Publication 17(SP) - Introductory Material


Todo material en esta publicación puede ser reimpreso gratuitamente. Una referencia a El Impuesto Federal sobre los Ingresos (2014) sería apropiada.

Las explicaciones y ejemplos en esta publicación representan la interpretación del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) con respecto a:

  • Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos,

  • Reglamentos del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y

  • Decisiones de los tribunales.

Sin embargo, la información provista no abarca cada situación y no se presenta con la intención de reemplazar la ley o cambiar su significado.

Esta publicación abarca ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber dictado un fallo más favorable para los contribuyentes que la interpretación hecha por el IRS. Hasta que estas interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, esta publicación continuará presentando las interpretaciones hechas por el IRS.

Todos los contribuyentes tienen derechos importantes cuando tratan con el IRS. Estos derechos están descritos en la sección titulada Derechos del Contribuyente , al final de esta publicación.

Qué Hay de Nuevo

Esta sección resume ciertos cambios tributarios importantes que entraron en vigor en el año 2014. La mayor parte de estos cambios se abordan en más detalle en esta publicación.

Acontecimientos futuros. Si desea obtener la información más reciente sobre temas de ley tributaria que se explican en esta publicación, incluyendo toda información sobre legislación tributaria, acceda a www.irs.gov/pub17sp.

Cuidado médico: responsabilidad individual. Usted tiene que:

  • Indicar en su declaración de impuestos federales sobre los ingresos de 2014 que usted, su cónyuge (si presenta una declaración conjunta) y sus dependientes tuvieron cobertura de seguro médico durante el año 2014,

  • Reclamar una exención del requisito de cobertura de seguro médico por parte o todo el año 2014 y adjuntar el Formulario 8965 a su declaración o

  • Efectuar un pago de responsabilidad compartida si en algún mes del año 2014 usted, su cónyuge (si presenta una declaración conjunta) o sus dependientes no tuvieron cobertura y no tienen derecho para una exención de cobertura médica.

Vea las Instrucciones para el Formulario 8965, en inglés, para más información.

Crédito tributario de prima de seguro médico. Usted quizás podría tener derecho de reclamar el crédito tributario de prima de seguro médico si usted, su cónyuge o un dependiente se inscribió en un seguro médico a través del Mercado de Seguros Médicos. Vea el capítulo 37 para más información.

Pagos adelantados del crédito tributario de prima de seguro médico. Quizás se efectuaron pagos adelantados del crédito tributario de prima de seguro médico a una compañía que provee seguros de salud para proveer cobertura a usted, su cónyuge o a su dependiente. Si se efectuaron pagos adelantados del crédito tributario de prima de seguro médico, tiene que presentar una declaración de impuestos para el año 2014 y el Formulario 8962, ambos en inglés. Para más información, vea el capítulo 37 .

Formulario 1095-A. Si usted, su cónyuge o su dependiente se inscribió en un seguro médico a través del Mercado de Seguros Médicos, usted deberá recibir el (los) Formulario(s) 1095-A. Si recibió un (unos) Formulario(s) 1095-A, consérvelo(s). Este formulario le ayudará para calcular su crédito tributario de prima de seguro médico. Si no recibió el Formulario 1095-A, comuníquese con el Mercado de Seguros Médicos. Para más información sobre el crédito tributario de prima de seguro médico, vea el capítulo 37 .

Pagos provenientes de instrumentos especiales del programa estatal de asistencia médica (Medicaid). Si usted recibió ciertos pagos conforme a un programa de exención del programa estatal de asistencia médica (conocido como Medicaid) por el cuidado de una persona que vive en su hogar con usted, quizás podría excluir estas cantidades de sus ingresos. Vea los capítulos 12 y 36 . Si declaró estos pagos en su declaración de impuestos para el año 2013 o algún año anterior, vea la página www.irs.gov/Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-Payments-May-Be-Excludable-From-Income. La información está disponible en inglés. Usted quizás desee presentar el Formulario 1040X para enmendar esa declaración del año anterior.

Beneficios tributarios vencidos. En el momento en que esta publicación se preparó para imprenta, ciertos beneficios tributarios habían vencido. Éstos incluyeron los siguientes:

  • La deducción por gastos de matrículas y cuotas escolares.

  • La deducción por gastos del educador al calcular el ingreso bruto ajustado.

  • La deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas.

  • La exclusión de los ingresos de las distribuciones calificadas con fines caritativos de arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés).

  • El crédito tributario por energía de cierta propiedad no empresarial.

  • La deducción por primas de seguro hipotecario.

Para averiguar si se ha promulgado legislación que extiende éstos y otros beneficios tributarios, permitiéndole reclamarlos en su declaración de impuestos del año 2014, visite www.irs.gov/pub17sp. La información está disponible en inglés.

Subvenciones Pell y otras becas y pensiones para realizar investigaciones. Si escoge incluir en sus ingresos becas o pensiones para realizar investigaciones que de otro modo son libres de impuestos, podría aumentar el crédito por estudios y podría disminuir su impuesto total o aumentar su reembolso. Vea las Instrucciones para el Formulario 8863 y la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), ambas disponibles en inglés, para más información.

Aumento de la cantidad de la exención personal para determinados contribuyentes. La exención personal que le corresponde a usted ha aumentado a $3,950. Pero, esta cantidad se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que:

  • $152,525, si es casado que presenta una declaración por separado,

  • $254,200, si es soltero,

  • $279,650, si es cabeza de familia o

  • $305,050, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración.

Vea el capítulo 3 .

Tarifas estándar por milla. Para 2014, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para uso comercial ha disminuido a 56 centavos por milla. Vea el capítulo 26 .Para 2014, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil por razones médicas ha disminuido a 23½ centavos por milla. Vea el capítulo 21 .Para 2014, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para determinar los gastos de mudanza ha disminuido a 23½ centavos por milla. Vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés.

Envío de su declaración por correo. Si usted vive en el estado de Missouri y necesita efectuar un pago con su declaración de impuestos en papel, necesitará enviar tal pago a una dirección distinta este año. Vea la sección titulada Dónde Enviar la Declaración , al final de esta publicación.

Formulario 1099-B. El Formulario 1099-B se ha rediseñado. Los recuadros de este formulario se han numerado de una manera en que concuerdan con los números de las líneas y las columnas del Formulario 8949. Esto hará que sea más fácil para usted completar el Formulario 8949. Vea el capítulo 16 .

Depósito directo. Para combatir el fraude y el robo de identidad, la cantidad de reembolsos que se pueden depositar directamente a una sola cuenta financiera o tarjeta de débito prepagada se ha limitado ahora a tres depósitos por año. Después de exceder este límite, se emitirán cheques en papel. Si desea más información sobre el depósito directo, vea el capítulo 1 .

Pago directo. La mejor manera en que puede pagar sus impuestos es a través de la Internet con el IRS Direct Pay (Pago directo del IRS). Simplemente visite IRS.gov y pulse sobre el icono titulado Pay Your Tax Bill (Pague su factura tributaria), en inglés. Si desea más información sobre cómo pagar sus impuestos, vea el capítulo 1 .

Recordatorios

A continuación aparecen recordatorios importantes y otros asuntos que le podrían ayudar a presentar su declaración de impuestos del año 2014. Muchos de estos asuntos se explican más adelante en esta publicación.

Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la declaración. Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en el espacio correspondiente de la declaración de impuestos. Si presentó una declaración conjunta de impuestos en el año 2013 y presenta una declaración conjunta en el año 2014 con el mismo cónyuge, escriba los nombres y números de Seguro Social en el mismo orden en que lo hizo en el año 2013. Vea el capítulo 1 .

Proteja su documentación tributaria contra el robo de identidad. El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal de usted sin su autorización para cometer fraude u otros delitos. Dicha información personal podría ser su nombre, número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información de identificación. Un ladrón de identidad puede usar su SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaración de impuestos usando su SSN robado para recibir un reembolso. Si desea más información sobre el robo de identidad e información sobre cómo reducir su riesgo al robo de identidad, vea el capítulo 1 .

Números de identificación del contribuyente. Tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de cada persona por la cual reclama ciertos beneficios tributarios. Este requisito se aplica aun en el caso en que la persona haya nacido en el año 2014. Por lo general, este número es el número de Seguro Social de la persona. Vea el capítulo 1 .

Ingreso de fuentes en el extranjero. Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos provenientes de fuentes en el extranjero (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en su declaración de impuestos, a menos que estén exentos conforme a las leyes estadounidenses. Esto es cierto tanto si vive dentro como fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario W-2 ó 1099 del pagador extranjero. Esto corresponde al ingreso del trabajo (como salarios y propinas) y también al ingreso no derivado del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de su ingreso del trabajo procedente de fuentes en el extranjero. Para más detalles, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes estadounidenses en el extranjero), en inglés.

Activos financieros extranjeros. Si tuvo activos financieros extranjeros en el 2014, es posible que tenga que presentar el nuevo Formulario 8938 con su declaración. Vea www.IRS.gov/form8938, en inglés, para más detalles.

Prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos. Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Vea el capítulo 1 .

Incluya su número de teléfono en la declaración. Para resolver rápidamente cualquier pregunta que necesitemos hacerle para tramitar su declaración, nos gustaría poder llamarlo. Anote el número de teléfono donde podamos llamarlo durante el día, al lado del espacio donde firma la declaración de impuestos y donde aparece su ocupación. Si usted presenta una declaración conjunta, puede anotar el número de teléfono suyo o el de su cónyuge.

Pago de los impuestos.  Puede pagar sus impuestos a través de la Internet, a través del teléfono o por medio de cheque o giro. Puede efectuar una transferencia directa de su cuenta bancaria o utilizar una tarjeta de crédito o débito. Vea el capítulo 1 .

Maneras más rápidas de presentar su declaración. El IRS ofrece maneras rápidas y fiables de presentar la información tributaria sin tener que presentar una declaración en papel. Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para presentar su declaración de impuestos. Vea el capítulo 1 .

Presentación electrónica gratuita de la declaración. Usted quizás pueda presentar su declaración de impuestos del año 2014 por Internet sin pagar cargo alguno. Vea el capítulo 1 .

Cambio de dirección. Si cambia de dirección, notifíquele al IRS. Vea el tema titulado Cambio de Dirección , en el capítulo 1.

Reembolsos de una declaración presentada fuera de plazo. Si a usted se le debe un reembolso pero no presentó una declaración, por lo general tendrá que presentar su declaración dentro de 3 años a partir de la fecha en que la declaración venció (incluidas prórrogas) para obtener ese reembolso. Vea el capítulo 1 .

Declaraciones de impuestos frívolas. El IRS ha publicado una lista de posturas identificadas como frívolas. La multa por presentar una declaración de impuestos frívola es de $5,000. Vea el capítulo 1 .

Reclamación errónea de reembolso o crédito. Quizás tenga que pagar una multa si reclama erróneamente un reembolso o crédito. Vea el capítulo 1 .

Información sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la Ley de Reducción de Trámites.  La IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998), la Privacy Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de Información de 1974) y la Paperwork Reduction Act of 1980 (Ley de Reducción de Trámites de 1980) requieren que, cuando le solicitemos información, le informemos primero sobre cuál es nuestro derecho legal para solicitar esa información, por qué la estamos solicitando, cómo se usará la información, qué podría suceder si no la recibimos y si su respuesta es voluntaria, necesaria para obtener un beneficio u obligatoria conforme a la ley. Una explicación completa sobre este tema puede encontrarse en las instrucciones de los formularios de impuestos.

Mandato para preparadores de impuestos sobre el sistema e-fileLa mayoría de los preparadores de impuestos remunerados que preparan y presentan declaraciones tienen que presentar electrónicamente por medio del sistema e-file. Puede ser que su preparador le comunique sobre este requisito y las opciones que están a disposición suya.

Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria.  Si desea denunciar confidencialmente la mala conducta, ineficacia, el fraude o abuso cometido por un empleado del IRS, puede llamar al 1-800-366-4484 (1-800-877-8339 para personas sordas, con limitación auditiva o que tienen impedimentos del habla, y que usen equipo TTY/TDD). Puede mantenerse anónimo.

Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se enorgullece en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Búsqueda de Niños Desaparecidos y Explotados). Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparacer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares mirando sus fotografías y llamando al número gratuito 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) si reconoce a un niño.

Introduction

Esta publicación abarca las reglas generales para la presentación de una declaración federal de impuestos sobre el ingreso. La publicación complementa la información contenida en las instrucciones para el formulario de impuestos. Igualmente explica las leyes tributarias para asegurar que usted pague sólo los impuestos que adeuda y nada más.

Cómo está organizada esta publicación.   Esta publicación sigue de cerca el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración de impuestos de los Estados Unidos sobre los ingresos personales), disponible en inglés. Está dividida en seis partes que abarcan distintas secciones del Formulario 1040. Cada parte está subdividida en capítulos que normalmente explican una línea del formulario. No se preocupe si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ. Todo lo que está incluido en una línea de cualquiera de ambos formularios se incluye también en el Formulario 1040.

  La tabla de contenido que aparece al comienzo de esta publicación y el índice que aparece al final le servirán de utilidad para encontrar la información que necesite.

Qué se incluye en esta publicación.   Esta publicación comienza con las reglas para la presentación de una declaración de impuestos. La publicación explica:
  1. Quién tiene que presentar una declaración,

  2. Qué formulario se debe utilizar para declarar los impuestos,

  3. Cuándo es la fecha de vencimiento de la declaración,

  4. Cómo presentar su declaración usando el sistema electrónico e-file y

  5. Otra información general.

Esta publicación le ayudará a identificar el estado civil para propósitos de la declaración al cual tiene derecho. Del mismo modo, le ayudará a determinar si puede reclamar algún dependiente y si los ingresos que recibe están sujetos a impuestos. La publicación también explica la deducción estándar, las clases de gastos que quizás pueda deducir y varios créditos que quizás pueda tomar para reducir sus impuestos.

  A lo largo de la publicación, hay ejemplos que muestran cómo se aplican las leyes tributarias en situaciones típicas. También hay organigramas y tablas en la publicación que presentan información tributaria en una manera fácil de entender.

  Muchos de los temas que se tratan en esta publicación son explicados en mayor detalle en otras publicaciones del IRS. Se hace referencia a dichas publicaciones y se indica si están disponibles en español o en inglés.

Iconos.   En la publicación se utilizan pequeños símbolos gráficos, o sea iconos, para llamar su atención a información especial. Vea la Tabla 1 para una explicación de cada icono usado en esta publicación.

Qué no se incluye en esta publicación.   Algunos materiales que le podrían ser útiles no se incluyen en esta publicación pero pueden encontrarse en el folleto de instrucciones del formulario de impuestos. Esto incluye listas que identifican lo siguiente:
  • Dónde declarar ciertas partidas que aparecen en documentos informativos y

  • Temas tributarios grabados (temas TeleTax).

  Si opera su propio negocio o si tiene otros ingresos del trabajo por cuenta propia, tales como del cuidado de niños o la venta de artesanía, vea las siguientes publicaciones para más información:
  • Publicación 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) (Guía tributaria para pequeños negocios (para personas que usen el Anexo C o C-EZ)), en inglés.

  • Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés.

  • Publicación 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso comercial de su vivienda (incluyendo el uso por proveedores del cuidado de niños)), en inglés.

Ayuda del IRS.   Existen muchas maneras en que puede obtener ayuda del IRS. Éstas se explican bajo el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación.

Comentarios y sugerencias.   Agradecemos sus comentarios sobre esta publicación además de sugerencias para ediciones futuras.

  Puede enviarnos comentarios en la página www.irs.gov/formspubs, en inglés. Pulse sobre el enlace More Information (Más información) y luego sobre Give us feedback (Proveer comentarios).

  O nos puede escribir a:

 
Internal Revenue Service 
Tax Forms and Publications 
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526 
Washington, DC 20224

  Contestamos gran parte de la correspondencia recibida por teléfono. Por lo tanto, nos sería útil si en su correspondencia incluye el número telefónico con su código de área en donde nos podemos comunicar con usted durante el día.

  Aunque no podemos contestar cada uno de los comentarios que recibimos, sí agradecemos su opinión y la tendremos en cuenta al revisar nuestros productos de impuestos.

Cómo pedir formularios y publicaciones.    Visite el sitio web del IRS en www.irs.gov/formspubs, disponible en inglés, para descargar formularios y publicaciones. De otro modo, puede visitar la página www.irs.gov/orderforms, en inglés, para pedir formularios; o puede llamar al 1-800-829-3676 para pedir formularios e instrucciones del año actual y de años anteriores. Recibirá su pedido dentro de 10 días laborables.

Preguntas sobre los impuestos.    Si tiene alguna pregunta acerca de sus impuestos, consulte la información disponible en IRS.gov/espanol o llame al número 1-800-829-1040. No podemos contestar preguntas sobre impuestos enviadas a la dirección que aparece anteriormente.

Misión del IRS.   Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, ayudándolos a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera íntegra y justa para todos.

Tabla 1. Leyenda de los Iconos

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Precaución
Partidas que podrían causarle problemas en particular o una alerta sobre legislaciones pendientes que podrían entrar en vigor después de que se imprima esta publicación.
Acceso por computadora
Un sitio en Internet o una dirección de correo electrónico.
Dirección que podría necesitar
Una dirección que podría necesitar.
Documentación que debe mantener
Documentos que debería mantener en su documentación personal.
Hoja de trabajo que podría necesitar completar.
Cálculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus archivos.
Número de teléfono
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Consejo
Información que podría necesitar.


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