Instrucciones Generales

Qué Hay de Nuevo

Declaraciones conjuntas.   Los declarantes conjuntos deben ahora completar y presentar Formularios 2848(SP) por separado para tener el poder legal registrado en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en inglés).

Copias de notificaciones y correspondencia.   Usted tiene que marcar el encasillado con la dirección y el nombre de su representante para indicar que desea que el IRS le envíe copia de todas las notificaciones y correspondencia a dicho representante.

Acciones autorizadas.   Se han añadido encasillados para ayudar a identificar ciertas acciones que su representante puede llevar a cabo. Las autorizaciones que permiten que su representante reciba pero no endose su cheque de reembolso ya no serán registradas en el CAF. El encasillado que autorizaba esta acción se ha eliminado.

Designación de representante(s).   Una nueva designación (i) se ha añadido para los preparadores de declaraciones de impuestos registrados. Además, las designaciones de estudiantes de derecho y de estudiantes de Contador Público Autorizado (CPA) se han combinado en la designación (k). Vea las instrucciones para la Parte II.

Acontecimientos futuros.   El IRS ha creado una página en IRS.gov para el Formulario 2848(SP) y sus instrucciones, en www.irs.gov/form2848SP. Información sobre los acontecimientos futuros que afectan al Formulario 2848(SP) (por ejemplo, la legislación promulgada después de que el formulario haya sido publicado) se publicará en esa página.

Propósito de este Formulario

Use el Formulario 2848(SP) para autorizar a una persona a representarlo a usted ante el IRS. Vea Formulario 2848(SP) Substitutivo para más información sobre cómo usar un poder legal que no sea un Formulario 2848(SP) para autorizar a una persona para representarlo ante el IRS. La persona que usted autorice para representarlo tiene que reunir los requisitos para ejercer ante el IRS. Las personas que reúnen los requisitos están enumeradas en la Parte II, Declaración del Representante, partidas a-r. Puede autorizar a un estudiante que trabaja en los Talleres (Clínicas) para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) que reúnen los requisitos o en el Programa de Talleres (Clínicas) Tributarios para Estudiantes (STCP, por sus siglas en inglés) a representarlo bajo una orden especial emitida por la Office of Professional Responsibility (Oficina de Responsabilidad Profesional). Vea las instrucciones para la Parte II, más adelante. La autorización que le otorga a un representante que reúne los requisitos también le permitirá a esa persona recibir e inspeccionar (revisar) su información tributaria confidencial. Vea las instrucciones para la línea 7.

Use el Formulario 8821, Tax Information Authorization (Autorización para recibir información tributaria), en inglés, si desea autorizar a una persona u organización para recibir o inspeccionar (revisar) su información tributaria confidencial, pero no desea autorizar a la persona u organización para representarlo ante el IRS. Use el Formulario 4506T, Request for Transcript of Tax Return (Solicitud de un trasunto de la declaración de impuestos), en inglés, si desea autorizar a una persona u organización para recibir o inspeccionar los trasuntos (transcripciones) de información confidencial de su declaración de impuestos, pero no desea autorizar a la persona que lo represente ante el IRS. Este formulario es de uso frecuente por parte de terceros para verificar su cumplimiento tributario.

Use el Formulario 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship (Aviso referente a la relación fiduciaria), en inglés, para avisarle al IRS sobre la existencia de la relación fiduciaria. Un fiduciario (fideicomisario, albacea, administrador, administrador judicial (síndico) o tutor) asume la postura del contribuyente y actúa como el contribuyente, no como un representante. Si un fiduciario desea autorizar a una persona a representar o llevar a cabo ciertas acciones en nombre de la entidad, el fiduciario tiene que presentar un poder legal nombrando a la(s) persona(s) que cumpla(n) las condiciones para ser representante(s) de la entidad. Debido a que el fiduciario representa la entidad, el fiduciario firma el poder legal en nombre de la entidad.

Nota:

Autorizar a alguien para que lo represente por medio de un poder legal no le exime de sus obligaciones de impuestos.

Dónde se Presenta el Formulario

Los Formularios 2848(SP) deben ser enviados directamente por correo o fax a la oficina del IRS que muestra la tabla anterior: Dónde Se Presenta el Formulario, excepto en los casos mencionados a continuación:

  • Si completa el Formulario 2848(SP) para permitir o autorizar el uso de la firma electrónica, no presente el Formulario 2848(SP) ante el IRS. En vez de hacer eso, entrégueselo a su representante, quien conservará el documento.

  • El Formulario 2848(SP) no puede ser presentado electrónicamente. Si desea presentar electrónicamente, tiene que presentar el Formulario 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative (Poder legal y declaración del representante), en inglés.

  • Si el Formulario 2848(SP) es para un uso específico, envíelo por correo o por fax a la oficina que está tramitando el asunto específico. Para más información sobre el uso específico, vea las instrucciones para la línea 4.

  • Cuando un poder legal es enviado al IRS por correo o por fax utilizando la dirección y el número de fax proporcionado anteriormente en la tabla Dónde se Presenta el Formulario, el poder legal será registrado en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en inglés). Por lo general, un poder legal registrado en el CAF será suprimido del CAF después de siete años a partir de la primera fecha en que fue registrado, a menos que el poder legal se revoque o se retire antes. Sin embargo, puede restablecer el registro de autorización para la representación si vuelve a enviar el poder legal al IRS utilizando la dirección o número de fax proporcionados anteriormente en la tabla Dónde se Presenta el Formulario. En el caso de un poder legal retenido por un estudiante de un LITC o un STCP, el registro de CAF será suprimido después de 130 días a partir de la fecha de recibo y generalmente tiene que presentar un nuevo poder legal al IRS si usted quiere autorizar al mismo estudiante o a otro estudiante de un LITC o de un STCP que lo represente.

Tabla — Dónde Se Presenta el Formulario

Si Usted Vive En... Entonces Use Esta Dirección... Número de Fax*
Alabama, Arkansas, Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Illinois, Indiana, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Mississippi, New Hampshire, New Jersey, New York, North Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, Tennessee, Vermont, Virginia, o West Virginia Internal Revenue Service  
P.O. Box 268, Stop 8423 
Memphis, TN 38101-0268
901-546-4115
Alaska, Arizona, California, Colorado, Hawaii, Idaho, Iowa, Kansas, Minnesota, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Mexico, North Dakota, Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas, Utah, Washington, Wisconsin, o Wyoming Internal Revenue Service  
1973 N. Rulon White Blvd. MS 6737 
Ogden, UT 84404
801-620-4249
Todas las direcciones APO y FPO, American Samoa, residentes no permanentes de Guam o las Islas Vírgenes **, Puerto Rico (o si excluye ingreso bajo la sección 933 del Código Federal de Impuestos Internos), un país extranjero: Ciudadanos de los Estados Unidos y aquéllos que completan los formularios 2555, 2555-EZ, o 4563. Internal Revenue Service  
International CAF Team 
2970 Market Street 
MS:3-E08.123.  
Philadelphia, PA 19104
267-941-1017
* Estos números pueden cambiar sin aviso.
** Los residentes permanentes de Guam deben usar Department of Taxation, Government of Guam, P.O. Box 23607, GMF, GU 96921; los residentes permanents de las Islas Vírgenes deben usar: V.I. Bureau of Internal Revenue, 6115 Estate Smith Bay, Suite 225, St. Thomas, V.I. 00802.

Autoridad Otorgada

Excepto como se especifica más adelante o en otras guías del IRS, este poder legal autoriza al(los) representante(s) nombrado(s) a recibir y examinar información confidencial relacionada con los impuestos y para realizar todos los actos (es decir, firmar acuerdos, consentimientos, dispensas tributarias u otros documentos) que se pueden realizar con respecto a los asuntos descritos en el poder legal. Esta autorización, sin embargo, no incluye la autoridad de recibir un cheque emitido en relación con cualquier obligación de impuestos o cualquier otro acto específicamente excluido en la línea 5 del poder legal. Además, a menos que se disponga expresamente en el poder legal, esta autorización no incluye la autoridad de sustituir a otro representante o de añadir a otro representante, la autoridad de firmar las declaraciones de impuesto o la autoridad para ejecutar una solicitud de divulgación de las declaraciones o información a un tercero. Vea las instrucciones de la línea 5 para obtener más información con respecto a autoridades específicas.

Nota:

La autoridad de firmar declaraciones de impuestos sólo podrá concederse en situaciones limitadas. Vea las instrucciones para la línea 5 para obtener más información.

Reglas especiales para los preparadores de declaraciones de impuestos registrados y preparadores de declaraciones no registrados

Los preparadores registrados de declaraciones de impuestos y los preparadores de declaraciones no registrados sólo pueden representar a contribuyentes ante los inspectores de impuestos internos, los representantes de servicio al cliente o los funcionarios y empleados similares del Servicio de Impuestos Internos (incluido el servicio del defensor al contribuyente) durante una revisión del período impositivo correspondiente a la declaración de impuestos que ellos prepararon y firmaron. Los preparadores registrados de declaraciones de impuestos y los preparadores de declaraciones no registrados, no pueden representar a los contribuyentes, independientemente de las circunstancias que hacen necesaria la representación, ante funcionarios del Servicio de Impuestos Internos o del Departamento del Tesoro en las áreas de apelaciones, cobro de impuestos, asuntos legales o funcionarios similares. Los preparadores de declaraciones de impuestos registrados y los preparadores de declaraciones no registrados no pueden ejecutar los acuerdos de cierre, ampliar el plazo legal para la determinación de impuestos o la recaudación de impuestos, otorgar dispensas tributarias, otorgar un reembolso en respuesta a una reclamación del mismo o firmar cualquier documento en nombre de un contribuyente.

Un preparador de declaraciones de impuestos registrado es una persona que ha pasado un examen de competencia del IRS. Puede preparar y firmar las declaraciones de impuestos de la serie de los Formularios 1040 como preparador de declaraciones remunerado. Un preparador de impuestos no registrado es una persona que no es un abogado, CPA, agente registrado, agente registrado de planes de jubilación o actuario registrado o preparador registrado de declaraciones de impuestos que prepara y firma la declaración de un contribuyente como preparador, o quien prepara una declaración, pero a quien no se le exige (de acuerdo con las instrucciones de la declaración o los reglamentos) que firme la declaración.

Si un preparador de impuestos regristrado o un preparador de impuestos no registrado no cumple con los requisitos para la representación limitada, usted puede autorizarle al preparador de impuestos no registrado que inspeccione y/o reciba su información tributaria, presentando el Formulario 8821, en inglés. Presentar el Formulario 8821 no autoriza que el preparador de impuestos no registrado lo represente. Vea el Formulario 8821.

Revocación del Poder Legal/Retiro del Representante

Si desea revocar un poder legal que está en vigor y no desea nombrar a ningún representante nuevo, o si un representante desea retirarse de ser representante, envíe por correo postal o facsímile una copia del poder legal que se formalizó previamente al IRS a la dirección indicada en Dónde Se Presenta el Formulario, o si el poder legal es para un asunto en específico, envíelo a la oficina del IRS en donde se trata dicho asunto. Si el contribuyente está revocando el poder legal, el contribuyente debe escribir “ REVOKE ” (Revocar) en la parte superior de la primera página con una firma y la fecha actual debajo de esta anotación. Si el representante se retira de la representación, el representante debe escribir “ WITHDRAW ” (Retirar) en la parte superior de la primera página con una firma y la fecha actual debajo de esta anotación. Si no tiene una copia del poder legal que desea revocar o retirar, envíe una carta que comunica su decisión al IRS. La carta que nos informa sobre la revocación o retiro tiene que ser en inglés y tiene que indicar que la autoridad del poder legal se va a revocar, indicar los asuntos y los períodos de tiempo y tiene que ser firmada y fechada por el contribuyente o el representante, como corresponda. Si el contribuyente está revocando, indique el nombre y la dirección de cada representante reconocido cuya autoridad se revoca. Cuando el contribuyente está revocando la autoridad por completo, el formulario debe indicar remove all years/periods (eliminar todos los años/períodos) en vez de indicar el asunto, años o períodos tributarios específicos. Si el representante se está retirando, indique el nombre, el número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) y la dirección (si la conoce) del contribuyente.

Formulario 2848(SP) Sustitutivo

El IRS aceptará un poder legal que no sea el Formulario 2848(SP) siempre y cuando el documento cumpla con los requisitos de un poder legal. Vea la Publicación 216, Conference and Practice Requirements (Requisitos para la práctica y las conferencias), en inglés, sección 601.503(a). Estos poderes legales alternativos no pueden, sin embargo, ser registrados en el CAF, a menos que un Formulario 2848(SP) se adjunte. Vea las instrucciones de la Línea 4 para más información. Usted no está obligado a firmar el Formulario 2848(SP) cuando se adjunta a un poder legal alternativo que ha sido firmado por usted, pero su representante tendrá que firmar la Declaración de Representante en el Formulario 2848(SP). Vea la Publicación 216, Conference and Practice Requirements (Requisitos para la práctica y las conferencias), disponible en inglés, sección 601.503(b)(2).

Cambio de Dirección del Representante

Si la dirección del representante ha cambiado, no se necesita un Formulario 2848(SP) nuevo. El representante puede enviar una notificación por escrito que incluya la información nueva y su firma al lugar donde se presentó el Formulario 2848(SP).

Información Adicional

Puede encontrar información adicional relacionada con la práctica ante el IRS en:

  • La Circular Núm. 230 del Departamento del Tesoro, Regulations Governing Practice before the Internal Revenue Service (Reglamentos que rigen la práctica ante el Servicio de Impuestos Internos), en inglés, y

  • La Pub. 216, Conference and Practice Requirements (Requisitos para la práctica y las conferencias), en inglés.

Para información general sobre los derechos de los contribuyentes, vea la Publicación 1(SP), Derechos del Contribuyente.


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