19.   Ajustes Tributarios por Estudios

Qué Hay de Nuevo en el Año 2014

Deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Para el año 2014, la cantidad límite del ingreso bruto ajustado modificado para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios aumentó de $75,000 a $80,000 (de $155,000 a $160,000, si es casado y presenta una declaración conjunta).

Deducción por matrícula y cuotas escolares. La deducción por matrícula y cuotas escolares ha vencido. Ya no puede tomar esta deducción. Vea la Precaución, a continuación, para más información.

Deducción por gastos del educador. La deducción por gastos del educador ha vencido. Ya no puede tomar esta deducción. Vea la Precaución, a continuación, para más información.

En el momento en que esta publicación se envió a imprenta, el Congreso aún no había promulgado legislación relacionada con las disposiciones de la ley tributaria que vencieron a finales del año. Si desea averiguar si la legislación fue promulgada, acceda a www.irs.gov/pub17sp.

Introduction

Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado.

Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador.

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Publicación

  • 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés

Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios

Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2014. La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios.

Tabla 19-1. Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios

No se base únicamente en esta tabla. Consulte el texto para más detalles.

Característica Descripción
Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500.
Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios:
• 
tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y
  no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador.
Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que:
ser usted, su cónyuge o su dependiente y
  estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos.
Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios.
Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos.

Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios

Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios.

Préstamo de estudios calificado

Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran:

  • Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo;

  • Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y

  • Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos.

Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados:

  • Un pariente.

  • Un plan calificado proporcionado por un empleador.

Excepciones.   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes:
  • Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente.

  • Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge.

  • Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,950 para el año 2014).

Plazo razonable.   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios.

  Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos:
  • Los gastos se relacionan con un período académico específico.

  • Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período.

  Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes.

Período académico.   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico.

Estudiante que reúne los requisitos.   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido.

Matriculado por lo menos a medio tiempo.   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios.

  Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965.

Pariente.   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Los parientes incluyen:
  • Su cónyuge;

  • Sus hermanos y hermanas;

  • Sus medios hermanos y medias hermanas;

  • Sus antecesores (padres, abuelos, etc.);

  • Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc.) y

  • Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos.

Plan calificado proporcionado por un empleador.   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan.

Gastos de Estudios Calificados

Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos:

  • Matrícula y cuotas escolares.

  • Alojamiento y comida.

  • Libros, materiales y equipo.

  • Otros gastos necesarios (tales como los de transporte).

Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades:

  • La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante o

  • Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma.

Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos.   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro.

  Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos.

  Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado.

  Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde.

  
La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos.

Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados.   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles.

Incluya estas Partidas como Intereses

Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos.

Costo originario del préstamo.   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo.

Intereses capitalizados.    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo.

Intereses sobre líneas de crédito rotativas.   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente.

Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados.   Incluyen intereses sobre lo siguiente:
  • Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y

  • Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario.

Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado.

Pagos de intereses voluntarios.   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo.

No Incluya estas Partidas como Intereses

No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por:

  • Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses.

  • Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación.

  • Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés.

¿Puede Reclamar la Deducción?

Generalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes:

  • Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado.

  • Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos.

  • Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado.

  • Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado.

Intereses pagados por otros.   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información.

No se Permite Beneficio Doble

No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios).

¿Cuánto Puede Deducir?

Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2014 es normalmente la cantidad que sea menor entre:

  • $2,500 o

  • Los intereses que usted pagó en el año 2014.

Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $65,000 y $80,000 ($130,000 y $160,000 si presenta una declaración conjunta). No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $80,000 o más ($160,000 o más si presenta una declaración conjunta). Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés.

¿Cómo Calcular la Deducción?

Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que completar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés.

Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2014 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 2 de febrero del año 2015.

Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés.

Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A.


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