Table of Contents
Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos.
Este capítulo también presenta los siguientes temas:
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Cómo calcular el monto de su pérdida.
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Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba.
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Límites de la deducción.
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Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo.
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Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés.
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Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés.
Publicación
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544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés
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547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos
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584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)
Formulario (e Instrucciones)
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Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés
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Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés
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4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés
Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común.
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Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo.
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Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado.
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Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza.
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Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación).
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Terremotos.
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Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación).
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Inundaciones.
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Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP).
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Hundimientos (derrumbes) de minas.
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Naufragios.
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Estallidos supersónicos.
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Tormentas, incluidos huracanes y tornados.
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Ataques terroristas.
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Vandalismo.
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Erupciones volcánicas.
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El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales.
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Una mascota de la familia (se explica más adelante).
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Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera.
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Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente.
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Deterioro progresivo (explicado más adelante).
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El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo.
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El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito.
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La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro.
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Daño por termitas o polillas.
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El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito.
Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. No es necesario indicar una condena por robo.
Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios:
Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales.
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la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I.R.B. 735 (disponible en el sitio www.irs.gov/irb/2009-14_IRB/ar07.html).
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el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I.R.B. 749 (disponible en el sitio www.irs.gov/irb/2009-14_IRB/ar11.html).
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el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I.R.B. 849 (disponible en el sitio www.irs.gov/irb/2011-50_IRB/ar11.html).
Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida:
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Pérdida por hechos fortuitos.
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Pérdida común.
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Deuda incobrable no relacionada con los negocios.
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Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés.
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Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada.
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Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés.
Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción.
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El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc.) y la fecha en que ocurrió.
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Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito.
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Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños.
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Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo.
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La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido.
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Que su propiedad fue robada.
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Que usted era el dueño de dicha propiedad.
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Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo.
Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes:
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Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo.
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Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo.
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De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir.
En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir.
El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes.
La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo.
Ejemplo.
Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Este año, le robaron los dólares de plata. El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Su pérdida por robo es $150.
Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones.
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El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo.
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El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona.
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El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito.
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El método de tasación que utilice el tasador.
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Las reparaciones de hecho se realizan.
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Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito.
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La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva.
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Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños.
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El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito.
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Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido.
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Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados.
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Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito.
Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad.
La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Para más información, vea el cápitulo 13.
Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse.
Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida .
Ejemplo.
Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible.
El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés.
Ejemplo.
Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000.
Ejemplo.
Su vivienda fue dañada por un huracán. Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada.
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Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito.
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Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra.
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Alquiler de una vivienda adecuada.
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Transporte.
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Alimentos.
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Servicios públicos.
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Servicios misceláneos.
Ejemplo.
Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse a un motel. Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera:
| 1) | Pagos del seguro para gastos de manutención | $1,100 | |
| 2) | Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio | 1,600 | |
| 3) | Gastos normales de manutención | 725 | |
| 4) | Aumento temporal de los gastos de manutención: Reste la línea 3 de la línea 2 |
875 | |
| 5) | Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4 de la línea 1 |
$ 225 | |
Ejemplo.
En agosto de 2010, su vivienda principal fue destruida por un tornado. En el mes de noviembre de 2011, usted volvió a habitar su vivienda. Los pagos que recibió del seguro en los años 2010 y 2011 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2011. Si durante 2012 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2010 y 2011, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2012.
Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo.
Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley de Robert T. Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigencia del 15 de abril del año 2005) no se incluyen en sus ingresos. Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP).
Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer.
Ejemplo.
En el año 2011, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Al final del año 2011, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2011.
En enero de 2012, los tribunales le adjudicaron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Puede deducir la pérdida en 2012 conforme a los límites explicados más adelante.
Ejemplo.
En diciembre de 2012, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2012 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito.
Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2013, no los declare como ingresos.
Ejemplo.
Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. La habían tasado en $900 antes del incendio. La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:
| Silla | Alfombra | Mesa | ||
| 1) | Base (costo) | $750 | $3,000 | $100 |
| 2) | Valor justo de mercado antes del incendio | $500 | $2,500 | $900 |
| 3) | Valor justo de mercado después del incendio | –0– | –0– | –0– |
| 4) | Disminución del valor justo de mercado | $500 | $2,500 | $900 |
| 5) | Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) | $500 | $2,500 | $100 |
| 6) | Pérdida total | $3,100 |
Ejemplo.
Usted compró su vivienda hace algunos años. En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Este año, un incendio destruyó su vivienda. El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma:
| 1) | Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) | $162,000 |
| 2) | Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio | $200,000 |
| 3) | Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio | 30,000 |
| 4) | Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad | $170,000 |
| 5) | Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) | $162,000 |
| 6) | Reste la cantidad del seguro | 155,000 |
| 7) | Pérdida después del reembolso | $7,000 |
| Regla de los $100 | Regla del 10% | ||
| Aplicación General | Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. | Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. | |
| Un Solo Suceso | Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. | Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. | |
| Más de un Suceso | Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. | Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. | |
| Más de una Persona— Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) |
Aplique esta regla independientemente a cada persona. | Aplique esta regla independientemente a cada persona. | |
| Pareja Casada −con pérdidas a partir del mismo suceso | Declaración Conjunta | Aplique esta regla como si fueran una sola persona. | Aplique esta regla como si fueran una sola persona. |
| Declaración por Separado | Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. | Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. | |
| Más de un Dueño (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) |
Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. | Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. | |
Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo.
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Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo.
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Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo.
Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés.
Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP).
Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. No importa el número de bienes afectados en un suceso. Sólo será aplicable una reducción de $100.
Ejemplo.
Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado.
Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas.
Ejemplo 1.
En junio, descubrió que robaron en su casa. Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación:
| 1) | Pérdida después del reembolso del seguro | $2,000 |
| 2) | Reste $100 | 100 |
| 3) | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $1,900 |
| 4) | Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado | 2,950 |
| 5) | Deducción de pérdida por robo | –0– |
Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950).
Ejemplo 2.
En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:
| Vehículo | Sótano | ||
| 1) | Pérdida | $1,800 | $2,100 |
| 2) | Reste $100 por incidente | 100 | 100 |
| 3) | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $1,700 | $2,000 |
| 4) | Total de la pérdida | $3,700 | |
| 5) | Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado | 2,500 | |
| 6) | Deducción de pérdida por hecho fortuito | $1,200 | |
Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2.
| SI tiene una pérdida... | ENTONCES dedúzcala en el año en el que... |
| proveniente de un hecho fortuito, | ocurrió la pérdida. |
| en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, | ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. |
| proveniente de un robo, | el robo fue descubierto. |
| en un depósito tratado como: | |
| • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, | se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. |
| • deuda incobrable, | los depósitos no tienen ningún valor. |
Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años:
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El año en el que aconteció el desastre.
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El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre.
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Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante).
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Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura.
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Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura.
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Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura.
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Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura.
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El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento.
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Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura.
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Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre.
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Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal.
Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida.
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