh nghiệp giữa quý vị và người hôn phối của mình theo đúng lợi tích tương ứng trong liên doanh. Mỗi người phải nộp Danh Mục C hay C-EZ riêng và Danh Mục SE riêng. Muốn biết thêm thông tin, xem Liên Doanh Đủ Tiêu Chuẩn trong Hướng Dẫn cho Danh Mục SE.

Ấn phẩm này không đề cập đến chủ đề nêu trong bảng sau đây.   

Những điều cần biết (What you need to know) - Bảng A thể hiện danh sách những câu hỏi cần trả lời để giúp quý vị đáp ứng trách nhiệm thuế liên bang. Sau mỗi câu hỏi là nơi quý vị sẽ thấy bàn thảo liên quan trong ấn phẩm này.

Bảng A - Những Điều Cần Biết về Thuế Liên Bang (Table A - What You Need To Know About Federal Taxes)

Nhiệm vụ của IRS (IRS mission) - Cống hiến dịch vụ phẩm chất hàng đầu cho người đóng thuế tại Mỹ bằng cách giúp họ hiểu rõ và giữ trọn trách nhiệm thuế vụ đồng thời cũng áp dụng luật thuế một cách liêm chính và công bằng đối với mọi người.

Ý kiến và đề nghị (Comments and suggestions) - Chúng tôi chào đón ý kiến của quý vị về ấn phẩm này và đề nghị của quý vị cho lần xuất bản trong tương lai. 

Quý vị có thể gởi thư cho chúng tôi theo địa chỉ sau đây:
 
Internal Revenue Service
Business Forms and Publications Branch
SE:W:CAR:MP:T:B
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224 

Chúng tôi sẽ hồi đáp bất cứ thư từ nào của quý vị bằng điện thoại. Do đó, quý vị cần ghi số điện thoại ban ngày, bao gồm mã vùng, trong thư tín của mình. 

Quý vị có thể gởi điện thư cho chúng tôi tại taxforms@irs.gov. Xin ghi “Ý kiến về ấn phẩm” trên dòng chủ đề. Quý vị cũng có thể gởi ý kiến cho chúng tôi từ www.irs.gov/formspubs, chọn “Ý kiến về biểu mẫu thuế và ấn phẩm” dưới phần “Thông tin về.” 

Dù không thể trả lời riêng cho từng ý kiến nhận được, chúng tôi rất cám ơn thông tin phản hồi của quý vị và sẽ xét đến ý kiến này của quý vị khi duyệt lại các sản phẩm thuế của mình.

Đặt mua biếu mẫu và ấn phẩm (Ordering forms and publications) - Viếng thăm www.irs.gov/formspubs để tải xuống biểu mẫu và ấn phẩm, gọi số 1-800-829-3676, hoặc gởi thư cho địa chỉ dưới đây để được hồi đáp trong vòng 10 ngày sau khi nhận yêu cầu của quý vị.
 
Internal Revenue Service
1201 N. Mitsubishi Motorway
Bloomington, IL 61705-6613

Thắc Mắc về Thuế (Tax Questions) - Nếu quý vị có thắc mắc về thuế, xem thông tin có sẵn trên IRS.gov hoặc gọi số 1-800-829-1040. Chúng tôi không thể trả lời câu hỏi về thuế gởi đến địa chỉ trên.

2. Có gì mới trong năm 2011 (What's New for 2011)

Sau đây là một số thay đổi về thuế cho năm 2011. Muốn biết thông tin về những thay đổi khác, viếng thăm IRS.gov.

Thuế suất (Tax rates) - Đối với năm thuế bắt đầu vào năm 2011, phần an sinh xã hội của thuế tư doanh giảm từ 12.4% xuống 10.4%. Phần thuế Medicare vẫn là 2.9%. Do vậy, thuế tư doanh được giảm từ 15.3% xuống 13.3%.

Lợi tức ròng tối đa (Maximum net earnings) - Lợi tức tư doanh ròng tối đa theo phần an sinh xã hội của thuế tư doanh vẫn là $106,800 cho năm 2011. Không có giới hạn tối đa trên lợi tức theo phần Medicare.

Khấu trừ bảo hiểm sức khỏe tư doanh (Self-employed health insurance deduction) - Đối với năm thuế bắt đầu sau 2010, quý vị không thể khấu trừ bất cứ tiền khấu trừ bảo hiểm sức khỏe tư doanh nào khai trên Mẫu 1040, dòng 29, từ lợi tức tư doanh. Nên xem Hướng Dẫn về Danh Mục SE (Mẫu 1040).

Giá biểu theo số dặm chuẩn (Standard mileage rate) - Trong năm 2011, mức thanh toán tiêu chuẩn cho mỗi dặm đi cho chi phí chạy xe hơi, xe van, xe pickup, hay xe thùng cho mỗi dặm  xử dụng cho mục đích kinh doanh là:

• 51 xu mỗi dặm từ ngày 1 tháng Giêng đến 30 tháng Sáu, và
• 55.5 xu mỗi dặm từ ngày 1 tháng Bảy đến 31 tháng Chạp.

Ngoài ra, quý vị có thể  xử dụng giá biểu theo số dặm chuẩn cho mục đích kinh doanh sau năm 2010 cho loại xe quý vị thuê (như taxi). Muốn biết thêm thông tin, xem Chi Phí Xe Hơi và Xe Tải trong chương 8.

Khai triển trong tương lai (Future developments) - IRS đã lập một trang trên IRS.gov cho các thông tin về Ấn Phẩm 334 tại www.irs.gov/pub334. Thông tin về bất cứ khai triển nào trong tương lai ảnh hưởng đến Ấn Phẩm 334 (như pháp chế có hiệu lực sau khi chúng tôi phát hành) sẽ được công bố trên trang đó.

3. Có gì mới trong năm 2012  (What's New for 2012)

Sau đây là một số thay đổi về thuế cho năm 2012. Muốn biết thông tin về những thay đổi khác, viếng thăm IRS.gov.

Thuế tư doanh (Self-employment tax) - Lợi tức tư doanh ròng tối đa theo phần an sinh xã hội của thuế tư doanh là $110,100 cho năm 2012.

Giá biểu theo số dặm chuẩn (Standard mileage rate) - Trong năm 2012, mức giá biểu theo số dặm chuẩn cho chi phí chạy xe hơi, xe van, xe pickup, hay xe thùng cho mỗi dặm sử dụng cho mục đích kinh doanh là 55.5 xu mỗi dặm.

4. Nhắc nhở (Reminders)

Phương pháp kế toán. Một số người đóng thuế doanh nghiệp nhỏ có thể đủ tiêu chuẩn chấp nhận hay đổi qua phương pháp kế toán tiền mặt và không cần phải tính bản kiểm kê. Muốn biết thêm thông tin thì nên xem Bản Kiểm Kê trong chương 2.

Giao dịch khai thuế. Quý vị phải nộp Mẫu 8886, Bản Tường Trình Giao Dịch Phải Báo Cáo, để khai một số giao dịch. Quý vị có thể bị phạt nếu được yêu cầu nộp Mẫu 8886 nhưng không nộp. Quý vị cũng có thể đóng tiền lời hay tiền phạt trên bất cứ báo cáo không đúng nào về giao dịch khai thuế. Các giao dịch khai thuế bao gồm:

1. Giao dịch giống hay tương tự như giao dịch trốn thuế do IRS xác định,
2. Giao dịch cung cấp cho quý vị theo điều kiện kín đáo, theo đó quý vị trả cho cố vấn lệ phí tối thiểu,
3. Giao dịch quý vị có, hay bên liên quan có, bảo vệ hợp đồng đối với việc không thừa nhận quyền lợi thuế vụ,
4. Giao dịch có lỗ ít nhất $2 triệu trong bất cứ năm thuế nào ($50,000 nếu là từ giao dịch ngoại tệ) hoặc $4 triệu trong bất kết hợp năm thuế nào, và
5. Giao dịch giống hay tương tự với một trong những loại giao dịch IRS xem như là giao dịch lợi ích.

Muốn biết thêm thông tin thì nên xem Hướng Dẫn về Mẫu 8886.

5. Hình Chụp Trẻ Em Mất Tích (Photographs of Missing Children)

Sở Thuế Vụ là đối tác tự hào của Trung Tâm Quốc Gia về Trẻ Em Mất Tích và Bị Bóc Lột (National Center for Missing and Exploited Children). Hình chụp trẻ em mất tích do Trung Tâm lựa chọn có thể in trong ấn phẩm này trên những trang trống. Quý vị có thể giúp đỡ mang những trẻ này về nhà bằng cách xem hình và gọi số 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) nếu nhận ra em.