Instrucciones Específicas:

Table of Contents

Parte 1: Escoja SÓLO un proceso

No se requiere que los patronos en Puerto Rico llenen las líneas 6, 7, 14, ni 19 del Formulario 944-X (SP).

Debido a que el Formulario 944-X (SP) puede ser usado para presentar una declaración ajustada del impuesto sobre la nómina o una reclamación de reembolso de los impuestos, usted tiene que marcar una de las casillas en la línea 1 o en la línea 2. No marque ambas casillas.

1. Declaración ajustada del impuesto sobre la nómina

Marque la casilla en la línea 1 si está corrigiendo cantidades declaradas de menos o cantidades declaradas en exceso y le gustaría usar el proceso de ajuste para corregir los errores.

Si corrige ambas cantidades (las cantidades declaradas de menos y las cantidades declaradas en exceso) en este formulario, tiene que marcar esta casilla. Si marca esta casilla, toda cantidad negativa indicada en la línea 21 se aplicará como un crédito (depósito tributario) en su Formulario 944(SP) o 941 para el período en el cual usted está presentando este formulario. Consulte Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto pagado en exceso como crédito en el Formulario 944(SP), anteriormente.

No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional del Medicare a menos que las cantidades no fueron retenidas de los salarios de los empleados.

Si adeuda impuestos.   Pague la cantidad indicada en la línea 21 cuando presenta el Formulario 944-X (SP). Por lo general, no se le cobrarán intereses si presenta a tiempo, paga a tiempo, anota la fecha en que descubrió los errores y explica las correcciones en la línea 24.

Si tiene un crédito.   Usted declaró impuestos sobre la nómina en exceso (tiene una cantidad negativa en la línea 21) y quiere que el IRS le aplique el crédito en el Formulario 944(SP) (o Formulario 941) para el período durante el cual usted presentó el Formulario 944-X (SP). El IRS le aplicará el crédito en el primer día del período del Formulario 944(SP) anual (o Formulario 941 trimestral) en el que presentó el Formulario 944-X (SP). Sin embargo, el crédito que indica en la línea 21 del Formulario 944-X (SP) quizás no esté completamente disponible en su Formulario 944(SP) (o Formulario 941) si el IRS lo corrige durante la tramitación o si usted adeuda otros impuestos, multas o intereses. El IRS le notificará si su crédito reclamado cambia o si la cantidad disponible por concepto de crédito en el Formulario 944(SP) o Formulario 941 fue reducida debido a impuestos, multas o intereses no pagados.

  
No marque la casilla en la línea 1 si corrige cantidades declaradas en exceso y el período de prescripción para el crédito o reembolso del Formulario 944(SP) vencerá dentro de 90 días de la fecha en que radicó el Formulario 944-X (SP). En vez de esto, marque la casilla en la línea 2. Consulte la sección ¿Existe una fecha de vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?, anteriormente.

2. Reclamación

Marque la casilla en la línea 2 para usar el proceso de reclamación si corrige sólo cantidades declaradas en exceso y está reclamando un reembolso o reducción de la cantidad negativa (crédito) indicada en la línea 21. No marque esta casilla si corrige cantidad alguna declarada de menos en este formulario.

Tiene que marcar la casilla en la línea 2 si tiene un crédito y el período de prescripción para hacer cambios al Formulario 944(SP) vence dentro de 90 días de la fecha en que presentó el Formulario 944-X (SP). Consulte la sección ¿Existe una fecha de vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?, anteriormente.

El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco después de que sean presentadas. El IRS le notificará si su reclamación es denegada, aceptada tal como se presentó o si se escoge para ser revisada. Consulte la Pub. 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de declaraciones, sus derechos de apelación y las reclamaciones de reembolso), en inglés, para saber más información sobre este tema.

A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X (SP) durante la tramitación de dicho formulario o usted adeude otros impuestos, multas o intereses, el IRS le reembolsará la cantidad indicada en la línea 21 más todos los intereses que le correspondan.

Usted no puede presentar una reclamación de reembolso para corregir el impuesto federal sobre el ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en realidad fue retenido de los empleados.

Parte 2: Complete las certificaciones

Tiene que completar todas las certificaciones que le corresponden marcando las casillas apropiadas. Si todas sus correcciones conciernen a cantidades declaradas de menos, complete sólo la línea 3; omita las líneas 4 y 5 y siga a la Parte 3. Si sus correcciones conciernen a cantidades declaradas en exceso, usted tiene el deber de asegurar que se protejan los derechos de sus empleados de recuperar los impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados en exceso que usted retuvo. Las certificaciones en las líneas 4 y 5 están dirigidas a los requisitos para:

  • Pagarles o reintegrarles a sus empleados la recaudación en exceso de la parte correspondiente al empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare u

  • Obtener la autorización de sus empleados para que usted presente una reclamación en nombre de ellos.

3. Presentación de los Formularios W-2 o Formularios W-2c

Marque la casilla en la línea 3 para certificar que presentó o presentará los Formularios W-2 o Formularios W-2c (Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 499R-2c/W-2cPR para patronos en Puerto Rico), tal como se requiera, que indiquen las cantidades correctas de salarios e impuestos de sus empleados. Consulte las General Instructions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales para los Formularios W-2 y W-3), en inglés, para obtener información detallada sobre los requisitos de presentación.

Tiene que marcar la casilla en la línea 3 para certificar que ha presentado los Formularios W-2 o Formularios W-2c (Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 499R-2c/W-2cPR para patronos en Puerto Rico), aun si sus correcciones en el Formulario 944-X (SP) no cambian las cantidades indicadas en dichos formularios. Por ejemplo, si su única corrección al Formulario 944(SP) tiene que ver con ajustes tributarios declarados incorrectamente (consulte las instrucciones para la línea 13), marque la casilla en la línea 3 para certificar que ya ha presentado todos los Formularios W-2 y Formularios W-2c requeridos con la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) y los Formularios 499R-2/W-2PR y Formularios 499R-2c/W-2cPR requeridos con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico y con la SSA (para patronos en Puerto Rico).

4. Certificación de los ajustes hechos por declarar en exceso

Si declaró el impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare en exceso y marcó la casilla en la línea 1, marque la casilla correspondiente en la línea 4. Quizás necesite marcar más de una casilla. Si obtuvo declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo encontrar a sus empleados u obtener la cooperación de los que quedaban, marque todas las casillas que le correspondan. Provea un resumen en la línea 24 de la cantidad de las correcciones para los empleados que le dieron declaraciones por escrito y para los empleados que no lo hicieron. No puede usar el Formulario 944-X (SP) para corregir cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional del Medicare a menos que las cantidades no fueron retenidas de los salarios de los empleados.

4a.   Marque la casilla en la línea 4a si la cantidad que declaró en exceso incluye la parte correspondiente al empleado afectado de los impuestos recaudados en exceso. Está certificando que le devolvió o le reembolsó la parte correspondiente al empleado de los impuestos de años anteriores y que recibió declaraciones por escrito de los empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito por los impuestos correspondientes a años anteriores.

  

Ejemplo.

A continuación aparece un ejemplo de la declaración por escrito que se requiere por parte de los empleados:

Nombre del empleado:

Nombre del empleador:

He recibido $________________ por concepto del pago (la devolución) de los impuestos del Seguro Social y del Medicare recaudados en exceso para el año 20_____. No le he reclamado al IRS un reembolso de, ni un crédito por, los impuestos recaudados en exceso o, si lo hice, esa reclamación fue denegada; ni tampoco reclamaré un reembolso ni un crédito por esa cantidad.

Firma del empleado:

Fecha:

No envíe estas declaraciones al IRS. Consérvelas en sus archivos. Por lo general, usted deberá mantener los archivos de impuestos sobre la nómina por un término de 4 años.

4b.   Marque la casilla en la línea 4b para certificar que su cantidad declarada en exceso es sólo la parte correspondiente al empleador de los impuestos por aquellos empleados a quienes no pudo encontrar o por aquellos que no quisieron darle (o no pudieron darle) una declaración descrita en la línea 4a.

4c.   Marque la casilla en la línea 4c para certificar que la cantidad declarada en exceso es sólo por impuestos federales sobre el ingreso, impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare, o por el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo a sus empleados.

5. Certificación de las reclamaciones

Si está presentando una reclamación por reembolso o reducción (descuento) del impuesto federal sobre el ingreso, impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare declarado en exceso y marcó la casilla en la línea 2, marque la casilla correspondiente en la línea 5. Quizás necesite marcar más de una casilla. Si obtuvo declaraciones o autorizaciones por escrito de algunos empleados pero no pudo localizar u obtener la cooperación de los empleados restantes, marque todas las casillas que correspondan. Provea un resumen en la línea 24 del monto de las correcciones para los empleados que le dieron las declaraciones o autorizaciones y para los empleados que no lo hicieron. Usted no puede presentar una reclamación de reembolso del impuesto federal sobre el ingreso o del Impuesto Adicional del Medicare que de hecho fue retenido de sus empleados.

5a.   Marque la casilla en la línea 5a si sus impuestos declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada empleado afectado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de años anteriores. Usted certifica que le pagó o le reembolsó a los empleados la parte que les corresponde de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de años anteriores y que recibió declaraciones por escrito de dichos empleados indicando que ellos no han recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito por los impuestos correspondientes al año anterior.

5b.   Marque la casilla en la línea 5b si sus impuestos declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada empleado afectado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de años anteriores y usted no le ha pagado o reembolsado la parte correspondiente al empleado de dichos impuestos. Usted certifica que ha recibido la autorización de cada empleado afectado para presentar una reclamación de reembolso por la parte que le corresponde al empleado de dichos impuestos y recibió declaraciones por escrito de esos empleados que indican que no han recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito por los impuestos correspondientes al año anterior.

Ejemplo.

A continuación aparece un ejemplo de la declaración y la autorización por escrito que se requiere de los empleados cuando usted está presentando una reclamación de reembolso y todavía no le ha pagado (devuelto) o reembolsado la parte correspondiente al empleado de los impuestos:

Nombre del empleado:

Nombre del empleador:

Autorizo a mi empleador (cuyo nombre aparece anteriormente) para que presente ante el IRS una reclamación en mi nombre solicitando $________________ por concepto de los impuestos del Seguro Social y del Medicare recaudados en exceso para el año 20_____. No he reclamado un reembolso, ni un crédito, al IRS por los impuestos recaudados en exceso; o si lo hice, esa reclamación ha sido denegada; y tampoco reclamaré un reembolso ni un crédito por esa cantidad.

Firma del empleado:

Fecha:

No envíe estas declaraciones al IRS. Consérvelas en sus archivos. Por lo general, usted deberá mantener los archivos de impuestos sobre la nómina por un término de 4 años.

En ciertas situaciones, quizás no le haya pagado (devuelto) o reembolsado dichos impuestos a sus empleados o no haya obtenido su autorización antes de presentar una reclamación, como en casos en que el período de prescripción sobre un crédito o reembolso está a punto de vencer. En dichas situaciones, presente el Formulario 944-X (SP) pero no marque una casilla en la línea 5. En la línea 24, declare que no les ha pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados ni ha obtenido sus autorizaciones. Sin embargo, tiene que certificar que le ha pagado (devuelto) o reembolsado dichos impuestos a sus empleados o que ha obtenido sus autorizaciones antes de que el IRS le pueda conceder la reclamación.

5c.   Marque la casilla en la línea 5c para certificar que sus impuestos declarados en exceso son sólo por la parte correspondiente del empleador de los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Los empleados afectados no le concedieron autorización para presentar una reclamación de reembolso por la parte que le corresponde al empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare, o no pudo encontrar a esos empleados, o dichos empleados no le dieron (o no pudieron darle) una declaración descrita en la línea 5b.

5d.   Marque la casilla en la línea 5d para certificar que su cantidad declarada en exceso es sólo por el impuesto federal sobre el ingreso, impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare, o por el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo a sus empleados.

Parte 3: Anote las correcciones para el año calendario que está corrigiendo

¿Qué cantidades debe declarar en la Parte 3?

Indique en las columnas 1 y 2 de las líneas 6 a 11 las cantidades para todos sus empleados, no sólo para aquellos empleados cuyas cantidades está corrigiendo.

Si la corrección que declara en la columna 4 incluye cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en exceso (consulte las instrucciones para la línea 22), provea detalles para cada error en la línea 24.

Debido a que circunstancias especiales les corresponden a las líneas 12a a 17 y 19 a 20d, lea las instrucciones para cada línea con sumo cuidado antes de anotar cantidades en las columnas.

Si previamente ajustó o enmendó el Formulario 944(SP) por medio del Formulario 944-X (SP), o debido a un cambio como resultado de una revisión hecha por el IRS, indique cantidades en la columna 2 que incluyan dichas correcciones previamente declaradas.

6.Salarios, propinas y otras remuneraciones

Si está corrigiendo los salarios, propinas y otras remuneraciones que declaró en la línea 1 del Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida total para TODOS los empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta línea no aplica a patronos en Puerto Rico que presentan el Formulario 944(SP).

Si usted o el IRS previamente había corregido la cantidad declarada en la línea 1 del Formulario 944(SP), anote en la columna 2 la cantidad después de tomar en cuenta toda corrección.

Línea 6 (columna 1)      
-Línea 6 (columna 2)      
Línea 6 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras remuneraciones.

Usted declaró $900 por concepto del total de salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su Formulario 944(SP) para el año 2013. En julio de 2014 descubre que se le olvidó declarar $100 en propinas de uno de sus empleados que trabaja a tiempo parcial. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como se le indica a continuación:

Columna 1 (cantidad corregida) 1000.00  
Columna 2 (de la línea 1 del Formulario 944(SP))  
- 900.00
 
Columna 3 (diferencia) 100.00  

Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y otras remuneraciones.

Usted declaró $900 por concepto del total de salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su Formulario 944(SP) para el año 2013. En diciembre de 2014 descubre que en dos ocasiones incluyó $200 en salarios para el mismo empleado. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como se le indica a continuación:

Columna 1 (cantidad corregida) 700.00  
Columna 2 (de la línea 1 del Formulario 944(SP))  
- 900.00
 
Columna 3 (diferencia) -200.00  

Ejemplo: Asignación por uso comercial de un automóvil particular; aumento de salarios, propinas y otras remuneraciones.

Usted le pagó a uno de sus empleados una asignación mensual de $50 desde octubre a diciembre del año 2012 por uso de su automóvil particular para propósitos comerciales y no trató a dicha asignación como salarios sujetos a impuesto. Sin embargo, en febrero de 2014, usted se dio cuenta de que los pagos eran en verdad salarios porque no eran reembolsos de gastos de negocio deducibles que fueron verificados y pagados conforme a un plan de deducción de reembolso con rendición de cuentas. Por lo tanto, tiene que corregir el error y tratar la asignación por uso comercial del automóvil como salarios sujetos a los impuestos sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social y el impuesto del Medicare. Presente el Formulario 944-X (SP) para declarar $150 adicionales de salarios en la línea 6 y toda cantidad declarada de menos en las líneas 8 y 10.

La cantidad en la columna 1, línea 6, se debe utilizar en sus Formularios W-2 o Formularios W-2c. Esta cantidad también se debe uitilizar para toda deducción por gasto de negocio que reclame en su declaración de impuestos sobre los ingresos (o declaración enmendada) por salarios pagados.

7.Impuesto federal sobre el ingreso retenido de salarios, propinas y otras remuneraciones

Si está corrigiendo la retención de impuestos federales de los salarios, propinas y otras remuneraciones que declaró en la línea 2 del Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida total en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad según se corrigió anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta línea no aplica a patronos en Puerto Rico que presentan el Formulario 944(SP).

Línea 7 (columna 1)      
-Línea 7 (columna 2)      
Línea 7 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya todo signo de menos que aparece en la columna 3.

Generalmente, usted puede corregir errores relacionados con la retención de impuestos federales sobre los ingresos sólo si descubrió el error en el mismo año calendario en que pagó los salarios. Sin embargo, puede corregir los errores relacionados con la retención de impuestos federales sobre los ingresos para años anteriores si la cantidad indicada en el Formulario 944(SP) no concuerda con la cantidad de la retención que retuvo realmente; eso es, un error administrativo o, si las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Vea la sección 13 de la Pub. 15 (Circular E), en inglés, para más información sobre correcciones hechas durante el año calendario y errores administrativos. Vea la sección 2 de la Pub. 15 (Circular E), en inglés, para obtener más información sobre la sección 3509.

Ejemplo: Incumplimiento del requisito de retener el impuesto federal sobre el ingreso.

Usted estaba obligado a retener $400 de impuesto federal sobre el ingreso de la bonificación de un empleado que se pagó en diciembre de 2013, pero usted no lo retuvo. Descubrió el error el 17 de marzo de 2014. Usted no puede presentar el Formulario 944-X (SP) para corregir su Formulario 944(SP) de 2013, porque el error tiene que ver con un año anterior y la cantidad previamente declarada para el empleado representa la cantidad actual retenida del empleado durante 2013.

Ejemplo: Error administrativo cometido en la declaración del impuesto federal sobre el ingreso.

Usted tenía tres empleados. En el año 2013 usted retuvo $100 por concepto del impuesto federal sobre el ingreso del Empleado A, $200 del Empleado B y $600 del Empleado C. La cantidad total retenida para el impuesto federal sobre el ingreso fue $900. Usted erróneamente declaró $600 en la línea 2 de su Formulario 944(SP) para 2013. Descubrió el error el 17 de marzo de 2014. Esto es un ejemplo de un error administrativo que usted puede corregir en un año calendario posterior porque la cantidad actual retenida de los salarios de sus empleados es diferente a la cantidad que declaró en su Formulario 944(SP). Use el Formulario 944-X (SP) para corregir el error. Anote $900 en la columna 1 y $600 en la columna 2. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Columna 1 (cantidad corregida) 900.00  
Columna 2 (de la línea 2 del Formulario 944(SP))  
- 600.00
 
Columna 3 (diferencia) 300.00  

Declare los $300 como una corrección de impuesto en la columna 4.

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que hizo esta corrección.

8.Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social

La tasa para los años 2011 y 2012 de impuesto del Seguro Social que le corresponde a la parte del empleado era 4.2%.

Si está corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social que declaró en la columna 1 de la línea 4a del Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida total en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad según se corrigió anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 8 (columna 1)      
-Línea 8 (columna 2)      
Línea 8 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .124 (use .104 para correcciones hechas a una declaración del año 2011 ó 2012) y anote el resultado en la columna 4.

Línea 8 (columna 3)      
x .124   (Use .104 para correcciones hechas a una declaración del año 2011 ó 2012).  
Línea 8 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo de menos, también use un signo de menos en la columna 4.

Nota:

Si corrige sólo la parte correspondiente al empleador de los impuestos sobre una disminución de salarios sujetos al impuesto del Seguro Social, use .062 (6.2%) cuando multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige ambas partes de los impuestos para algunos empleados y sólo la parte correspondiente al empleador para otros empleados, anote la cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 24.

Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos a impuestos del Seguro Social.

Siguiendo el Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y otras remuneraciones, en las instrucciones para la línea 6, los salarios que fueron contados dos veces también eran salarios sujetos al impuesto del Seguro Social. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:

Columna 1 (cantidad corregida) 700.00  
Columna 2 (de la línea 4a de la columna 1 del Formulario 944(SP))  
- 900.00
 
Columna 3 (diferencia) - 200.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su corrección tributaria:

Columna 3 (diferencia) -200.00  
Tasa tributaria (12.4%)  
×.124
 
Columna 4 (corrección tributaria) -24.80  

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que hizo esta corrección.

Nota:

Si el ejemplo anterior era para una corrección hecha a una declaración del año 2011 ó 2012, la cantidad en la columna 3 se multiplicaría por .104.

9.Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social

La tasa para los años 2011 y 2012 de impuesto del Seguro Social que le corresponde a la parte del empleado era 4.2%.

Si corrige las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social que declaró en la columna 1 de la línea 4b del Formulario 944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad tal como la corrigió anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 9 (columna 1)    
-Línea 9 (columna 2)    
Línea 9 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .124 (.104 para correcciones hechas a una declaración del año 2011 ó 2012) y declare el resultado en la columna 4.

Línea 9 (columna 3)      
x .124   (Use .104 para correcciones hechas a una declaración del año 2011 ó 2012).  
Línea 9 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo de menos, también use un signo de menos en la columna 4.

Nota:

Si está corrigiendo sólo la parte de los impuestos correspondiente al empleador debido a la disminución en propinas sujetas al impuesto del Seguro Social, use .062 (6.2%) cuando multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si está corrigiendo ambas partes de los impuestos para algunos empleados y sólo la parte correspondiente al empleador para otros empleados, declare la cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 24.

Siguiendo el Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras remuneraciones , en las instrucciones para la línea 6, las propinas que se le olvidó declarar también eran propinas sujetas al impuesto del Seguro Social. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como se le indica a continuación:

Columna 1 (cantidad corregida) 1000.00  
Columna 2 (de la línea 4b de la columna 1 del Formulario 944(SP))  
- 900.00
 
Columna 3 (diferencia) 100.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su corrección tributaria:

Columna 3 (diferencia) 100.00  
Tasa tributaria (12.4%)  
×.124
 
Columna 4 (corrección tributaria) 12.40  

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que hizo esta corrección.

Nota:

Si el ejemplo anterior era para una corrección hecha a una declaración del año 2011 ó 2012, la cantidad en la columna 3 se multiplicaría por .104.

10.Salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare

Si corrige los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare que declaró en la columna 1 de la línea 4c del Formulario 944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad tal como la corrigió anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 10 (columna 1)    
-Línea 10 (columna 2)    
Línea 10 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .029 (tasa tributaria de 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.

Línea 10 (columna 3)      
x .029      
Línea 10 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo de menos, también use un signo de menos en la columna 4.

Nota:

Si corrige sólo la parte correspondiente al empleador de los impuestos en una disminución de los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare, use .0145 (1.45%) cuando multiplique la cantidad en la columna 3. Si corrige ambas partes de los impuestos para algunos empleados y sólo la parte correspondiente al empleado para otros empleados, anote la cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegúrese de explicar los cálculos en la línea 24.

Ejemplo: Disminución de los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare.

Siguiendo el Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y otras remuneraciones, en las instrucciones para la línea 6, los salarios que fueron contados dos veces también eran salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:

Columna 1 (cantidad corregida) 700.00  
Columna 2 (de la línea 4c de la columna 1 del Formulario 944(SP))  
- 900.00
 
Columna 3 (diferencia) -200.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su corrección tributaria:

Columna 3 (diferencia) -200.00  
Tasa tributaria (2.9%)  
×.029
 
Columna 4 (corrección tributaria) -5.80  

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que hizo esta corrección.

11. Salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare.

Si usted está corrigiendo los salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la columna 1 de la línea 4d del Formulario 944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad tal como la corrigió anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 11 (columna 1)    
-Línea 11 (columna 2)    
Línea 11 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .009 (tasa tributaria de 0.9%) y anote el resultado en la columna 4.

Línea 11 (columna 3)      
x .009      
Línea 11 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo de menos, también use un signo de menos en la columna 4.

Generalmente, puede corregir errores a salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare sólo si descubrió los errores en el mismo año calendario en el cual los salarios y propinas fueron pagados a los empleados. Sin embargo, puede corregir errores a salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare para años anteriores si la cantidad que aparece en el Formulario 944(SP) no concuerda con las cantidades que usted retuvo actualmente, eso quiere decir que fue un error administrativo o si las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Vea la sección 13 de la Pub. 15 (Circular E), en inglés, para más información sobre correcciones hechas durante el año calendario y errores administrativos. Vea la sección 2 de la Pub. 15 (Circular E) para obtener más información sobre la sección 3509.

Ejemplo: Incumplimiento del requisito de retener el Impuesto Adicional del Medicare.

En noviembre de 2013, el salario del Empleado A excedió del límite superior de $200,000 para propósitos del Impuesto Adicional del Medicare. Para el año 2013, el total de salarios pagados al Empleado A fueron $225,000. Usted, como patrono, estaba obligado a retener $225 ($25,000 x .009), pero no lo retuvo ni tampoco declaró cantidad alguna en la línea 4d de su Formulario 944(SP) de 2013. Descubrió el error el 14 de marzo de 2014. Usted no puede presentar el Formulario 944-X (SP) para corregir su Formulario 944(SP) de 2013 porque el error tiene que ver con un año anterior y la cantidad previamente declarada para el empleado representa la cantidad actual retenida del empleado durante 2013.

Ejemplo: Error administrativo al declarar la retención del Impuesto Adicional del Medicare.

En noviembre de 2013, el salario del Empleado B excedió del límite superior de $200,000 para propósitos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare. Para el año 2013, el total de salarios pagados al Empleado B fueron $225,000. La cantidad que retuvo del salario fue $225 ($25,000 x .009). Sin embargo, usted erróneamente declaró $2,500 en la columna 1 de la línea 4d de su Formulario 944(SP) de 2013, y declaró la cantidad de retención de $22.50 en la columna 2 de la línea 4d. Descubrió el error el 14 de marzo de 2014. Esto es un ejemplo de un error administrativo que puede corregirse en un año calendario más tarde debido a que la cantidad actualmente retenida es diferente a la cantidad que declaró en el Formulario 944(SP). Utilice la línea 11 del Formulario 944-X (SP) para corregir el error como se indica a continuación:

Columna 1 (cantidad corregida) 25,000.00  
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del Formulario 944(SP))  
-2,500.00
 
Columna 3 (diferencia) 22,500.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su corrección tributaria:

Columna 3 (diferencia) 22,500.00  
Tasa tributaria (2.9%)  
×.009
 
Columna 4 (corrección tributaria) 202.50  

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que hizo esta corrección.

12. Exención del impuesto del Seguro Social para empleadores calificados

Las líneas 12a y 12b corresponden únicamente a correcciones hechas al Formulario 944(SP) para el año 2010.

Complete las líneas 12a y 12b para corregir la exención del impuesto sobre la nómina por la parte correspondiente al empleador (6.2%) de los impuestos al Seguro Social sobre salarios/propinas exentos pagados a uno o más empleados calificados del 1 de abril al 31 de diciembre de 2010.

El empleador tiene que ser un empleador que califica para propósitos de la exención del impuesto del Seguro Social para empleadores. Un empleador calificado es todo empleador que no sea una entidad federal, estatal u otra entidad gubernamental afín. Además, todas las instituciones públicas de enseñanza superior y los gobiernos de tribus indias estadounidenses son empleadores calificados.

Para más información sobre de la exención del impuesto del Seguro Social para empleadores, visite IRS.gov e ingrese HIRE Act en la casilla de búsqueda.

12a. Número de empleados calificados a quienes se les pagó salarios/propinas exentos desde el 1 de abril al 31 de diciembre de 2010

En la columna 1 de la línea 12a, anote el número corregido de empleados calificados a quienes se les pagaron salarios/propinas y a favor de quienes usted aplicó la exención del impuesto al Seguro Social. Anote en la columna 2 de la línea 12a el número de empleados calificados declarados originalmente en la línea 5a del Formulario 944(SP) del año 2010 que presentó previamente. Si no está corrigiendo la línea 5a del Formulario 944(SP) del año 2010 que había presentado previamente y está haciendo una corrección en la línea 12b, anote en la línea 12a el número proveniente de la línea 5a del Formulario 944(SP) del año 2010 que presentó anteriormente.

Un empleado calificado es un empleado que:

  • Comenzó a trabajar para usted después del 3 de febrero de 2010 y antes del 1 de enero de 2011;

  • Certificó por medio de una declaración jurada y firmada (Formulario W-11(SP), Declaración Jurada del Empleado Conforme a la Ley de Incentivos para la Contratación y la Recuperación del Empleo (HIRE), o una declaración similar) bajo pena de perjurio, que él o ella no ha estado empleado por más de 40 horas durante el plazo de 60 días (incluido el año 2009) que terminó en la fecha en que comienza el empleo con usted;

  • No estaba empleado por usted para reemplazar a otro empleado a menos que el otro empleado haya cesado su empleo voluntariamente o por causa (incluida la reducción de personal) y

  • No era pariente de usted. Un empleado es su pariente si él o ella es su hijo, hija o un descendiente de su hijo o hija, su hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, sus padres o un antepasado de sus padres, su padrastro, madrastra, sobrina o sobrino, su tía o tío o su pariente por afinidad. Un empleado también es pariente suyo si él o ella es pariente de cualquier persona que posea más del 50% de sus acciones en circulación o de los intereses sobre el capital y ganancias o es su dependiente o dependiente de cualquier persona que posea más del 50% de sus acciones en circulación o de los intereses sobre el capital y ganancias. Si usted es un caudal hereditario o fideicomiso, vea la sección 51(i)(1) y la sección 152(d)(2) para más detalles.

Salarios/propinas exentos son salarios/propinas pagados a empleados calificados por los cuales el empleador está exento de pagar la parte que le corresponde al empleador del impuesto del Seguro Social (6.2%).

Si hace una corrección en la línea 12a, tiene que completar la línea 12b.

12b. Salarios/propinas exentos pagados a empleados calificados desde el 1 de abril al 31 de diciembre de 2010

Anote la cantidad de salarios/propinas exentos pagados que usted está corrigiendo para todos los empleados calificados. Anote la cantidad corregida proveniente de la línea 5b del Formulario 944(SP) del año 2010 que presentó previamente. Anote la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Si la cantidad de la columna 2 es mayor que la de la columna 1, utilice un signo de menos en la columna 3. Multiplique la cantidad de la columna 3 por .062 y anote el resultado en la columna 4. Sin embargo, para indicar que la corrección es un crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva que está en la columna 3 como cifra negativa en la columna 4, o anote una cifra negativa que está en la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Vea las instrucciones de la línea 12a para las definiciones de “empleado calificado” y “salarios/propinas exentos”.

Si hace una corrección en la línea 12b, tiene que completar la línea 12a.

13.Ajustes a los impuestos

Use la línea 13 para corregir todo ajuste indicado en la línea 6 del Formulario 944(SP). Anote en la columna 1 el total de las cantidades corregidas de la línea 6 del Formulario 944(SP).

Anote en la columna 2 la cantidad que declaró originalmente o la cantidad previamente ajustada de la línea 6 del Formulario 944(SP). En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 13 (columna 1)    
-Línea 13 (columna 2)    
Línea 13 (columna 3)    

Quizás necesite declarar números negativos en una columna. Asegúrese de que la diferencia que anote en la columna 3 represente con exactitud los cambios a los ajustes que fueron originalmente declarados o previamente corregidos en la línea 6 del Formulario 944(SP).

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya todo signo de menos que aparezca en la columna 3.

En la línea 24, describa lo que usted declaró erróneamente en el Formulario 944(SP). Indique si su ajuste es por fracciones de centavos, compensación por enfermedad pagada por terceros, propinas o seguro temporal de vida colectivo a término fijo.

Ejemplo: Declaración de menos de la compensación por enfermedad pagada por terceros en el año en curso.

Usted declaró $690 (que se indica como “-690.00”) por concepto de un ajuste de la compensación por enfermedad pagada por terceros (reducción al impuesto) en la línea 6 de su Formulario 944(SP) del año 2012. Su ajuste de la compensación por enfermedad pagada por terceros debió ser $960 (que se indica como “-960.00”) porque su tercero pagador de la compensación por enfermedad retuvo dicha cantidad por concepto de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de sus empleados. Usted descubrió el error en abril de 2013. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) como se indica a continuación:

Columna 1 (cantidad corregida) -960.00  
Columna 2 (de la línea 6 del  
Formulario 944(SP))
 
- (690.00)
 
Columna 3 (diferencia) -270.00  

 
Usted anotaría las cifras en el Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera: 

Columna 1 Columna 2 (de la línea 6 Columna 3
(cantidad corregida) del Formulario 944(SP)) (diferencia)
-960.00 -690.00 -270.00

 
Declare “-270.00” como su corrección en la columna 4.

En este ejemplo, usted reclama un crédito de $270 por concepto de impuestos declarados en exceso para su Formulario 944(SP) del año 2012. Anote siempre la misma cantidad en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos) que usted anota en la columna 3.

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que hizo esta corrección.

14-17.Aportaciones especiales a los salarios para los impuestos federales sobre el ingreso, impuesto del Seguro Social, impuesto del Medicare e Impuesto Adicional del Medicare

En ciertas circunstancias, la sección 3509 establece tasas especiales para la parte correspondiente al empleado de los impuestos retenidos sobre el ingreso, impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare y el Impuesto Adicional del Medicare cuando los trabajadores son reclasificados como empleados. La tasa correspondiente dependerá de si usted haya presentado los formularios informativos que se requieren. Un empleador no puede recuperar ningún impuesto pagado bajo esta disposición de los empleados. La parte completa que le corresponde al empleador del impuesto del Seguro Social y del impuesto del Medicare tienen que pagarse en toda situación de reclasificación.

Nota:

Las tasas conforme a la sección 3509 no están disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los requisitos de la retención de impuestos a los empleados o si retuvo el impuesto sobre el ingreso y no retuvo los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Las tasas conforme a la sección 3509 tampoco están disponibles para ciertos empleados estatutarios.

En las líneas 14 a 17, anote sólo las correcciones hechas a salarios que son el resultado de la reclasificación de ciertos trabajadores a empleados cuando las tasas conforme a la sección 3509 se utilizan para calcular los impuestos.

Si el empleador presentó las declaraciones informativas que se requieren, use las tasas conforme a la sección 3509 de la siguiente manera:

  • Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le corresponde al empleador de 6.2%, más el 20% de la tasa que le corresponde al empleado de 6.2% (4.2% para los años 2011 y 2012), para una tasa total de 7.44% (7.04% para los años 2011 y 2012) de los salarios.

  • Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le corresponde al empleador de 1.45%, más el 20% de la tasa que le corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de 1.74% de los salarios.

  • Para el Impuesto Adicional del Medicare; 0.18% (20% de la tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.

  • La tasa que le corresponde a la retención del impuesto sobre el ingreso es 1.5% de los salarios.

Si el empleador no presentó las declaraciones informativas que se requieren, use las tasas conforme a la sección 3509 de la siguiente manera:

  • Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le corresponde al empleador de 6.2%, más el 40% de la tasa que le corresponde al empleado de 6.2% (4.2% para los años 2011 y 2012), para una tasa total de 8.68% (7.88% para los años 2011 y 2012) de los salarios.

  • Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le corresponde al empleador de 1.45%, más el 40% de la tasa que le corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de 2.03% de los salarios.

  • Para el Impuesto Adicional del Medicare; 0.36% (40% de la tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.

  • La tasa que le corresponde a la retención del impuesto sobre el ingreso es 3.0% de los salarios.

A diferencia de otras líneas en el Formulario 944-X (SP), anote en la columna 1 sólo los salarios corregidos relacionados con la reclasificación de trabajadores, no la cantidad pagada a TODOS los empleados. En la columna 2, anote la cantidad de salarios previamente declarados correspondiente a los empleados reclasificados (si hay). Para obtener la cantidad para la columna 4, utilice las tasas conforme a la sección 3509 que le correspondan. Si presentó las declaraciones informativas necesarias para algunos empleados pero no las presentó para otros empleados, asegúrese de usar las tasas correspondientes a cada empleado al calcular las cantidades en la columna 4. Muestre sus cálculos en la línea 24. La corrección tributaria en la columna 4 será una cifra positiva si aumentó la cantidad de salarios que había declarado anteriormente. Consulte las instrucciones para la línea 23 para obtener más información.

18.Subtotal

Combine las cantidades de la columna 4 en las líneas 7 a 17 y anote el total en la línea 18.

Ejemplo.

Usted anotó “1,400.00” en la columna 4 de la línea 7; “-500.00” en la columna 4 de la línea 8 y “-100.00” en la columna 4 de la línea 10. Combine las cantidades y anote “800.00” en la columna 4 de la línea 18.

Línea 7 (columna 4) 1400.00  
Línea 8 (columna 4) -500.00  
Línea 10 (columna 4) -100.00  
Línea 18 (columna 4) 800.00  

19.Pagos adelantados del crédito por ingreso del trabajo (EIC) hechos a sus empleados

La opción de recibir pagos adelantados del crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) en la nómina ya no está disponible después del 31 de diciembre de 2010. Las correcciones para los pagos adelantados del EIC pueden ser hechas para los años que terminaron antes del 1 de enero de 2011.

Si está corrigiendo los pagos adelantados del crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) que haya hecho a sus empleados y que declaró en la línea 8 del Formulario 944(SP) (sólo para los años que terminaron antes del 1 de enero de 2011), anote la cantidad corregida total para TODOS los empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad tal como la corrigió anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta línea no aplica a patronos en Puerto Rico que presentan el Formulario 944(SP).

Línea 19 (columna 1)    
-Línea 19 (columna 2)    
Línea 19 (columna 3) Si la cantidad en la columna 2 es más de la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Sin embargo, para mostrar apropiadamente la corrección como un crédito o saldo adeudado, anote un número positivo que aparece en la columna 3 como un número negativo en la columna 4, o un número negativo en la columna 3 como un número positivo en la columna 4. Recuerde, las cantidades negativas en la columna 4 representan créditos y las cantidades positivas en la columna 4 representan el impuesto adicional.

Ejemplos.

Si usted anotó “560.00” en la columna 3 de la línea 19, anote “-560.00” en la columna 4.

Si usted anotó “-990.00” en la columna 3 de la línea 19, anote “990.00” en la columna 4.

Ejemplo: Aumento de los pagos adelantados del crédito por ingreso del trabajo.

En la línea 8 de su Formulario 944(SP) para el año 2010 usted anotó cero (o dejó la línea en blanco). El 17 de febrero de 2011, descubrió que se le olvidó declarar $100 en pagos adelantados del crédito por ingreso del trabajo hechos en nombre de Juan Díaz, uno de sus empleados. Usted no hizo ningún otro pago del EIC para sus otros empleados. Esto es un ejemplo de un error administrativo. Para corregir el error, presente el Formulario 944-X (SP) como se indica a continuación:

Columna 1 (cantidad corregida) 100.00  
Columna 2 (de la línea 8 del  
Formulario 944(SP))
 
-0.00
 
Columna 3 (diferencia) 100.00  

Invierta el signo matemático de la cantidad en la columna 3 y anote su corrección en la columna 4.

Columna 4 (corrección tributaria) -100.00  

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que hizo esta corrección.

Vea la sección 13 de la Pub. 15 (Circular E), en inglés, para más información sobre errores administrativos y correcciones hechas durante el año calendario. Las mismas reglas que se le aplican a los impuestos federales retenidos también se aplican a los pagos por adelantado del crédito por ingreso del trabajo hechos a sus empleados.

20a. Pagos de asistencia para las primas de COBRA

Si está corrigiendo el total de pagos de asistencia para las primas de COBRA declaradas en la línea 9a, (línea 11a para años que terminaron antes del 1 de enero de 2011) del Formulario 944(SP), declare en esta línea la cantidad corregida del 65% de las primas de COBRA para individuos que cumplen con los requisitos para asistencia. Declare el crédito de la prima de asistencia en esta línea luego de que el 35% de la parte que le corresponde a los individuos que cumplen con los requisitos haya sido pagada. Para la cobertura de COBRA provista conforme a un plan de autoasegurados, los pagos de la asistencia para las primas de COBRA son tratados como si hubieran sido hechos para cada individuo que cumple los requisitos para dicha asistencia que paga el 35% de la prima.

No incluya la parte de la prima (35%) que le corresponde al individuo que cumple los requisitos en la cantidad anotada en esta línea. Para más información sobre el subsidio de la prima de COBRA, visite el sitio web de IRS, www.irs.gov e ingrese COBRA en el encasillado Search (Buscar).

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la corrección como partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4; una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Este es el mismo procedimiento que el de los pagos por adelantado del crédito por ingreso del trabajo en la línea 19.

20b. Número de individuos que recibieron asistencia para las primas de COBRA de la línea 20a

Anote en la columna 1 de la línea 20b el número corregido de individuos que cumplen los requisitos para la asistencia para las primas de COBRA y que se les ha provisto dicha asistencia. Cuente a cada individuo que cumple los requisitos para dicha asistencia que pagó una prima reducida de COBRA en el año como individuo único (por sí solo), sin tomar en cuenta si la prima reducida sea o no para seguro que cubrió a más de un individuo que cumple los requisitos de la asistencia. Por ejemplo, si la prima reducida de COBRA fue para la cobertura de un ex empleado, su cónyuge y dos hijos, usted incluiría sólo a uno de estos individuos en el número anotado en la línea 20b para la prima declarada en la línea 20a. Además, cada individuo es declarado sólo una vez por año. Por ejemplo, un individuo que cumple con los requisitos de la asistencia y que hizo pagos mensuales durante el año sería declarado como sólo una persona en la línea 20b.

Anote en la columna 2 de la línea 20b la cantidad de individuos que cumplen los requisitos para la asistencia para las primas de COBRA declaradas originalmente en la línea 9b del Formulario 944(SP) (línea 11b para años que terminaron antes del 1 de enero de 2011).

Las líneas 20c y 20d corresponden únicamente al Formulario 944(SP) del año 2010.

20c. Número de empleados calificados a quienes se les pagó salarios/propinas exentos del 19 - 31 de marzo de 2010

En la columna 1 de la línea 20c, anote el número corregido de empleados calificados a quienes se les pagaron salarios/propinas del 19 de marzo de 2010 al 31 de marzo de 2010 y a favor de quienes usted aplicó la exención del impuesto del Seguro Social. Anote en la columna 2 de la línea 20c el número de empleados calificados declarados originalmente en la línea 11c del Formulario 944(SP) del año 2010 que había presentado anteriormente. Si no está corrigiendo la línea 11c del Formulario 944(SP) del año 2010 ya presentado y está corrigiendo la línea 20d, anote en la línea 20c el número proveniente de la línea 11c del Formulario 944(SP) del año 2010 que presentó anteriormente. Para la definición de “empleado calificado”, vea las instrucciones para la línea 12a, anteriormente.

20d. Salarios/propinas exentos pagados a empleados calificados del 19 - 31 de marzo de 2010

Anote la cantidad de salarios/propinas exentos pagados del 19 de marzo de 2010 al 31 de marzo de 2010 a todos los empleados calificados declarados en la línea 20c. Para la definición de “salarios/propinas exentos”, vea las instrucciones para la línea 12a, anteriormente. Anote la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Si la cantidad de la columna 2 es mayor que la de la columna 1, utilice un signo de menos en la columna 3. Multiplique la cantidad de la columna 3 por .062 y anote el resultado en la columna 4. Sin embargo, para indicar debidamente que la corrección es un crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva que está en la columna 3 como cifra negativa en la columna 4, o anote una cifra negativa en la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.

21. Total

Anote el total de las líneas 18 a 20d de la columna 4 en la línea 21.

Su crédito.   Si la cantidad que anotó en la línea 21 es menos de cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un crédito porque declaró en exceso sus impuestos federales sobre la nómina.
  • Si marcó la casilla en la línea 1, incluya esta cantidad en la línea “Total de depósitos” del Formulario 944(SP) correspondiente al año durante el cual presentó el Formulario 944-X (SP). Si en la actualidad presenta el Formulario 941 ó 941-PR debido a que ha cambiado su requisito para la presentación, incluya el crédito en la línea 11 de dicho formulario. No haga ningún cambio a su registro de obligación tributaria federal declarada en la línea 13 del Formulario 944(SP) o en el Formulario 945-A. Las cantidades declaradas en el registro deben reflejar su verdadera obligación tributaria para el período.

  • Si marcó la casilla de la línea 2, usted está presentando una reclamación de reembolso o reducción por la cantidad que se indica.

  Si su crédito es menos de $1, le enviaremos un reembolso o se lo aplicaremos como crédito sólo si lo solicita por escrito.

Cantidad que adeuda.   Si la cantidad anotada en la línea 21 es un número positivo, tiene que pagar la cantidad que adeuda cuando presente el Formulario 944-X (SP). No puede usar ningún crédito que indique en otro Formulario 944-X (SP) para pagar la cantidad adeudada, aun si presentó a causa de la cantidad adeudada y por el crédito a la misma vez.

  Si adeuda impuestos y presenta el Formulario 944-X (SP) a tiempo, no presente un Formulario 945-A o 943A-PR enmendado a menos que se le haya impuesto una multa por no depositar como consecuencia de presentar un Formulario 945-A o 943A-PR incorrecto, incompleto o por no haber presentado dicho formulario. No incluya el aumento en el impuesto declarado en el Formulario 944-X (SP) en ningún Formulario 945-A o 943A-PR enmendado que presente.

  Si adeuda impuestos y presenta el Formulario 944-X (SP) tardíamente, o sea, después de la fecha de vencimiento del Formulario 944(SP) para el año en el cual encontró el error, tiene que presentar un Formulario 945-A o 943A-PR enmendado con el Formulario 944-X (SP). De lo contrario, el IRS le puede imponer una multa “promediada” por no depositar. El impuesto total declarado en la línea M del Formulario 945-A o 943A-PR tiene que ser igual al impuesto corregido (línea 7 del Formulario 944(SP) (línea 9 para los años antes del 2011), más toda corrección declarada en la línea 18 del Formulario 944-X (SP) menos todo pago por adelantado del EIC declarado en la línea 19 del Formulario 944-X (SP) hecho durante el año), menos toda reducción del impuesto y tasación libre de intereses.

Métodos de pago.

Puede pagar la cantidad que adeuda en la línea 21 por medios electrónicos utilizando el sistema electrónico de pagos del impuesto federal (EFTPS, por sus siglas en inglés), con tarjeta de crédito o débito, o con un cheque o giro.

  • El método preferido es el EFTPS. Para obtener más información, visite el sitio web www.eftps.gov, llame al Servicio al Cliente del EFTPS al 1-800-244-4829 para recibir ayuda en español o 1-800-733-4829 (si es usuario de equipo TDD) u obtenga la Pub. 966 (SP), Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de Pagar los Impuestos Federales.

  • Para pagar con tarjeta de crédito o débito, visite el sitio web del IRS, www.irs.gov/e-pay.

  • Si paga mediante un cheque o giro, hágalo a la orden de United States Treasury (Tesoro de los EE.UU.). Asegúrese de anotar su EIN, “Formulario 944-X (SP)” y el año corregido en su cheque o giro.

No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.

Multa por no depositar que se le impuso anteriormente.

Si la línea 21 refleja impuestos declarados en exceso y el IRS le impuso (gravó) una multa por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés) anteriormente, quizás pueda reducir el monto de la multa. Para más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 945-A, en inglés, o 943A-PR en español.

Parte 4: Explique sus correcciones para el año calendario que está corrigiendo

22. Correcciones de las cantidades declaradas de menos y las cantidades declaradas en exceso

Marque la casilla en la línea 22 si cualquier corrección que anotó en la columna 3 de las líneas 7 a 17 y 19 a 20d refleja cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en exceso.

Ejemplo.

Si tuvo un aumento de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de $1,500 para el Empleado A y una reducción de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de $500 para el Empleado B, usted anotaría $1,000 en la columna 3 de la línea 8. Esos $1,000 representan el cambio neto a causa de las correcciones.

En la línea 24, tiene que dar las razones que explican el aumento de $1,500 y también la reducción de $500.

23. ¿Reclasificó a sus trabajadores?

Marque la casilla en la línea 23 si reclasificó a algún empleado como contratista independiente o como “trabajador que no es empleado” (trabajador que no está en nómina). También marque esta casilla si el IRS (o usted) determinó que los trabajadores que usted trató como contratistas independientes o trabajadores que no son empleados deberían estar clasificados como empleados. En la línea 24 provea una razón detallada que explique por qué reclasificó a un trabajador y, si utilizó tasas conforme a la sección 3509 en las líneas 14 a 17 para un trabajador que fue reclasificado como empleado, explique por qué le corresponden las tasas conforme a la sección 3509 y cuáles tasas utilizó.

Declaración que no se presentó debido a que no trató como empleado a ningún trabajador.   Si no ha presentado anteriormente un Formulario 944(SP) porque trató incorrectamente a los empleados como si fueran contratistas independientes o trabajadores que no eran empleados, presente un Formulario 944(SP) para cada año atrasado.

  En cada Formulario 944(SP) por el cual tiene derecho a usar tasas conforme a la sección 3509, complete los siguientes pasos:
  • Anote Misclassified Employees (Empleados clasificados erróneamente) con tinta oscura en la parte superior de la página 1.

  • Anote cero en la línea 7 (“Total de impuestos después de considerar los ajustes”).

  • Complete la sección para la firma (“Firme aquí”).

  • Adjunte un Formulario 944-X (SP) debidamente completado (vea las instrucciones a continuación).

  En cada Formulario 944-X (SP), complete los siguientes pasos:
  • Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP), incluyendo la fecha en que descubrió el error;

  • Anote las cantidades de los impuestos calculados en la columna 1 de las líneas 14 a 17;

  • Anote cero en la columna 2 de las líneas 14 a 17;

  • Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la Parte 3;

  • Provea una explicación detallada en la línea 24 y

  • Complete la sección para la firma (“Firme aquí”).

Si no puede usar las tasas conforme a la sección 3509 (por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted trató como trabajadores que no son empleados eran, de hecho, empleados estatutarios determinados), presente un Formulario 944(SP) por cada año atrasado. Anote “Misclassified Employees” (Empleados clasificados erróneamente) con tinta oscura en la parte superior de la página 1 de cada Formulario 944(SP). Complete el Formulario 944(SP) consultando las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Adjunte el Formulario 944-X (SP) a cada Formulario 944(SP). Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP), incluyendo la fecha en que descubrió el error y provea una explicación detallada en la línea 24.

24. Explique sus correcciones

Los reglamentos del Tesoro requieren que usted explique en detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada corrección. En la línea 24, describa en detalle cada corrección que anotó en la columna 4 de las líneas 7 a 17 y 19 a 20d. Utilice la línea 24 también para describir en detalle las correcciones hechas en las líneas 12a, 20b y 20c. Si necesita más espacio, adjunte hojas adicionales y anote su nombre, EIN, “Formulario 944-X (SP)” y el año calendario en la parte superior de cada hoja.

Usted tiene que describir los hechos que causaron que declarara salarios de menos o en exceso. El dar explicaciones tales como “salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare fueron sobrestimados” o “se descubrieron errores administrativos o de nómina” no es suficiente y puede causar demoras al tramitar su Formulario 944-X (SP) ya que el IRS puede pedirle una explicación más completa.

La siguiente lista contiene la información que el IRS requiere en la explicación para cada error que corrige:

  • Los números de las líneas en el Formulario 944-X (SP) afectadas.

  • La fecha en que descubrió el error.

  • La diferencia (cantidad del error).

  • La causa del error.

Usted puede declarar la información en un párrafo. El párrafo a continuación es un ejemplo:

La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las líneas 6, 8 y 10 fue descubierta durante una revisión interna de la nómina el 15 de mayo de 2013. Descubrimos que $100 en salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta corrección elimina los salarios declarados que nunca fueron pagados.

Para las correcciones que aparecen en las líneas 14 a 17, explique por qué la corrección era necesaria y adjunte toda notificación que ha recibido del IRS.

Parte 5: Firme aquí

Tiene que completar las tres páginas del Formulario 944-X (SP) y firmarlo en la página 3. Si no lo firma, podrá causar demoras en la tramitación de dicho formulario.

¿Quién tiene que firmar el Formulario 944-X (SP)?    
El Formulario 944-X (SP) tiene que ser firmado por una persona que esté autorizada a firmar según la clase de entidad comercial.
  • Empresa de un solo dueño: El individuo que es propietario del negocio.

  • Corporación o sociedad anómina (incluyendo una Compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) que se trata como corporación o sociedad anómina): El presidente, vice presidente u otro funcionario principal que esté debidamente autorizado para firmar en nombre de la corporación o sociedad anómina.

  • Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata como sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada: Un miembro, socio u otro oficial responsable y debidamente autorizado que tiene conocimiento de sus asuntos.

  • Compañía de responsabilidad limitada (LLC) que se trata como entidad no considerada separada de su dueño para propósitos de los impuestos federales sobre el ingreso (disregarded entity) que tiene un solo socio: El dueño (propietario) de la compañía de responsabilidad limitada (LLC) o un funcionario principal debidamente autorizado para firmar en nombre de la LLC.

  • Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.

  Un agente del contribuyente que esté debidamente autorizado también puede firmar el Formulario 944-X (SP) si se ha presentado un poder legal válido.

Método alterno para la firma.   Los funcionarios de la sociedad anónima (corporación) o agentes debidamente autorizados pueden firmar el Formulario 944-X (SP) por medio de un sello de goma, aparato mecánico o programa para computadoras (software). Para saber detalles y la documentación requerida, vea el Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento Tributario 2005-39), en inglés. Puede ver el Procedimiento Tributario 2005-39, en la página 82 del Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Boletín de Impuestos Internos 2005-28), en inglés, en el sitio web www.irs.gov/irb/2005-28_IRB/ar16.html.

Para uso exclusivo del preparador remunerado

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 944-X (SP) y proporcionar la información solicitada en la sección titulada “ Para uso exclusivo del preparador remunerado ” en la Parte 5 si se le pagó por preparar el Formulario 944-X (SP) y no es empleado de la entidad que presenta la declaración. Los preparadores remunerados tienen que firmar las declaraciones de papel de su puño y letra. El preparador tiene que darle una copia de la declaración además de la declaración en sí que será presentada ante el IRS.

Si usted es preparador remunerado, anote su número de identificación tributaria del preparador de declaraciones (PTIN, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección completa. Si trabaja para una firma o empresa, anote el nombre y el EIN de la firma. Puede solicitar un PTIN a través de la Internet o presentando el Formulario W-12, IRS Paid Preparer Tax Identification Number (PTIN) Application and Renewal (Solicitud y renovación de número de identificación tributaria de preparador de declaraciones remunerado expedido por el IRS), en inglés. Para más información sobre la solicitud de un PTIN en Internet, visite el sitio web del IRS, www.irs.gov/ptin. No puede usar su PTIN en lugar del EIN de la firma preparadora de impuestos.

Por regla general, no se le requiere completar esta sección si está presentando la declaración en su calidad de agente de reportación y tiene un Formulario 8655, Reporting Agent Authorization (Autorización para agentes de reportación), en inglés, válido y archivado ante el IRS. No obstante, un agente de reportación tiene que completar esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo, aconsejarle al cliente sobre cómo determinar si los trabajadores son empleados o contratistas independientes para propósitos de los impuestos federales.

¿Cómo puede obtener formularios, instrucciones y publicaciones del IRS?

Visite el sitio web del IRS en español, 
www.irs.gov/espanol. También puede obtenerlos del sitio web del IRS en inglés, www.irs.gov/formspubs.

Llame al IRS al 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676).

Información Adicional

La siguiente es una lista de formularios, instrucciones y publicaciones que le pueden ser útiles cuando usa el Formulario 944-X (SP).

  • Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés

  • Formulario W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements (Informe de comprobantes de salarios e impuestos), en inglés

  • Instrucciones generales para los Formularios W-2 y W-3, en inglés

  • Formulario W-2c, Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos corregido), en inglés

  • Formulario W-3c, Transmittal of Corrected Wage and Tax Statements (Informe de comprobantes de salarios e impuestos corregido), en inglés

  • Formulario W-11(SP), Declaración Jurada del Empleado Conforme a la Ley de Incentivos para la Contratación y la Recuperación del Empleo (HIRE)

  • Formulario W-12, IRS Paid Preparer Tax Identification Number (PTIN) Application and Renewal (Solicitud y renovación de número de identificación tributaria de preparador de declaraciones remunerado expedido por el IRS), en inglés

  • Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability (Registro anual de la obligación tributaria federal), en inglés

  • Instrucciones para el Formulario 843, en inglés

  • Instrucciones para el Formulario 944(SP)

  • Instrucciones para el Formulario 944, en inglés

  • Pub. 15 (Circular E), Employer's Tax Guide (Guía tributaria para empleadores), en inglés

  • Pub. 179 (Circular PR), Guía Contributiva Federal para Patronos Puertorriqueños

  • Pub. 966 (SP), Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de Pagar los Impuestos Federales


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