Publication 17(SP) - Introductory Material


Todo material en esta publicación puede ser reimpreso gratuitamente. Una referencia a El Impuesto Federal sobre los Ingresos (2013) sería apropiada.

Las explicaciones y ejemplos en esta publicación representan la interpretación del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) con respecto a:

  • Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos,

  • Reglamentos del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y

  • Decisiones de los tribunales.

Sin embargo, la información provista no abarca cada situación y no se presenta con la intención de reemplazar la ley o cambiar su significado.

Esta publicación abarca ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber dictado un fallo más favorable para los contribuyentes que la interpretación hecha por el IRS. Hasta que estas interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, esta publicación continuará presentando las interpretaciones hechas por el IRS.

Todos los contribuyentes tienen derechos importantes cuando tratan con el IRS. Estos derechos están descritos en la sección titulada Derechos del Contribuyente , al final de esta publicación.

Qué Hay de Nuevo

Esta sección resume ciertos cambios tributarios importantes que entraron en vigor en el año 2013. La mayor parte de estos cambios se abordan en más detalle en esta publicación.

Acontecimientos futuros. Si desea obtener la información más reciente sobre temas de ley tributaria que se explican en esta publicación, incluyendo toda información sobre legislación tributaria, acceda a www.irs.gov/pub17sp.

Impuesto Adicional del MedicareComenzando en el año 2013, le corresponderá un Impuesto Adicional del Medicare de 0.9% sobre los salarios, la compensación por jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto al Medicare. El impuesto corresponde si estos ingresos son mayores que:

  • $125,000, si es casado que presenta una declaración por separado,

  • $250,000, si es casado que presenta una declaración conjunta o

  • $200,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración.

Si desea más información, vea el Formulario 8959 y sus Instrucciones, disponibles en inglés.

Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Comenzando en el año 2013, usted podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Este impuesto es el 3.8% de la cantidad menor entre (a) su ingreso neto de inversión o (b) la cantidad en exceso de su ingreso bruto ajustado modificado sobre:

  • $125,000, si es casado que presenta una declaración por separado,

  • $250,000, si es casado que presenta una declaración conjunta o si es viudo calificado o

  • $200,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración.

Si desea más información, vea el Formulario 8960 y sus Instrucciones, disponibles en inglés.

Cambio en las tasas tributarias. La tasa tributaria mayor es de 39.6%. Si desea más información, vea la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto del Año 2013 o las Tasas Impositivas de 2013 , las cuales se encuentran al final de esta publicación.

Tasa tributaria sobre las ganancias netas de capital y dividendos calificados. La tasa tributaria máxima de 15% sobre las ganancias netas de capital y los dividendos calificados ha aumentado a 20% para algunos contribuyentes. Vea el capítulo 16 .

Gastos médicos y dentales. Usted puede deducir solamente la parte de sus gastos médicos y dentales que sea mayor que el 10% de su ingreso bruto ajustado (7.5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Vea el capítulo 21 .

Aumento de la cantidad de la exención personal para determinados contribuyentes. La exención personal que le corresponde a usted ha aumentado a $3,900. Pero, esta cantidad se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que:

  • $150,000, si es casado que presenta una declaración por separado,

  • $250,000, si es soltero,

  • $275,000, si es cabeza de familia o

  • $300,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración.

Vea el capítulo 3 .

Límite sobre las deducciones detalladas. Usted puede que no tenga derecho de deducir todas sus deducciones detalladas si su ingreso bruto ajustado es mayor que:

  • $150,000, si es casado que presenta una declaración por separado,

  • $250,000, si es soltero,

  • $275,000, si es cabeza de familia o

  • $300,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración.

Vea el capítulo 29 .

Matrimonio entre el mismo sexo. Si tiene un cónyuge de su mismo sexo con quien usted se casó en un estado (o jurisdicción o país extranjero) que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge tienen que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de casados que presentan una declaración conjunta o casado que presenta la declaración por separado en su declaración del año 2013. Utilice uno de estos estados civiles para efectos de la declaración aunque usted y su cónyuge en la actualidad vivan en un estado (o jurisdicción o país extranjero) en donde no se reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. Vea el capítulo 2 .Si reúne ciertos requisitos, quizás podría presentar declaraciones enmendadas para cambiar su estado civil para efectos de la declaración para algunos años anteriores. Si desea saber más detalles sobre declaraciones enmendadas, vea el capítulo 1 .

Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (FSA, por sus siglas en inglés). Comenzando con los años del plan después de 2012, usted no puede hacer aportaciones mediante la reducción de salarios mayores de $2,500 a cuentas flexibles de ahorros para gastos médicos (FSA, por sus siglas en inglés). Vea el capítulo 5 .

Créditos tributarios que vencen. El crédito por vehículo eléctrico enchufable y la parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo de años anteriores ha vencido. Usted no puede reclamar ninguno de éstos en su declaración del año 2013. Vea el capítulo 37 .

Esquemas de inversión de tipo PonziHay nuevas reglas sobre cómo reclamar una deducción en el Formulario 4684, en inglés, debido a una pérdida por robo por un esquema de inversión de tipo Ponzi. Vea el capítulo 25 .

Método simplificado para la deducción por oficina en el hogar. Si usted puede tomar una deducción por tener una oficina en su hogar, quizás pueda utilizar un método simplificado para calcular dicha deducción. Vea la Publicación 587, disponible en inglés.

Tarifas estándar por milla. Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para uso comercial ha aumentado a 56½ centavos por milla. Vea el capítulo 26 .Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil por razones médicas ha aumentado a 24 centavos por milla. Vea el capítulo 21 .Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para determinar los gastos de mudanza ha aumentado a 24 centavos por milla. Vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés.

Recordatorios

A continuación aparecen recordatorios importantes y otros asuntos que le podrían ayudar a presentar su declaración de impuestos del año 2013. Muchos de estos asuntos se explican más adelante en esta publicación.

Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la declaración. Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en el espacio correspondiente de la declaración de impuestos. Si presentó una declaración conjunta de impuestos en el año 2012 y presenta una declaración conjunta en el año 2013 con el mismo cónyuge, escriba los nombres y números de Seguro Social en el mismo orden en que lo hizo en el año 2012. Vea el capítulo 1 .

Proteja su documentación tributaria contra el robo de identidad. El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal de usted sin su autorización para cometer fraude u otros delitos. Dicha información personal podría ser su nombre, número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información de identificación. Un ladrón de identidad puede usar su SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaración de impuestos usando su SSN robado para recibir un reembolso. Si desea más información sobre el robo de identidad e información sobre cómo reducir su riesgo al robo de identidad, vea el capítulo 1 .

Números de identificación del contribuyente. Tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de cada persona por la cual reclama ciertos beneficios tributarios. Este requisito se aplica aun en el caso en que la persona haya nacido en el año 2013. Por lo general, este número es el número de Seguro Social de la persona. Vea el capítulo 1 .

Ingreso de fuentes en el extranjero. Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos provenientes de fuentes en el extranjero (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en su declaración de impuestos, a menos que estén exentos conforme a las leyes estadounidenses. Esto es cierto tanto si vive dentro como fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario W-2 ó 1099 del pagador extranjero. Esto corresponde al ingreso del trabajo (como salarios y propinas) y también al ingreso no derivado del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de su ingreso del trabajo procedente de fuentes en el extranjero. Para más detalles, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes estadounidenses en el extranjero), en inglés.

Activos financieros extranjeros. Si tuvo activos financieros extranjeros en el 2013, es posible que tenga que presentar el nuevo Formulario 8938 con su declaración. Vea www.IRS.gov/form8938, en inglés, para más detalles.

Prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos. Puede usar el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Vea el capítulo 1 .

Incluya su número de teléfono en la declaración. Para resolver rápidamente cualquier pregunta que necesitemos hacerle para tramitar su declaración, nos gustaría poder llamarlo. Anote el número de teléfono donde podamos llamarlo durante el día, al lado del espacio donde firma la declaración de impuestos y donde aparece su ocupación. Si usted presenta una declaración conjunta, puede anotar el número de teléfono suyo o el de su cónyuge.

Pago de los impuestos.  Puede pagar sus impuestos a través de la Internet, a través del teléfono o por medio de cheque o giro. Puede efectuar una transferencia directa de su cuenta bancaria o utilizar una tarjeta de crédito o débito. Si presenta su declaración electrónicamente (por medio de e-file), puede programar un pago electrónico. Vea el capítulo 1 .

Maneras más rápidas de presentar su declaración. El IRS ofrece maneras rápidas y fiables de presentar la información tributaria sin tener que presentar una declaración en papel. Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para presentar su declaración de impuestos. Vea el capítulo 1 .

Presentación electrónica gratuita de la declaración. Usted quizás pueda presentar su declaración de impuestos del año 2013 por Internet sin pagar cargo alguno. Vea el capítulo 1 .

Cambio de dirección. Si cambia de dirección, debe notificarle al IRS. Vea el tema titulado Cambio de Dirección , en el capítulo 1.

Reembolsos de una declaración presentada fuera de plazo. Si a usted se le debe un reembolso pero no presentó una declaración, por lo general tendrá que presentar su declaración dentro de 3 años a partir de la fecha en que la declaración venció (incluidas prórrogas) para obtener ese reembolso. Vea el capítulo 1 .

Declaraciones de impuestos frívolas. El IRS ha publicado una lista de posturas identificadas como frívolas. La multa por presentar una declaración de impuestos frívola es de $5,000. Vea el capítulo 1 .

Reclamación errónea de reembolso o crédito. Quizás tenga que pagar una multa si reclama erróneamente un reembolso o crédito. Vea el capítulo 1 .

Información sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la Ley de Reducción de Trámites.  La IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998), la Privacy Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de Información de 1974) y la Paperwork Reduction Act of 1980 (Ley de Reducción de Trámites de 1980) requieren que, cuando le solicitemos información, le informemos primero sobre cuál es nuestro derecho legal para solicitar esa información, por qué la estamos solicitando, cómo se usará la información, qué podría suceder si no la recibimos y si su respuesta es voluntaria, necesaria para obtener un beneficio u obligatoria conforme a la ley. Una explicación completa sobre este tema puede encontrarse en las instrucciones de los formularios.

Servicio a los contribuyentes. Puede hacer una cita para recibir ayuda en persona en el Centro de Ayuda al Contribuyente más conveniente en el día laborable que más le convenga. Vea el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación.

Mandato para preparadores de impuestos sobre el sistema e-fileLa mayoría de los preparadores de impuestos remunerados que preparan y presentan declaraciones tienen que presentar electrónicamente por medio del sistema e-file. Puede ser que su preparador le comunique sobre este requisito y las opciones que están a disposición suya.

Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria.  Si desea denunciar confidencialmente la mala conducta, ineficacia, el fraude o abuso cometido por un empleado del IRS, puede llamar al 1-800-366-4484 (1-800-877-8339 para personas sordas, con limitación auditiva o que tienen impedimentos del habla, y que usen equipo TTY/TDD). Puede mantenerse anónimo.

Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se enorgullece en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Búsqueda de Niños Desaparecidos y Explotados). Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparacer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares mirando sus fotografías y llamando al número gratuito 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) si reconoce a un niño.

Introduction

Esta publicación abarca las reglas generales para la presentación de una declaración federal de impuestos sobre el ingreso. La publicación complementa la información contenida en las instrucciones para el formulario de impuestos. Igualmente explica las leyes tributarias para asegurar que usted pague sólo los impuestos que adeuda y nada más.

Cómo está organizada esta publicación.   Esta publicación sigue de cerca el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración de impuestos de los Estados Unidos sobre los ingresos personales), disponible en inglés. Está dividida en seis partes que abarcan distintas secciones del Formulario 1040. Cada parte está subdividida en capítulos que normalmente explican una línea del formulario. No se preocupe si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ. Todo lo que está incluido en una línea de cualquiera de ambos formularios se incluye también en el Formulario 1040.

  La tabla de contenido que aparece al comienzo de esta publicación y el índice que aparece al final le servirán de utilidad para encontrar la información que necesite.

Qué se incluye en esta publicación.   Esta publicación comienza con las reglas para la presentación de una declaración de impuestos. La publicación explica:
  1. Quién tiene que presentar una declaración,

  2. Qué formulario se debe utilizar para declarar los impuestos,

  3. Cuándo es la fecha de vencimiento de la declaración,

  4. Cómo presentar su declaración usando el sistema electrónico e-file y

  5. Otra información general.

Esta publicación le ayudará a identificar el estado civil para propósitos de la declaración al cual tiene derecho. Del mismo modo, le ayudará a determinar si puede reclamar algún dependiente y si los ingresos que recibe están sujetos a impuestos. La publicación también explica la deducción estándar, las clases de gastos que quizás pueda deducir y varios créditos que quizás pueda tomar para reducir sus impuestos.

  A lo largo de la publicación, hay ejemplos que muestran cómo se aplican las leyes tributarias en situaciones típicas. También hay organigramas y tablas en la publicación que presentan información tributaria en una manera fácil de entender.

  Muchos de los temas que se tratan en esta publicación son explicados en mayor detalle en otras publicaciones del IRS. Se hace referencia a dichas publicaciones y se indica si están disponibles en español o en inglés.

Iconos.   En la publicación se utilizan pequeños símbolos gráficos, o sea iconos, para llamar su atención a información especial. Vea la Tabla 1 , más adelante, para una explicación de cada icono usado en esta publicación.

Qué no se incluye en esta publicación.   Algunos materiales que le podrían ser útiles no se incluyen en esta publicación pero pueden encontrarse en el folleto de instrucciones del formulario de impuestos. Esto incluye listas que identifican lo siguiente:
  • Dónde declarar ciertas partidas que aparecen en documentos informativos y

  • Temas tributarios grabados (temas TeleTax).

  Si opera su propio negocio o si tiene otros ingresos del trabajo por cuenta propia, tales como del cuidado de niños o la venta de artesanía, vea las siguientes publicaciones para más información:
  • Publicación 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) (Guía tributaria para pequeños negocios (para personas que usen el Anexo C o C-EZ)), en inglés.

  • Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés.

  • Publicación 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso comercial de su vivienda (incluyendo el uso por proveedores del cuidado de niños)), en inglés.

Ayuda del IRS.   Existen muchas maneras en que puede obtener ayuda del IRS. Éstas se explican bajo el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación.

Comentarios y sugerencias.   Agradeceremos sus comentarios acerca de esta publicación, así como sus sugerencias para ediciones futuras.

  Puede enviar sus comentarios a la dirección siguiente:

 
Internal Revenue Service 
Tax Forms and Publications Division 
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526 
Washington, DC 20224

  Contestamos muchas cartas por teléfono. Por lo tanto, sería útil que incluyera en la correspondencia su número de teléfono, con el código de área, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día.

  Usted nos puede enviar comentarios desde la página web www.irs.gov/formspubs, en inglés, seleccionando Comment on Tax Forms and Publications (Enviar comentarios sobre los formularios y publicaciones de impuestos), bajo la sección More Information (Información adicional).

  Aunque no le podemos contestar individualmente, agradecemos sus comentarios y sugerencias y los tendremos en cuenta para ediciones futuras de nuestros productos tributarios.

Para pedir formularios y publicaciones.   Visite www.irs.gov/formspubs para descargar formularios y publicaciones, llame al 1-800-829-3676 para pedir formularios y publicaciones o escriba a la dirección indicada a continuación y recibirá una respuesta dentro de 10 días después de que nosotros recibamos su solicitud.

 
Internal Revenue Service 
1201 N. Mitsubishi Motorway 
Bloomington, IL 61705-6613

Preguntas sobre los impuestos.   Si tiene una pregunta sobre los impuestos, verifique la información disponible en IRS.gov/espanol o llame al 1-800-829-1040. No podemos contestar preguntas sobre impuestos enviadas a ninguna de las dos direcciones indicadas anteriormente.

Misión del IRS.   Proveerles a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de la más alta calidad al ayudarles a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias y, a la vez, hacer cumplir las leyes tributarias de manera íntegra y justa para todos.

Tabla 1. Leyenda de los Iconos

Icono Explicación
Precaución
Partidas que podrían causarle problemas en particular o una alerta sobre legislaciones pendientes que podrían entrar en vigor después de que se imprima esta publicación.
Acceso por computadora
Un sitio en Internet o una dirección de correo electrónico.
Dirección que podría necesitar
Una dirección que podría necesitar.
Documentación que debe mantener
Documentos que debería mantener en su documentación personal.
Hoja de trabajo que podría necesitar completar.
Cálculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus archivos.
Número de teléfono
Un número de teléfono importante.
Consejo
Información que podría necesitar.


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