Instrucciones para el Formulario W-3c PR 
Instructions for Form W-3c PR - Introductory Material


Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Formulario W-3c PR y sus instrucciones, como legislación promulgada después de que dichos documentos se hayan publicado, por favor visite IRS.gov.

¿Qué Hay de Nuevo?

Informes de salarios denegados por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés).   A partir de enero de 2015, la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) denegará los informes electrónicos y en papel del Formulario 499R-2/W-2PR bajo las circunstancias siguientes:
  • Total de salarios y propinas sujetos a la contribución al Medicare menor que el total de los salarios y propinas sujetos a la contribución al Seguro Social,

  • Contribución al Seguro Social mayor que cero; pero cero salarios y propinas sujetos a la contribución al Seguro Social y

  • Contribución al Medicare mayor de cero; pero un total de cero salarios y propinas sujetos a la contribución al Medicare.

  Además, los informes electrónicos y en papel de los Formularios 499R-2/W-2PR y Formularios 499R-2c/W-2cPR correspondientes a patronos domésticos se denegarán bajo las circunstancias siguientes:
  • El total de salarios y propinas sujetos a la contribución al Seguro Social es menor que las ganancias mínimas anuales sujetas la retención de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare para un empleado doméstico y

  • Los salarios y propinas sujetos a la contribución al Medicare son menores que las ganancias mínimas anuales sujetas la retención de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare para un empleado doméstico.

  Si las condiciones descritas anteriormente se encuentran en un informe de salarios electrónico, la SSA le notificará a la persona que presentó dicho informe por medio del correo electrónico o el correo postal. Se le pedirá a la persona que corrija el informe y lo envíe nuevamente a la SSA. Si las condiciones descritas anteriormente se encuentran en un informe de salarios en papel, la SSA le notificará al patrono por medio del correo electrónico o el correo postal. Se le pedirá al patrono que corrija el informe y lo envíe nuevamente a la SSA.

  Si es patrono de empleados domésticos, vea la Publicación 179 (Circular PR), Guía Contributiva Federal para Patronos Puertorriqueños.

Informe del resumen de compensación por enfermedad de tercero pagador.   Para los salarios pagados en 2014, tiene que usar el Formulario 8922, Third-Party Sick Pay Recap (Resumen de compensación por enfermedad de tercero pagador), en inglés, para informar el total de los salarios pagados como compensación por enfermedad pagados por terceros a empleados, cuando la responsabilidad sobre las partes correspondientes al patrono y al empleado de las contribuciones sujetas a la Federal Insurance Contributions Act (Ley de contribución al Seguro Social o FICA, por sus siglas en inglés) se dividen entre el patrono para quien normalmente se le llevan a cabo los servicios y el tercero pagador. El Formulario 8922 reemplaza el resumen de compensación por enfermedad de tercero pagador que se hacía previamente con el Formulario W-3PR. Vea la sección titulada Compensación por enfermedad de tercero pagador, más adelante.

Moneda electrónica.   El Notice 2014-21 (Aviso 2014-21) provee información sobre cómo se tratan las monedas electrónicas para propósitos de las contribuciones federales. La moneda Bitcoin es un ejemplo de moneda electrónica. El valor justo del mercado de la moneda electrónica (tal como Bitcoin) que se paga como salarios está sujeto a las contribuciones conforme a la Ley FICA y a la contribución conforme a la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) y se tiene que informar como tal en el Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención.

Recordatorios

Contribución Adicional al Medicare.   Además de retener la contribución al Medicare de 1.45%, el patrono está requerido a retener un 0.9% de la Contribución Adicional al Medicare en los salarios o compensación sujeta a la Ley FICA pagados a un empleado en exceso de $200,000 en un año natural. Se le requiere al patrono que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual le paga salarios o compensación en exceso de $200,000 a un empleado y continuar reteniendo dicha contribución hasta el fin del año natural. La Contribución Adicional al Medicare se le impone únicamente al empleado. No hay porción correspondiente al patrono de la Contribución Adicional al Medicare. Todo salario o compensación sujeto a la contribución al Medicare está sujeto a la Contribución Adicional al Medicare si es pagado en exceso del límite de retención de $200,000.

  Si desea obtener más información sobre la Contribución Adicional al Medicare, visite IRS.gov e ingrese “ Additional Medicare Tax ” (Contribución Adicional al Medicare) en el recuadro Search (Buscar). La información está disponible en inglés.

A menos que se indique de otro modo, las referencias a la contribución al Medicare incluyen la Contribución Adicional al Medicare.

Pagos de indemnización por despido.   Los pagos de indemnización por despido son salarios que están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare. Tal como se indica en el apartado 15, titulado Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos, de la Publicación 179 (Circular PR), Guía Contributiva Federal para Patronos Puertorriqueños, los pagos de indemnización por despido también están sujetos a la contribución FUTA.

Formulario 944-PR.   El Formulario 944-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono, se hizo obsoleto al finalizar el año 2011. Los patronos que previamente radicaban el Formulario 944-PR pueden radicar el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador. En el Formulario W-3c PR, el recuadro antes titulado “944-PR” ahora está titulado como “944(SP)”. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 941-PR o las Instrucciones para el Formulario 944(SP).

Información de contacto.   Tiene que proporcionar el nombre del patrono (o de la persona de contacto designada por el patrono), número de teléfono, número de fax y dirección de correo electrónico (email) del mismo.

La Ley Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA).   El patrono podría estar obligado a informar salarios y contribuciones en un formulario distinto al formulario que normalmente utiliza si el empleado reclama residencia o domicilio conforme a la Military Spouses Residency Relief Act (Ley de Alivio Residencial para Cónyuges de Miembros de las Fuerzas Armadas o MSRRA, por sus siglas en inglés) en una jurisdicción distinta en uno de los 50 estados, el Distrito de Columbia, la Samoa Estadounidense, la Comunidad Autónoma de las Islas Marianas del Norte, Guam, Puerto Rico o las Islas Vírgenes Estadounidenses.

  La ley MSRRA le provee la oportunidad al cónyuge (cónyuge que no es miembro de las Fuerzas Armadas) de un miembro de las Fuerzas Armadas que presta servicio activo, de conservar su residencia o domicilio previo para propósitos contributivos (domicilio contributivo) cuando acompaña a su cónyuge militar, el cual se está trasladando conforme a nuevas órdenes militares, a un nuevo local donde prestará servicios militares en uno de los 50 estados, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado con los Estados Unidos o un territorio (posesión) estadounidense. Antes de trasladarse, ambos cónyuges tienen que haber tenido la misma residencia o domicilio contributivo.

  Por ejemplo, si un cónyuge civil trabaja en Puerto Rico pero reclama propiamente domicilio contributivo en uno de los 50 estados conforme a la ley MSRRA, sus ingresos por prestar servicios no serían considerados como ingresos sujetos a la contribución para propósitos de las contribuciones puertorriqueñas. Las contribuciones federales sobre los ingresos deben ser retenidas y enviadas al Servicio Federal de Rentas Internas (IRS, por sus siglas en inglés). Las contribuciones estatales y locales sobre los ingresos pueden tener que retenerse y ser enviadas a las autoridades estatales y locales pertinentes. Consulte con las autoridades contributivas estatales, locales o territoriales estadounidenses en referencia con sus obligaciones retentivas conforme a la ley MSRRA.

Matrimonio del mismo sexo.   Para propósito de las contribuciones federales, las personas del mismo sexo se consideran como casadas si éstas se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes permiten el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aunque el estado (o país extranjero) donde vivan actualmente no permita el matrimonio entre personas del mismo sexo. Para más información, vea el Revenue Ruling (Resolución Administrativa Contributiva) 2013-17, que se encuentra en la página 201 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas o I.R.B., por sus siglas en inglés) 2013-38, disponible en inglés en www.irs.gov/irb/2013-38_IRB/ar07.html. El Notice (Aviso) 2013-61 provee guías administrativas especiales para que los patronos efectúen reclamaciones de reembolsos o ajustes por pagos en exceso de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare en relación con ciertos beneficios para cónyuges del mismo sexo, antes de que venza el período de prescripción para tales reclamaciones. El Aviso 2013-61, que se encuentra en la página 432 del Boletín de Rentas Internas 2013-44, está disponible en inglés en www.irs.gov/irb/2013-44_IRB/ar10.html.


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