30.   Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos

Table of Contents

Introduction

Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos procedentes de inversiones de determinados hijos:

  1. Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) son menos de $9,500, el padre o madre del hijo tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración del padre o madre en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Vea Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante.

  2. Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos procedentes de inversiones del hijo sobrepasa $1,900, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos Procedentes de Inversiones Superiores a $1,900 , más adelante).

En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es.

Useful Items - You may want to see:

Publicación

  • 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés

Formulario (e Instrucciones)

  • 8615 Tax for Certain Children Who Have Investment Income of More Than $1,900 (Impuesto para determinados hijos con ingresos procedentes de inversiones superiores a $1,900), en inglés

  • 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés

Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre

Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos de inversiones de dicho hijo. La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos Procedentes de Inversiones Superiores a $1,900 .

Padres que no Presentan la Declaración Conjunta

Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran si se tiene que utilizar la declaración de impuestos del padre o la de la madre para calcular los impuestos.

Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo .

Padres casados.   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración del que tenga mayores ingresos tributables.

Padres que no viven juntos.   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración del que tenga mayores ingresos tributables.

  Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2.

Padres divorciados.   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia.

Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar.   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia.

  Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración del que tenga mayores ingresos tributables. Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos .

Padres que nunca se han casado.   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración del que tenga mayores ingresos tributables. Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados .

Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar.   Si un viudo o viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar .

Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo

Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración.

Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes:

  • Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año.

  • Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)).

  • Los ingresos brutos del hijo eran menos de $9,500.

  • El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos.

  • El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual.

  • No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo.

  • No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional.

  • Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente).

Estas condiciones se hallan también en la Figura 30-A.

Determinados cumpleaños del 1 de enero.   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1994 se considerará de 19 años de edad al final del año 2012. Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo.

  Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1989 se considerará de 24 años de edad al final del año 2012. Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo.

Estudiante a tiempo completo.   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet.

Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo.   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros hijos.

Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo

El impuesto federal sobre los ingresos respecto a los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814.

La tasa impositiva podría ser más alta.   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $95 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del mismo. Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $950 y $1,900 es del 10% si usted opta por incluirlos. No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital.

Deducciones que no se pueden hacer.   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración.

  • La deducción estándar adicional si el hijo es ciego.

  • La deducción por multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo.

  • Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas).

Deducciones o créditos reducidos.   Si utiliza el Formulario 8814, sus ingresos brutos ajustados aumentados podrían reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente:

  • Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés).

  • Deducciones por intereses procedentes de un préstamo de estudios.

  • Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos.

  • Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes.

  • Crédito tributario por hijos.

  • Créditos tributarios por estudios.

  • Crédito por ingreso del trabajo.

Figura 30-A. ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo?

Figura 30-A. ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo?
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Figura 30–A. ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo?

Multa por pago insuficiente del impuesto estimado.   Si elige incluir estos ingresos para 2012 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Si piensa elegir lo mismo para 2013, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Vea el capítulo 4 para más información.

Cómo Calcular los Ingresos del Hijo

Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $1,900. La cantidad superior a $1,900 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040.

Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados.   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés.

Cómo Calcular el Impuesto Adicional

Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $1,900 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos.

Dicho impuesto adicional es el monto que sea menor entre:

  1. El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $950) o

  2. $95.

Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040.

Ejemplo Ilustrado

David y Linda Pérez están casados y van a presentar declaraciones de impuestos por separado para 2012. Su único hijo, Felipe, tiene 8 años de edad. Felipe recibió un Formulario 1099-INT en el que aparecen $1,650 en ingresos de intereses sujetos a impuestos y un Formulario 1099-DIV en el que aparecen $1,150 en dividendos ordinarios. Todos los dividendos eran dividendos calificados. Sus padres toman la decisión de incluir esos ingresos en una de sus declaraciones para no tener que presentar una declaración en nombre de Felipe.

Primero, David y Linda calculan cada uno sus ingresos tributables (línea 43 del Formulario 1040) sin tener en cuenta los ingresos de Felipe. Los ingresos tributables de David son $56,700 y los de Linda $74,300. Como los ingresos tributables de Linda son mayores, ella puede optar por incluir los ingresos de Felipe en su declaración. Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente.

En el Formulario 8814 (vea ejemplo de formulario), Linda anota su nombre y número de Seguro Social. Luego, anota el nombre y número de Seguro Social de Felipe. Anota los ingresos de intereses tributables de Felipe, $1,650, en la línea 1a. Felipe no tiene ingresos de intereses exentos de impuestos, por lo tanto deja en blanco la línea 1b. Anota los dividendos ordinarios de Felipe, $1,150, en la línea 2a. Todos los dividendos ordinarios de Felipe eran dividendos calificados, por lo tanto, Linda anota $1,150 en la línea 2b también. Felipe no recibió distribuciones de ganancias de capital, por lo tanto Linda no llena la línea 3.

Linda suma las líneas 1a y 2a y anota el resultado, $2,800, en la línea 4. Como Felipe recibió dividendos que reunieron los requisitos, Linda tiene que llenar las líneas 7 a 11 del Formulario 8814. Incluye el monto de la línea 9 del Formulario 8814 ($370) en las líneas 9a y 9b de su Formulario 1040. En las líneas de puntos al lado de las líneas 9a y 9b, Linda escribe en inglés “Form 8814–$370” .

Linda incluye $530 en el total de la línea 21 del Formulario 1040 (no ilustrado) y en el espacio al lado de dicha línea escribe en inglés “Form 8814–$530” . Al sumar a los ingresos esa cantidad, más los $370 en dividendos que reúnan los requisitos, los montos de las líneas 22, 37, 38, 41 y 43 del Formulario 1040 aumentan por $900. Linda no opta por ninguna deducción que se vea afectada por el aumento en sus ingresos. Por lo tanto, sus ingresos tributables actualizados en la línea 43 son $75,200 ($74,300 + $370 + $530).

En el Formulario 8814, Linda resta los $950 indicados en la línea 13 de los $2,800 indicados en la línea 4 y anota el resultado, $1,850, en la línea 14. Como dicha cantidad no es menos de $950, anota $95 en la línea 15. Éste es el impuesto sobre los primeros $1,900 de los ingresos de Felipe, los cuales Linda no tuvo que añadir a sus ingresos. Tiene que sumar este impuesto adicional a los impuestos calculados sobre su ingreso tributable actualizado.

Los impuestos sobre los $75,200 de ingresos tributables actualizados, calculados utilizando la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y sobre ganancias de capital) de las Instrucciones del Formulario 1040, es $14,897. Suma $95 y anota el total de $14,992 en la línea 44 del Formulario 1040 y marca el recuadro a.

Linda adjunta el Formulario 8814 al Formulario 1040.

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Formularios 8814 Completados: 8814 para Linda Pérez

Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos Procedentes de Inversiones Superiores a $1,900

Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos procedentes de inversiones de un hijo sobrepasa $1,900, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo.

Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615.   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan las siguientes condiciones:

  1. Los ingresos del hijo procedentes de inversiones eran superiores a $1,900.

  2. El hijo está obligado a presentar una declaración para 2012.

  3. Dicho hijo:

    1. Era menor de 18 años de edad al final del año,

    2. Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o

    3. Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya.

  4. Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2012.

  5. El hijo no presenta una declaración conjunta para 2012.

Estas condiciones se hallan también en la Figura 30-B.

Ingreso del trabajo.   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. No incluye los ingresos procedentes de inversiones según se define más adelante en este capítulo.

Manutención.   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Vea el capítulo 3 para más información acerca de la manutención.

Determinados cumpleaños del 1 de enero.   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615.

  
SI un hijo nació... ENTONCES, al finalizar 2012, se considera que el hijo tiene...
el 1 de enero de 1995 18 años*
el 1 de enero de 1994 19 años**
el 1 de enero de 1989 24 años***
*Este hijo no es menor de 18 años. El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tenía ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. 
**El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tenía ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. 
***No utilice el Formulario 8615 para este hijo.

Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615)

En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre.

Figura 30-B. ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo?

Figura 30-B. ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo?
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Figura 30-B. ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo?

Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre si tiene que utilizar los datos de la declaración del padre o los de la madre al llenar el Formulario 8615.

Padre o madre con año tributario distinto.   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo.

Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre.   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración.

  Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad.

   Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés.

  En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si, para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Las prórrogas se explican en el capítulo 1 .

Paso 1. Cómo Calcular los Ingresos Netos del Hijo Procedentes de Inversiones (Parte I del Formulario 8615)

Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos de inversiones netos del hijo. Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615.

Línea 1 (ingresos procedentes de inversiones).   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615.

  Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario.

  No obstante, si el hijo:

  • ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero,

  • ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o

  • ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año,

utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615.

Definición de los ingresos procedentes de inversiones.   Los ingresos procedentes de inversiones generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Además, los ingresos procedentes de inversiones abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos).

Ingresos no sujetos a impuestos.   Para este fin, los ingresos de inversiones sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. No se incluyen los ingresos no tributables provenientes de inversiones, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones.

Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo.   Los ingresos de inversiones de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó.

  Los ingresos de inversiones de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como obsequio. Esto incluye obsequios dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y obsequios dados conforme a la Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores (Uniform Gift to Minors Act).

Ejemplo.

Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos:

  • Dividendos — $600

  • Salarios — $2,100

  • Intereses tributables — $1,200

  • Intereses exentos de impuestos — $100

  • Ganancias netas de capital — $100

Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían obsequiado sus abuelos.

Los ingresos de Amanda procedentes de inversiones son $1,900. Éste es el el total de dividendos ($600), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de inversiones, porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque no están sujetos a impuestos.

Ingresos provenientes de fideicomisos.   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos de inversiones tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos de inversiones del hijo.

  No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos de inversión sino ingresos del trabajo.

Línea 2 (deducciones).   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $1,900 en la línea 2.

  Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre:

  1. $950 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos de inversiones anotados en la línea 1 o

  2. $1,900.

Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos de inversiones.   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones.

  Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A del Formulario 1040. Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Vea el capítulo 28 para más información.

Ejemplo 1.

Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos procedentes de inversiones de $8,000. No tiene otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos de inversiones. Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. En la línea 2 se anotan $1,900 porque dicha cantidad supera la suma de $950 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones.

Ejemplo 2.

Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos de inversiones de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro temprano. No tiene otros ingresos. Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos de inversiones. Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). La cantidad de la línea 2 es $2,000. Ésta es la cantidad mayor de:

  1. $950 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o

  2. $1,900.

Línea 3.   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de la manera normal.

Línea 4 (ingresos tributables del hijo).   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A.

  Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés.

Línea 5 (ingresos netos de inversiones).   Los ingresos netos de inversiones de un hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Esta cantidad corresponde a los ingresos netos del hijo provenientes de inversiones.

  Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de la manera normal.

Paso 2. Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615)

El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos del hijo provenientes de inversiones utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos del hijo provenientes de inversiones (más los ingresos netos provenientes de inversiones de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos.

Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos del hijo provenientes de inversiones. Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos.

Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13, inclusive, del Formulario 8615.

Nota:

Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615.

Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre).   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A.

  Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las Instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre.

Línea 7 (ingresos netos de otros hijos producto de inversiones).   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando.

Ejemplo.

Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Los ingresos netos de los hijos producto de inversiones en la línea 5 de sus Formularios 8615 son:

  • Sandra — $800

  • Geraldo — $600

  • Miguel — $1,000

La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indica $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel.

En la línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo aparece $1,800 ($800 + $1,000).

En la línea 7 del Formulario 8615 de Miguel aparece $1,400 ($800 + $600).

Si no está disponible la información de los otros hijos.   Si no puede enterarse de los ingresos netos de los otros hijos producto de inversiones antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente.

Línea 11 (impuesto provisional).   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Éste es el impuesto provisional.

  Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b.

Líneas 12a y 12b (cómo dividir el impuesto provisional).   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos procedentes de inversiones. Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b.

Ejemplo.

En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos de otros hijos producto de inversiones), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). El número decimal en la línea 12b es .333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:

  $800 = .333  
  $2,400  

Paso 3. Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615)

El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre:

  1. El total de:

    1. La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más

    2. El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos procedentes de inversiones, calculado a la tasa impositiva del hijo o

  2. El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo.

Éste es el impuesto del hijo. Se calcula en las líneas 14 a 18, inclusive, del Formulario 8615.

Impuesto mínimo alternativo.   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 29.

   Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el impuesto mínimo alternativo y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés.

Ejemplo Ilustrado

En el ejemplo siguiente se incluye un Formulario 8615 completado. No incluye una muestra del Formulario 1040A.

Juan y Laura Castaño tienen una hija, Sara. Tiene 13 años de edad y $2,800 de ingresos de intereses sujetos a impuestos y $1,500 de ingreso del trabajo. No detalla las deducciones. Juan y Laura presentan una declaración conjunta en la que aparecen primero el nombre y número de Seguro Social de Juan. Declaran tres exenciones en su declaración, incluyendo una exención por Sara.

Debido a que Sara tiene menos de 18 años de edad y tiene ingresos procedentes de inversiones superiores a $1,900, una parte de estos ingresos se podría tributar a la misma tasa que la de sus padres. Un Formulario 8615 completado se tiene que adjuntar a su declaración.

El padre de Sara, Juan, le completa la declaración. Juan llena el Formulario 1040A de Sara hasta la línea 27, inclusive, y luego empieza a llenar su Formulario 8615.

Como el nombre y número de Seguro Social de Juan aparecen primero en la declaración conjunta que presenta con su esposa, Laura, Juan anota su nombre y número de Seguro Social en el Formulario 8615 de Sara. Marca el recuadro para casados que presentan una declaración conjunta.

Anota los ingresos de Sara procedentes de inversiones, $2,800, en la línea 1. Como Sara no detalla las deducciones, Juan anota $1,900 en la línea 2. Anota $900 ($2,800 − $1,900) en la línea 3.

Los ingresos sujetos a impuestos de Sara en la línea 27 del Formulario 1040A son $2,500. Éste es el total de los ingresos ($4,300) menos la deducción estándar ($1,800). La deducción estándar se limita a la cantidad del ingreso del trabajo más $300. Juan anota $2,500 en la línea 4.

Juan compara las líneas 3 y 4 y anota la cantidad menor, $900, en la línea 5.

Juan anota $48,000 en la línea 6. Éste es el ingreso tributable de la línea 43 del Formulario 1040 de Juan y Laura que presentaron como declaración conjunta. Como Sara es hija única, la línea 7 está en blanco. Juan suma la línea 5 ($900), la línea 6 ($48,000) y la línea 7 (en blanco) y anota $48,900 en la línea 8.

Encuentra en la Tabla de Impuestos el impuesto correspondiente a la cantidad de $48,900 utilizando la columna para casados que presentan una declaración conjunta. Anota el impuesto, $6,469, en la línea 9. Anota $6,334 en la línea 10. Éste es el impuesto de la línea 44 del Formulario 1040 de Juan y Laura. Anota $135 en la línea 11 ($6,469 − $6,334).

Como la línea 7 está en blanco, Juan ignora las líneas 12a y 12b y anota $135 en la línea 13.

Juan resta la línea 5 ($900) de la línea 4 ($2,500) y anota el resultado, $1,600, en la línea 14. Encuentra el impuesto correspondiente a la cantidad de $1,600 utilizando la columna para solteros de la Tabla de Impuestos. Anota este impuesto, $161, en la línea 15. Suma las líneas 13 ($135) y 15 ($161) y anota $296 en la línea 16.

Encuentra el impuesto correspondiente a la cantidad de $2,500 (línea 4) utilizando la columna para solteros de la Tabla de Impuestos. Anota este impuesto, $251, en la línea 17.

Juan compara las líneas 16 y 17 y anota la cantidad mayor, $296 en la línea 18 del Formulario 8615 de Sara. Asimismo, anota dicha cantidad en la línea 28 del Formulario 1040A de Sara.

Además, Juan completa el Anexo B del Formulario 1040A o 1040 por Sara.

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FormularioFormularios: 8615

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