1.   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

Qué Hay de Nuevo

Quién debe hacer la declaración. Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas.

Nueva multa por presentar una solicitud errónea de reembolso o crédito. Es posible que tenga que pagar una multa si presenta una solicitud errónea de reembolso o crédito. Vea Multas Civiles, más adelante.

Documentos tributarios maliciosos. El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran maliciosas. La multa por presentar una declaración maliciosa es de $5,000. Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos maliciosos especificados. Para más información, vea Multas Civiles, más adelante.

Cómo enviar la declaración de impuestos por correo. Es posible que tenga que enviar su declaración a una dirección distinta este año ya que el IRS ha cambiado la dirección para presentar declaraciones de impuestos en varias áreas. Si usted recibió un sobre junto con sus formularios e instrucciones, úselo. Si no, vea más adelante en esta sección el tema titulado ¿Dónde Presento Mi Declaración?

Recordatorios

Alternativas para presentar la declaración de impuestos. En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar su declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. Cree su propio número de identificación personal (conocido por sus siglas en inglés, PIN), y presente su declaración sin usar papel. Para más información, vea el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel?, más adelante.

Cambio de dirección. Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Vea Cambio de Dirección, más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar Mi Declaración?

Anote su número de seguro social (conocido por sus siglas en inglés, SSN). Debe anotar su número de seguro social en el espacio correspondiente de su declaración de impuestos. Si presenta una declaración conjunta, anote los números de seguro social en el mismo orden en que aparecen los nombres.

Depósito directo de su reembolso. En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o de otra institución financiera. Vea más adelante el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos. Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas.

Opciones de pago alternativas. Si usted debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente. Vea más adelante el tema titulado Cómo Pagar.

Acuerdo para pagar a plazos. Si no puede pagar todo lo que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan para pagar a plazos mensuales. Vea más adelante el tema titulado Acuerdo para Pagar a Plazos bajo Cantidad que Usted Adeuda. Puede solicitar por Internet un acuerdo de pago si adeuda impuestos federales, intereses y multas.

Prórroga automática de 6 meses.  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para hacer la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U.S. Individual Income Tax Return, en inglés. Vea Prórroga Automática, más adelante.

Servicio en zona de combate. Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tomar tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea más adelante el tema titulado Individuos que Presten Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?

Número de identificación del contribuyente para adopción. Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de seguro social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (conocido por sus siglas en inglés, ATIN). Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social.

Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de seguro social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos o el Formulario W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, en inglés. Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social.

Introducción

Este capítulo abarca:

  • Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos,

  • Qué formulario debe usar,

  • Cómo presentar su declaración electrónicamente,

  • Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos,

  • Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos,

  • Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos y

  • Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó.

Tabla Requisitos para la Presentación de laDeclaración de Impuestos del 2004 para la Mayoría de los Contribuyentes. Tabla 1-1. Requisitos Para Presentar la Declaración del Año 2007 para la Mayoría de los Contribuyentes.

SI su estado civil para efectos de la declaración es... Y al final del año 2007 usted tenía...* ENTONCES presente una declaración si sus ingresos brutos eran al menos...**
Soltero menos de 65 años de edad $8,750  
  65 años de edad o más $10,050  
Casado,
declaración conjunta***
menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $17,500  
  65 años de edad o más (un cónyuge) $18,550  
  65 años de edad o más (ambos cónyuges) $19,600  
Casado,
declaración separada
cualquier edad $3,400  
Cabeza de familia menos de 65 años de edad $11,250  
  65 años de edad o más $12,550  
Viudo
calificado con
hijo dependiente
menos de 65 años de edad $14,100  
  65 años de edad o más $15,150  
* Si nació el primero de enero de 1943, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2007.
** El ingreso bruto significa todo ingreso que usted recibió en dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo cualquier ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos (aun si usted puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). No incluya los beneficios del seguro social a menos que usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento del año 2007.
*** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2007 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,400, deberá presentar una declaración independientemente de su edad.

¿Debo Presentar una Declaración?

Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías que le corresponda a usted.

  1. Individuos en general. (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos).

  2. Dependientes.

  3. Hijos menores de 18 años de edad.

  4. Personas que trabajen por cuenta propia.

  5. Extranjeros.

Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo.

Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos corresponden aunque usted no adeude impuestos.

Consejo
Aunque usted no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Vea Quién Debería Presentar una Declaración, más adelante.

Precaución
Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año.

Individuos—En General

Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no:

  1. Sus ingresos brutos,

  2. Su estado civil para efectos de la declaración y

  3. Su edad.

Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. (Vea ¿Quién Debería Presentar una Declaración?, más adelante).

Ingresos brutos.   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Las clases de ingresos comunes se abordan en los capítulos 5 al 12 de esta publicacíón.

Ingresos de la comunidad de bienes.   Si está casado y su hogar permanente está en un estado donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de la comunidad conyugal puede ser considerada suya. Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes Matrimoniales), en inglés.

Personas que trabajan por cuenta propia.   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y Pérdidas de Negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit from Business (Ganancias Netas de Negocios), en inglés; y la línea 11 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o Ganancias Agrícolas), en inglés. Vea más adelante el tema titulado Personas que Trabajan por Cuenta Propia, para más información sobre los requisitos para presentar su declaración.

  
Precaución
Si no declara todos sus ingresos de trabajo por cuenta propia, sus beneficios del seguro social podrían ser más bajos cuando se jubile.

Estado civil para efectos de la declaración.   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Su estado civil se determina el último día de su año tributario, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración.

Edad.   En general, si tiene 65 años de edad o más antes del fin de año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Vea la Tabla 1-1. Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2008, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2007.

Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores o Representantes Legales

Debe presentar una declaración de impuestos final para el difunto (persona que falleció) si ambas de las siguientes condiciones se cumplen:

  • Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal.

  • El difunto reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su fallecimiento.

Vea la Publicación 559, Survivors, Executors and Administrators (Sobrevivientes, Albaceas y Administradores), en inglés, para más información sobre las reglas de presentación de la declaración final de un difunto.

Ciudadanos y Residentes de los Estados Unidos que Viven Fuera de los Estados Unidos

Si es ciudadano o residente de los Estados Unidos que vive fuera de los Estados Unidos, deberá presentar una declaración si reúne los requisitos para presentarla. Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía de Impuestos para Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Residen en el Extranjero), en inglés. Está disponible en casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Vea también Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos, al final de esta publicación.

Residentes de Puerto Rico

Normalmente, si es ciudadano estadounidense y residente de Puerto Rico, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos si cumple con los requisitos de presentación. Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico.

Si es residente de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico, excepto por cantidades recibidas como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para que se le requiera presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U.S. Possessions (Guía Tributaria para Individuos con Ingresos de Territorios de los Estados Unidos), en inglés.

Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos

Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si usted debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. Para más información, vea la Publicación 570, en inglés.

Dependientes

Si es dependiente (una persona que cumple con los requisitos para ser reclamado como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. Usted también debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3.

Tabla This table provides the 2003 filing requirements for dependents, enespañol.. Tabla 1-2. Requisitos Para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el Año 2007.

Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente.
Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente y alguna de las siguientes situaciones le corresponde, usted debe presentar una declaración. (Vea la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración).
En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y de desarrollo profesional en el capítulo 12). El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, tales como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del seguro social, pensiones, anualidades y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo.
         
Dependientes solteros — ¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?
No. Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
    Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $850.
    Su ingreso del trabajo era mayor de $5,350.
    Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:
      $850 o
      Su ingreso del trabajo (hasta $5,050) más $300.
Sí. Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
    Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,150 ($3,450 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
    Su ingreso del trabajo era mayor de $6,650 ($7,950 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
    Su ingreso bruto era mayor de $1,300 ($2,600 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) más la mayor de las siguientes cantidades:
      $850 o
      Su ingreso del trabajo (hasta $5,050) más $300.
Dependientes casados — ¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?
No. Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
    Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $850.
    Su ingreso del trabajo era mayor de $5,350.
    Su ingreso bruto era de por lo menos $5 y su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones.
    Su ingreso bruto era la cantidad mayor entre:
      $850 o
      Su ingreso del trabajo (hasta $5,050) más $300.
Sí. Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
    Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,900 ($2,950 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
    Su ingreso del trabajo era mayor de $6,400 ($7,450 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
    Su ingreso bruto era de por lo menos $5 y su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones.
    Su ingreso bruto era mayor de $1,050 ($2,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego), más la cantidad mayor entre:
      $850 o
      Su ingreso del trabajo (hasta $5,050) más $300.

Responsabilidad del padre o madre.   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Pero, si por algún motivo, como la edad, un hijo dependiente que debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso no puede presentarla, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre, o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “By (your signature), parent for minor child” (Por (su firma), padre (o tutor) de un hijo menor).

Ganancias de un hijo.   El ingreso bruto de un hijo es la cantidad que el mismo gana por prestar servicios. Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a las ganancias e incluso si las han recibido. Si el hijo no paga los impuestos debidos sobre este ingreso, el padre o madre es responsable de pagar los impuestos.

Hijos Menores de 18 Años de Edad

Si los únicos ingresos de un menor son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)) y reúne otras condiciones adicionales, el padre o madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del niño en la declaración del padre o madre. Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Vea el tema Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos de un Hijo) en el capítulo 31 de la Publicación 17, en inglés.

Personas que Trabajan por Cuenta Propia

Usted trabaja por cuenta propia si:

  • Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único,

  • Es contratista independiente,

  • Es socio de una sociedad colectiva o

  • Trabaja por su cuenta de alguna otra manera.

Además de sus actividades del negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos de tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal.

Tiene que presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos tanto como la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (ver la Tabla 1-1). Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto Sobre el Trabajo por Cuenta Propia), en inglés, si:

  1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran de $400 o más, o

  2. Tenía ingresos como empleado de una iglesia de $108.28 o más. (Vea la Tabla 1-3).

Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del seguro social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Para más información sobre este impuesto, consiga la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía Tributaria para Negocios Pequeños), en inglés.

Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales.   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opere enteramente bajo un gobierno extranjero, y su empleador no está obligado a retener impuestos del seguro social y del Medicare de su sueldo, deberá incluir la compensación por servicios prestados en los Estados Unidos cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia.

Ministros de iglesia.   Debe incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Para más información, obtenga la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y Otra Información para Miembros del Clero y Trabajadores Religiosos), en inglés.

Extranjeros

Su estado de extranjero —residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia— determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla.

Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Guía de Impuestos para Extranjeros), en inglés.

Extranjero residente.   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Use los formularios mencionados en esta publicación.

Extranjero no residente.   Si es extranjero no residente, las reglas y formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes. Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar.

Contribuyente con doble estado de residencia.   Si es extranjero residente por una parte del año y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. Se aplican unas reglas distintas para cada parte del año. Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519.

Quién Debería Presentar una Declaración

Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debería presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:

  1. Le retuvieron impuestos federales sobre el ingreso de su sueldo o usted pagó impuesto estimado.

  2. Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Vea la Publicación 596SP, Crédito por Ingreso del Trabajo, para más información.

  3. Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Vea el capítulo 17 para más información.

  4. Reúne los requisitos para el crédito por seguro de salud. Vea el capítulo 37 de la Publicación 17, en inglés, para más información.

  5. Reúne los requisitos para el crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior.

¿Qué Formulario Debe Usar?

Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? más adelante).

Tabla This table provides the 2003 filing requirements for dependents, enespañol.. Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2007

Si alguna de las cuatro condiciones que se indican más abajo le corresponde, debe presentar una declaración de impuestos aunque su ingreso sea menor a la cantidad que aparece en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2.
1. Adeuda algunos impuestos especiales, tales como:
 
  • El impuesto del seguro social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador. (Vea el capítulo 6 ).

  • Impuestos del seguro social o del Medicare sobre el salario recibido de un empleador que no retuvo dichos impuestos.

  • El impuesto del seguro social, del Medicare o de la jubilación ferroviaria sobre propinas que no fue retenido ni recaudado y que usted declaró a su empleador. (Vea el capítulo 6 ).

  • El impuesto del seguro social, del Medicare o de la jubilación ferroviaria sobre su seguro temporal de vida colectivo que no fue retenido ni recaudado. Esta cantidad debe mostrarse en el recuadro 12 del Formulario W-2.

  • Impuesto mínimo alternativo. (Vea el capítulo 30 de la Publicación 17, en inglés).

  • Impuestos adicionales sobre un plan de jubilación calificado, incluyendo un plan individual de jubilación (IRA). (Vea el capítulo 17 de la Publicación 17, en inglés).

  • Impuestos adicionales sobre una cuenta Archer de ahorros para gastos médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. (Vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de Ahorros para Gastos Médicos y Otros Planes para la Salud con Beneficios Tributarios), en inglés).

  • Impuestos adicionales sobre una cuenta Coverdell para estudios o un programa de matrícula calificado. (Vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios Tributarios para Estudios), en inglés).

  • Recuperación de un crédito de inversión o de un crédito de vivienda para personas de bajos recursos. (Vea las instrucciones del Formulario 4255, Recapture of Investment Credit (Recuperación del Crédito por Inversiones), o del Formulario 8611, Recapture of Low-Income Housing Credit (Recuperación del Crédito de Vivienda de Bajos Recursos, en inglés).

  • Impuesto de recuperación sobre la enajenación de una casa comprada con una hipoteca subvencionada por el gobierno federal. (Vea el capítulo 15).

  • Recuperación del crédito por vehículos eléctricos que reúnan los requisitos. (Vea el capítulo 37 de la Publicación 17, en inglés).

  • Recuperación de un crédito para estudios. (Vea el capítulo 35 de la Publicación 17, en inglés).

  • Recuperación del crédito por empleo de indios estadounidenses. (Vea las instrucciones para el Formulario 8845, Indian Employment Credit (Crédito por el Empleo de Indios Estadounidenses), en inglés).

  • Recuperación del crédito por mercados nuevos. (Vea el Formulario 8874, New Markets Credit (Crédito por Mercados Nuevos), en inglés).

2. Recibió algún pago por adelantado del crédito del ingreso del trabajo de su empleador (EIC, por sus siglas en inglés). Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 9 del Formulario W-2. Vea la Publicación 596SP, Crédito por Ingreso del Trabajo, para más información.
3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. (Vea el tema titulado Personas que Trabajan por Cuenta Propia anteriormente en este capítulo).
4. Tiene un salario de $108.28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del seguro social y del Medicare del empleador. (Vea la Publicación 334, en inglés).

Formulario 1040EZ

El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo que puede usar.

Podrá usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:   
  1. Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta la declaración conjuntamente. Si usted era extranjero no residente en algún momento del año 2007, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta.

  2. Usted (y su cónyuge si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2007. Si nació el 1 de enero de 1943, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2007.

  3. No reclama ningún dependiente.

  4. Su ingreso tributable es menos de $100,000.

  5. Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables, e intereses tributables de $1,500 o menos.

  6. No recibió ningún pago por adelantado del crédito por ingreso del trabajo.

  7. No reclama ningún ajuste al ingreso, tal como una deducción por aportaciones hechas a un plan individual de jubilación (conocido por sus siglas en inglés, IRA) o intereses sobre un préstamo estudiantil.

  8. No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo.

  9. No debe impuestos por trabajadores domésticos sobre salarios que le pagó a un trabajador doméstico.

  Debe cumplir con todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040.

Cómo calcular el impuesto.   En el Formulario 1040EZ, puede usar sólo la tabla de impuestos para calcular su impuesto. No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto.

Formulario 1040A

Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A.

Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:


  1. Su ingreso proviene únicamente de salarios, sueldos, propinas, distribuciones de un plan individual de jubilación (conocida por sus siglas en inglés, IRA), pensiones y anualidades, beneficios del seguro social y de la jubilación ferroviaria que sean tributables, becas de estudios y de desarrollo profesional tributables, intereses, dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)), distribuciones de ganancias de capital y la compensación por desempleo.

  2. Su ingreso tributable es menos de $100,000.

  3. Sus ajustes al ingreso se deben solamente a los siguientes artículos:

    1. Gastos del educador.

    2. Deducción de una cuenta de ahorros individual para la jubilación (conocida por sus siglas en inglés, IRA).

    3. Deducción de intereses sobre un préstamo estudiantil.

    4. Deducción por costo de matrícula y gastos escolares.

  4. No detalla sus deducciones.

  5. Sus impuestos son únicamente de los siguientes artículos:

    1. La Tabla de Impuestos .

    2. El impuesto mínimo alternativo. (Vea el capítulo 30 de la Publicación 17, en inglés).

    3. Pagos adelantados del crédito por ingreso del trabajo, si ha recibido alguno. (Vea la Publicación 596SP, Crédito por Ingreso del Trabajo).

    4. Recuperación de un crédito por estudios. (Vea el capítulo 35 de la Publicación 17, en inglés).

    5. El Formulario 8615, Tax for Children Under Age 18 With Investment Income of More Than $1,700 (Impuesto para Hijos Menores de 18 Años de Edad con Ingreso de Inversiones Mayor de $1,700), en inglés.

    6. La hoja de trabajo Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre Dividendos Calificados y Ganancias de Capital), en inglés.

  6. Reclama sólo los siguientes créditos tributarios:

    1. El crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. (Vea el capítulo 16).

    2. El crédito para ancianos o para personas incapacitadas. (Vea el capítulo 33 de la Publicación 17, en inglés).

    3. El crédito tributario por hijos. (Vea el capítulo 17).

    4. El crédito tributario adicional por hijos. (Vea el capítulo 17).

    5. Los créditos por estudios. (Vea el capítulo 35 de la Publicación 17, en inglés).

    6. El crédito por contribuciones a cuentas de ahorros para la jubilación. (Vea el capítulo 37 de la Publicación 17, en inglés).

    7. El crédito por el ingreso del trabajo. (Vea la Publicación 596SP, Crédito por Ingreso del Trabajo).

  7. No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso Tributable y no Tributable), en inglés).

Debe cumplir con todos los requisitos mencionados arriba para usar el Formulario 1040A. De lo contrario, deberá usar el Formulario 1040.

Si cumple con los requisitos anteriores, puede usar el Formulario 1040A aunque haya recibido beneficios para el cuidado de dependientes provistos por su empleador.

Precaución
Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluya ganancias no recuperadas bajo la sección 1250 o la sección 1202, o ganancias de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Debe usar el Formulario 1040.

Formulario 1040

Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos.

Quizás haya recibido el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ por correo debido a la declaración que presentó el año pasado. Si su situación ha cambiado este año, quizás le convenga presentar el Formulario 1040 en su lugar. Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ.

Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:   
  1. Su ingreso tributable es de $100,000 o más.

  2. Detalla sus deducciones.

  3. Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto de 1986.

  4. Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A.

  5. El recuadro 12 del Formulario W-2 muestra impuestos no cobrados (impuestos del seguro social y del Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre el seguro temporal de vida colectivo (vea el capítulo 5 ).

  6. Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. (Vea el capítulo 6 ).

  7. Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico.

  8. Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A.

  9. Adeuda impuestos indirectos sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una corporación expatriada.

  10. Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con un código Z.

  11. De su cuenta IRA, recibió una distribución de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA).

  12. Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del seguro social ni del Medicare del sueldo.

  13. Tiene que presentar otros formularios con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones.

  14. Es deudor en un caso de quiebra declarado después del 16 de octubre de 2005.

¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel?

Quizás pueda presentar una declaración de impuestos electrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuesto del IRS). Si su ingreso bruto ajustado (AGI) del año 2007 es de $54,000 o menos, tiene derecho a utilizar Free File. Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar Partner's Page en www.irs.gov para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente.

Sistema Electrónico e-file del IRS

Tabla Sistema Electrónico para la Presentación de la Declaración de impuestos.

Sistema Electrónico para la Presentación de la Declaración deimpuestos

En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace mas rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta.

Utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración.

Firmas electrónicas.   Cree su propio número de identificación personal (conocido por sus siglas en inglés, PIN) y emplee a un especialista en impuestos o presente su propia declaración electrónica. Si está presentando una declaración conjunta, usted y su cónyuge cada uno tendrá que crear un PIN y usar ambos como firmas electrónicas.

  Un PIN es cualquier combinación de 5 números que escoja, excluyendo cinco ceros. Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo, ni siquiera sus Formularios W-2.

  El método de autoselección del PIN le obliga a verificar su identidad. Se le pedirá que provea la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2006, si es aplicable. No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X), en inglés, aviso de error matemático u otra cantidad cambiada por el IRS. El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040 del año 2006; en la línea 21 del Formulario 1040A; y en la línea 4 del Formulario 1040EZ. Si no tiene su declaración de impuestos del año 2006, llame al IRS al 1-800-829-1040 para obtener una transcripción gratuita de su cuenta de impuestos. También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento (DOB, siglas en inglés). Vea su estado de cuentas anual que le envía la Administración del Seguro Social para verificar que la información que tiene la Administración del Seguro Social en sus archivos esté correcta y que la fecha de nacimiento sea igual a la que usted ha anotado.

  
Consejo
Si presentó la declaración de impuestos del año 2006 por vía electrónica, puede usar su PIN del año 2006, en vez de su ingreso bruto ajustado del año 2006, para demostrar su identidad. Su PIN del año 2006 es el PIN que utilizó para firmar electrónicamente la declaración de impuestos del año 2006.

  Si presenta una declaración por vía electrónica usando los servicios de un preparador profesional de impuestos, usted está obligado a firmar dicha declaración electrónicamente. El preparador profesional de impuesto le explicará cómo hacerlo.

  
Precaución
No puede firmar su declaración de impuestos electrónicamente (pero todavía puede presentarla electrónicamente) si no usa los servicios de un preparador profesional de impuestos y presenta su declaración por primera vez y tiene menos de 16 años de edad al final del año 2007, o si adjunta o presenta ciertos formularios como el Formulario 1098-C, 2848 (sólo para una declaración electrónica firmada por un agente), 3115, 3468 (si se requieren documentos adjuntos), 4136 (si se requiere un certificado o declaración), 5713, 8283 (si se requiere una declaración para la Sección A o si está completando la Sección B), 8332 (o ciertas páginas de un fallo o acuerdo que haya entrado en vigencia después de 1984), 8858, 8864 (si se requiere un certificado o declaración), 8885, el Anexo D-1 (Formulario 1040) (si elige no incluir sus transacciones en los registros electrónicos STCGL o LTCGL ) o las Hojas de Trabajo 1 a la 4 inclusive, de la Publicación 517, en inglés (u otra declaración escrita en la cual aparezcan la información y cómputos exigidos).

  Si usa los servicios de un preparador profesional de impuestos, firma la declaración por vía electrónica y está obligado a adjuntar o presentar alguno de los formularios u hojas de trabajo mencionados en esta precaución, necesita usar el Formulario 8453(SP), Informe del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos por Medio de la Presentación Electrónica del IRS e-file (o el Formulario 8453, U.S. Individual Income Tax Transmittal for an IRS e-file Return) para enviar una copia en papel del formulario u hoja de trabajo al IRS .

  Para más detalles, visite la página web del IRS, www.irs.gov/efile, y haga clic en el tema “Individual Taxpayers” (Contribuyentes Individuales).

Tabla Beneficios del IRS-efile. Tabla 1-4. Beneficios del sistema e-file del IRS

 
  • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos sin cargo alguno.

  • Free File está disponible en inglés y español.

  • Se puede acceder a Free File por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana.

 
  • Reciba su reembolso más pronto que los presentadores en formularios de papel, en tan poco como 10 días con el uso del Depósito Directo.

  • Firme electrónicamente y presente su declaración sin usar papel.

  • Reciba por correo electrónico, en 48 horas, un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido su declaración de impuestos.

  • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y autorizar un retiro de fondos electrónico o pagar con tarjeta de crédito. Si usted presenta la declaración electrónicamente antes del 15 de abril de 2008, puede preparar un retiro de fondos electrónico de su cuenta corriente o de ahorros a más tardar el 15 de abril de 2008, inclusive.

  • Prepare y presente las declaraciones de impuestos federales y estatales juntas y ahorre tiempo.

 
  • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta cualquier información.

  • La probabilidad de que se le haga una auditoría no varía si presenta la declaración electrónicamente o en papel.

  • La información de su cuenta bancaria está protegida junto con la demás información de su declaración de impuestos. El IRS no tiene acceso a números de tarjetas de crédito.

consejo
Un preparador profesional de impuestos puede, con la autorización de usted, crearle un PIN .

Formulario 8453-OL(SP).   Su declaración no está completa sin su firma. Si usted no presenta la declaración usando los servicios de un preparador profesional de impuestos y no reúne los requisitos o si decide no firmar su declaración electrónicamente, debe completar, firmar y presentar el Formulario 8453-OL(SP), Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos por medio de la Presentación Electrónica del IRS (e-file) En-Línea (o el Formulario 8453-OL, U.S. Individual Income Tax Declaration for an IRS e-file Online Return), en inglés, según corresponda.

Poderes legales (POA).   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (conocido por sus siglas en inglés, POA). Adjunte el POA al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) o al Formulario 8453-OL(SP) (o al Formulario 8453-OL) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Vea Firmas, más adelante, para más información sobre los POA.

Declaraciones estatales.   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS, www.irs.gov/efile.

Reembolsos.   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede hacer que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros, o dividirlo entre dos o tres cuentas. Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel.

   Así como con una declaración de impuestos en papel, quizás no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas por concepto de impuesto federal, impuesto estatal, un préstamo estudiantil o para la manutención de un menor. Vea el tema Compensación contra deudas bajo Reembolsos, más adelante.

Averiguación sobre el estado de reembolsos.   Si no recibe su reembolso dentro de las 3 semanas después de que su declaración de impuestos haya sido aceptada por el IRS, vea el tema Reembolsos Vencidos, más adelante.

Cantidad adeudada.   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad para el 15 de abril de 2008. Puede hacer su pago electrónicamente con tarjeta de crédito o programando un retiro de fondos electrónico de su cuenta corriente o de ahorros.

   Vea Cómo Pagar, más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda.

Uso de una Computadora Personal

Acceso por computadora
Puede presentar su declaración de impuestos de una manera rápida, fácil y cómoda usando su computadora personal. Una computadora con acceso a Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su hogar a cualquier hora del día o de la noche, siete días a la semana.

Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos que son aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados (bajados) de Internet y en varios puntos de venta al por menor.

Para información, visite nuestro sitio en Internet, www.irs.gov/efile.

A Través de su Empleador e Instituciones Financieras

Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Otros lo ofrecen por un cargo. Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes.

Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos

Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. El programa Volunteer Income Tax Assistance (VITA) (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (TCE) (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. En muchas de estas oficinas usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le avisarán de los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Para ubicar un sitio de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-829-1040. O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas, conocida por sus siglas en inglés, AARP), más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www.aarp.org/taxaide, o llame al 1-888-227-7669. Para más información sobre estos programas, diríjase a www.irs.gov e introduzca la palabra clave “VITA” en la esquina derecha superior.

Uso de un Preparador Profesional de Impuestos

Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. Usted puede introducir personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar por medio del IRS e-file, o el Formulario 8879, IRS e-file Signature Authorization, en inglés, para autorizar a un preparador profesional de impuestos que firme su número de identificación personal en su declaración de impuestos.

Nota.

Un profesional especialista en impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite.

¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?

El 15 de abril de 2008 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2007 si usa un año calendario. Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin una prórroga de tiempo (que se explica más tarde), vea la Tabla 1-5.

Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes menos diciembre, o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal.

Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos —tal como presentar una declaración, pagar impuestos, etc.— cae en un sábado, domingo o día de fiesta (feriado) oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable.

Presentación de la declaración a tiempo.   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Si envía una declaración por correo certificado y tiene su recibo con el matasellos marcado por un empleado del correo, la fecha sobre el recibo es la fecha de matasellos. El recibo de correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada.

Tabla Cuando Declarar sus Impuestos del año 2003. Tabla 1-5. Cuándo Presentar la Declaración del Año 2007

Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario.
  Para la Mayoría de los Contribuyentes Para Ciertos Contribuyentes que Residen Fuera de los Estados Unidos
No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2008 El 16 de junio de 2008
Prórroga automática Se ha presentado el Formulario 4868 ó 4868(SP) o se ha hecho un pago con tarjeta de crédito El 15 de octubre de 2008 El 15 de octubre de 2008

Servicios de entrega privados.   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado archiva en su base de datos o que marca en la etiqueta de envío. El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha.

  Los siguientes están designados como servicios de entrega privados:
  • DHL Express (DHL): DHL “Same Day” Service, DHL “Next Day” 10:30am, DHL “Next Day” 12:00pm, DHL “Next Day” 3:00pm y DHL “2nd Day” Service.

  • Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First.

  • United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express.

  
Precaución
Los servicios de entrega privados no pueden entregar artículos a un apartado postal. Debe usar el servicio postal de los Estados Unidos para enviar todo artículo a un apartado postal del IRS .

Declaraciones de impuesto presentadas electrónicamente.   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión para la fecha de vencimiento. Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS.

  El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema sede la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. La fecha y hora de la zona horaria donde se presenta la declaración es lo que determina si la declaración electrónica es entregada a tiempo.

Presentación de la declaración tarde.   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir con el requisito de presentación de la declaración. Para más información, vea el tema Multas más adelante. También vea el tema Intereses bajo Cantidad que Usted Adeuda.

  Si le deben a usted un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de tres años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso.

Extranjero no residente.   Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2007 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence:
  • El 15 de abril de 2008, si usa un año calendario o

  • El 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si usa el año fiscal como base.

  Si no gana un salario sujeto a la retención de los impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence:
  • El 16 de junio de 2008, si usa el año calendario como base o

  • El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si usa un año fiscal como base.

  Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la declaración de impuestos.

Declaración de los impuestos para un difunto.   Si debe presentar una declaración final de impuestos sobre los ingresos para un contribuyente que falleció durante el año (un difunto), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario normal del difunto. Vea la Publicación 559, en inglés.

Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos

Quizá pueda obtener una prórroga de plazo para presentar su declaración de impuestos. Le corresponden reglas especiales si estaba:

  • Fuera de los Estados Unidos o

  • Sirviendo en una zona de combate.

Prórroga Automática

Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2007 para la fecha de vencimiento, quizá pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos.

Ejemplo 1. .1. Ejemplo.

Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2008, tendrá hasta el 15 de octubre de 2008 para presentarla.

Precaución
Si no paga los impuestos que adeuda antes de la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante.

Cómo obtener una prórroga automática.   Puede obtener una prórroga automática:
  1. Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o

  2. Presentando un formulario en papel.

Opciones del sistema e-file.   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U.S. Individual Income Tax Return, en inglés), para usarla como hoja de trabajo. Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a deber. Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, tampoco envíe un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel.

Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos.   Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o un profesional especialista en impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868) electrónicamente. Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos para el año 2006. Si desea hacer un pago mediante un retiro de fondos electrónico, vea Opciones para el pago electrónico bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo.

Sistema e-file y pago con una tarjeta de crédito.   Puede obtener una prórroga pagando parte de o todo su impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito. Puede hacer esto por teléfono o Internet. No se presenta el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868). Vea Tarjeta de Crédito, bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo.

Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel.   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. Envíelo a la dirección que se encuentra en las instrucciones del formulario.

  Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury”. Escriba su número de seguro social, su número de teléfono durante el día y “2007 Form 4868(SP)” (o “2007 Form 4868”) en su cheque o giro.

Cuándo presentar la declaración de impuestos.   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha de vencimiento de su declaración. Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que la prórroga de 6 meses termine.

Cuando presente la declaración de impuestos.   Anote todo pago que haya hecho relacionado a la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 69 del Formulario 1040. Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 42 del Formulario 1040A. También escriba “Form 4868(SP)” o “Form 4868” y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 42 .

Individuos Fuera de los Estados Unidos

Se permite una prórroga automática de 2 meses (hasta el 16 de junio de 2008, si utiliza un año calendario) para presentar la declaración del año 2007 y pagar todo impuesto federal correspondiente sobre el ingreso si:

  1. Es ciudadano o residente de los Estados Unidos y

  2. En la fecha de vencimiento de su declaración:

    1. Está viviendo fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico y su lugar principal de negocios o puesto de servicio se encuentra fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico o

    2. Está prestando servicio militar o naval fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico.

No obstante, si paga el impuesto correspondiente después de la fecha de vencimiento en que la declaración debía haber sido presentada (generalmente, el 15 de abril), se le cobrarán intereses desde esa fecha hasta que se pague el impuesto.

Si prestó servicio en una zona de combate o en un área calificada de alto riesgo, quizás reúna los requisitos para solicitar una prórroga más larga para presentar la declaración. Para saber las reglas que le corresponden, vea más adelante el tema titulado Individuos que Presten Servicio en Zona de Combate.

Contribuyentes casados.   Si presenta una declaración conjunta, sólo uno de los cónyuges tiene que reunir los requisitos para esta prórroga automática. Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas, esta prórroga automática le corresponde sólo al cónyuge que reúna los requisitos.

Cómo obtener la prórroga.   Para utilizar esta prórroga automática, debe adjuntar a su declaración una explicación de la situación que lo califica para la prórroga. (Vea anteriormente las situaciones que aparecen bajo el punto 2).

Prórrogas mayores de los 2 meses.   Si no puede presentar la declaración dentro del plazo de prórroga automática de 2 meses, quizás pueda recibir una prórroga adicional de 4 meses, para un total de 6 meses. Presente el Formulario 4868 ó 4868(SP) y marque el recuadro de la línea 8 .

  Esta prórroga adicional de 4 meses para presentar la declaración de impuestos no es una prórroga adicional de tiempo para pagar. Puede usar una tarjeta de crédito para pagar el impuesto estimado que adeuda. Vea Cómo Pagar, más adelante en este capítulo.

No se otorga prórroga adicional.   Generalmente, no se aprobará una prórroga de más de 6 meses. No obstante, si vive fuera de los Estados Unidos y cumple con ciertos requisitos, se le podría conceder una prórroga más larga. Para más información, vea Further extensions (Prórrogas adicionales), bajo When to File and Pay (Cuándo Presentar la Declaración y Cuándo Pagar) en la Publicación 54, en inglés.

Individuos que Presten Servicio en Zona de Combate

El plazo para presentar la declaración de impuestos, pagar todos los impuestos adeudados y solicitar un reembolso se prolonga automáticamente si presta servicio en una zona de combate. Esto es aplicable para miembros de las Fuerzas Armadas así cómo para Merchant Marines que presten servicio en naves cuya operación sea responsabilidad del Departamento de Defensa, personal de la Cruz Roja, corresponsales acreditados y civiles bajo la dirección de las Fuerzas Armadas en apoyo de las Fuerzas Armadas.

Zona de combate.   Para propósitos de la prórroga automática, el término “zona de combate” incluye las siguientes áreas:
  1. La zona del Golfo Pérsico, en vigor desde el 17 de enero de 1991.

  2. La zona de servicio calificada de alto riesgo de Bosnia y Hercegovina, Croacia y Macedonia, en vigor desde el 21 de noviembre de 1995 hasta el 30 de noviembre del año 2007.

  3. La zona de servicio calificada de alto riesgo de la República Federal de Yugoslavia (Serbia/Montenegro), Albania, el Mar Adriático y el Mar Jónico al norte del paralelo 39°, en vigor desde el 24 de marzo de 1999.

  4. Afganistán, en vigor desde el 19 de septiembre de 2001.

  Vea la Publicación 3, Armed Forces Tax Guide (Guía de Impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés, para información sobre otros beneficios tributarios disponibles para el personal militar que preste servicio en una zona de combate.

Período de prórroga.   El plazo para presentar la declaración de impuestos, pagar todos los impuestos correspondientes y solicitar un reembolso se prolonga por lo menos 180 días después de la fecha más tardía entre:
  1. El último día en que preste servicio en una zona de combate o el último día en que la zona califique como zona de combate o

  2. El último día de una hospitalización continua calificada por lesiones provenientes del servicio en la zona de combate.

  Además de los 180 días, su plazo también se prolonga por el número de días que le faltaban para actuar ante el IRS cuando entró en la zona de combate. Por ejemplo, tiene 3 meses y medio (1 de enero-15 de abril) para presentar su declaración de impuestos. Los días que quedaban en este período cuando entró en la zona de combate (o los 3 meses y medio completos si entró antes del principio del año) se añaden a los 180 días. Vea Extension of Deadlines (Prórroga del Fin de los Plazos), en la Publicación 3, en inglés, para más información.

  Las reglas anteriores sobre la prórroga para declarar la presentación también corresponden si está asignado fuera de los Estados Unidos (fuera de su puesto de servicio permanente) mientras participa en una operación de contingencia.

¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?

Esta sección explica cómo prepararse para llenar la declaración de impuestos y cuándo declarar sus ingresos y gastos. También explica cómo completar ciertas secciones del formulario. Quizás le resulte útil usar la Tabla 1-6 para preparar su declaración.

En la mayoría de los casos, según la declaración que presentó en papel el año anterior, el IRS le enviará por correo el Formulario 1040, el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ, cada uno con sus instrucciones respectivas. Antes de llenar el formulario, vea las instrucciones del formulario para saber si necesita, o se beneficiaría de, presentar un formulario distinto este año. También vea si necesita formularios o anexos adicionales. Quizás le convenga leer la sección anterior ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel?

Si no recibe un juego o paquete de formularios para la declaración de impuestos por correo, o si necesita otros formularios, puede solicitarlos o imprimirlos de Internet. Vea la sección titulada Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos, al final de esta publicación.

Tabla Seis Pasos Para Preparar su Declaración de Impuestos. Tabla 1-6. Seis Pasos Para Preparar su Declaración de Impuestos

1 — Junte los documentos relacionados con sus ingresos y sus gastos.
2 — Obtenga los formularios, anexos y publicaciones que necesite.
3 — Complete la declaración de impuestos.
4 — Revise la declaración de impuestos para asegurarse de que es correcta.
5 — Firme y póngale la fecha a su declaración de impuestos.
6 — Adjunte todos los formularios y anexos requeridos.

Formularios sustitutos para la declaración.   No puede usar su propia versión de un formulario para la declaración de impuestos a no ser que el mismo cumpla con los requisitos explicados en la Publicación 1167, General Rules and Specifications for Substitute Forms and Schedules (Reglas Generales y Especificaciones para Anexos y Formularios Sustitutos), en inglés.

Formulario W-2.   Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador. Necesitará la información contenida en este formulario para preparar la declaración. Vea el tema titulado Formulario W-2 bajo Crédito por Impuesto Retenido e Impuesto Estimado, en el capítulo 4 .

  Su empleador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de enero de 2008. Si se le envía, debe esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de ponerse en contacto con su empleador. Si aún no recibe el formulario para el 15 de febrero, el IRS le puede ayudar solicitando el formulario a su empleador. Cuando solicite la ayuda del IRS, esté preparado para proveer la siguiente información:
  • Su nombre, dirección (incluyendo código postal) y número de teléfono.

  • Su número de seguro social (conocido por sus siglas en inglés, SSN).

  • Las fechas del período en que usted trabajó.

  • El nombre, dirección (incluyendo código postal) y número de teléfono de su empleador.

Formulario 1099.   Si recibió ciertos tipos de ingresos, quizás reciba un Formulario 1099. Por ejemplo, si recibió intereses tributables de $10 o más, el pagador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario 1099 a más tardar el 31 de enero de 2008. Si se le envía, debe esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de ponerse en contacto con el pagador. Si aún no recibe el formulario para el 15 de febrero, llame al IRS para recibir ayuda.

¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos?

Debe calcular su ingreso tributable en base a un año tributario. Un “año tributario” es un período contable anual que se usa para mantener archivos y declarar ingresos y gastos. Debe dar cuenta de sus ingresos y gastos en una manera que muestre claramente sus ingresos tributables. Esto se hace por medio de lo que se llama un método contable. Esta sección explica los períodos y métodos contables que se pueden usar.

Períodos Contables

La mayoría de las declaraciones de impuestos individuales cubren un año calendario —los 12 meses desde el primero de enero hasta el 31 de diciembre. Si no usa el año calendario, su período contable es un año fiscal. El año fiscal ordinario es un período de 12 meses que termina el último día de cualquier mes con excepción de diciembre. Un año fiscal de 52-53 semanas varía de 52 a 53 semanas y siempre termina el mismo día de la semana.

Usted escoge un período contable (año tributario) cuando presenta su primera declaración de impuestos. No puede prolongarse más de 12 meses.

Más información.   Para más información sobre períodos contables, incluyendo cómo cambiar su período contable, vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y Métodos Contables), en inglés.

Métodos Contables

Su método contable es la forma en que da cuenta de sus ingresos y gastos. La mayoría de los contribuyentes usan el método de efectivo o el método de lo devengado. El método se escoge al presentar la primera declaración de impuestos. Si quiere cambiar su método contable después de esto, generalmente debe conseguir aprobación del IRS.

Método de efectivo.   Si usa este método, declare todos los ingresos en el año en que los recibe o el año en que están implícitamente disponibles. Por lo general, se deducen todos los gastos en el año en que de hecho se pagan. Éste es el método más usado por los contribuyentes.

Recibo implícito.   Normalmente, usted recibe ingresos implícitamente cuando se le acreditan a su cuenta o se reservan de manera que estén disponibles para usted. No hay que tener posesión de los ingresos. Por ejemplo, el interés acreditado a su cuenta bancaria el 31 de diciembre de 2007 es ingreso tributable para usted en el año 2007 si lo pudo haber retirado en el año 2007 (aunque la cantidad no haya sido anotada en la libreta del banco o retirada hasta el año 2008).

Salarios embargados.   Si su empleador usa su salario para pagar deudas o si su salario es anexado o embargado, la cantidad completa es recibida implícitamente por usted. Debe incluir este salario en su ingreso en el año en que lo hubiera recibido.

Deudas que otra persona ha pagado por usted.   Si otra persona cancela o paga deudas de usted (pero como de regalo o préstamo), se considera que usted ha recibido implícitamente la cantidad y normalmente debe incluirla en su ingreso bruto anual. Vea el tema titulado Deudas Canceladas en el capítulo 12 para más información.

Pagos a un tercero.   Si un tercero recibe ingreso de una propiedad suya, usted ha recibido implícitamente ese ingreso. Es lo mismo que si en realidad hubiera recibido el ingreso y se lo hubiera pagado al tercero.

Pagos a un agente.   El ingreso que un agente recibe para usted es ingreso implícitamente recibido en el año en que el agente lo recibe. Si usted indica en un contrato que su ingreso debe ser pagado a otra persona, debe incluir la cantidad en su ingreso bruto cuando la otra persona lo reciba.

Cheque recibido o disponible.   Un cheque válido que se puso a su disposición antes del fin del año tributario es recibido implícitamente por usted en ese año. Un cheque que “se puso a su disposición” incluye un cheque que ya ha recibido, pero que no ha cobrado ni depositado. También incluye, por ejemplo, el último cheque de pago que su empleador puso a su disposición a fin de que usted pudiera recogerlo en la oficina antes del fin del año. Usted lo recibe implícitamente en ese año, ya sea que lo recoja antes del fin del año o espere hasta recibirlo por correo después del fin del año.

No hay recibo implícito.   Podrían existir hechos que demuestren que no recibió ingreso implícitamente.

Ejemplo 1. .2. Ejemplo.

Alicia Jiménez, una maestra, aceptó la condición de su junta escolar de que, en su ausencia, ella sólo recibiría la diferencia entre su sueldo normal y el sueldo de una maestra sustituta contratada por la junta escolar. Por lo tanto, Alicia no recibió implícitamente la cantidad por la cual se redujo su sueldo para pagar a la maestra sustituta.

Método de lo devengado.   Si utiliza el método de lo devengado, por lo general usted declara su ingreso cuando lo gana y no cuando lo recibe. En general, deduce sus gastos cuando incurre en ellos, en vez de cuando los paga.

Pago adelantado de ingreso.   Generalmente, el ingreso pagado por adelantado se incluye en el ingreso bruto del año en que lo recibe. Su método contable no importa siempre que el ingreso esté a su disposición. El ingreso pagado con antelación puede incluir el alquiler o intereses que reciba por adelantado así como pago por servicios que prestará más tarde.

  Quizás se permita que ciertos pagos adelantados sean diferidos de manera limitada hasta el año tributario siguiente. Vea la Publicación 538, en inglés, para información específica.

Información adicional.   Para más información sobre los métodos contables, incluyendo cómo cambiar de método contable, obtenga la Publicación 538, en inglés.

Número de Seguro Social

Debe anotar su número de seguro social (o SSN — siglas en inglés) en el espacio provisto en su declaración de impuestos. Asegúrese de que el número de seguro social en su declaración sea el mismo que el número de seguro social en su tarjeta de seguro social. Si está casado, anote el número de seguro social de usted y el de su cónyuge, tanto si presenta la declaración conjuntamente como por separado.

Si presenta una declaración conjunta, anote los números de seguro social en el mismo orden en que aparecen los nombres. Use este mismo orden al proveer otros formularios y documentos al IRS.

Cambio de nombre.   Si ha cambiado su nombre debido a matrimonio, divorcio, etc., notifique inmediatamente a su oficina local de la Administración del Seguro Social (o SSA — siglas en inglés) antes de presentar su declaración. Esto ayudará a prevenir demoras al procesar su declaración y emitir su reembolso y también a salvaguardar sus beneficios futuros del seguro social.

Número de seguro social de los dependientes.   Debe proveer el número de seguro social de cada dependiente que reclame, sea cual sea la edad del dependiente. Este requisito se aplica a todos los dependientes (no sólo a sus hijos) reclamados en su declaración de impuestos.

Excepción.   Si su hijo nació y murió en el año 2007 y usted no tiene un número de seguro social para su hijo, puede adjuntar una copia del certificado (acta) de nacimiento de su hijo en su lugar. Si hace esto, escriba “DIED” en la columna (2) de la línea 6c (del Formulario 1040 o del Formulario 1040A).

No tiene un número de seguro social.   Presente el Formulario SS-5(SP), Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, o el Formulario SS-5, en inglés, Application for a Social Security Card, en la oficina local de la Administración del Seguro Social para obtener un número de seguro social para usted o para su dependiente. Por lo general, se tarda alrededor de 2 semanas en obtener un número de seguro social. Si usted o su dependiente no reúne los requisitos para recibir un número de seguro social, vea el tema titulado Número de identificación del contribuyente (conocido por sus siglas en inglés, ITIN), más adelante.

  Si es ciudadano estadounidense o extranjero residente, debe incluir prueba de su edad, identidad, ciudadanía o condición de residente extranjero junto con el Formulario SS-5(SP) o el Formulario SS-5, en inglés. Si tiene al menos 12 años de edad y nunca le han asignado un número de seguro social, debe comparecer personalmente con estas pruebas a una oficina de la Administración del Seguro Social.

  El Formulario SS-5(SP), o el Formulario SS-5, está disponible en toda oficina de la Administración del Seguro Social, en el sitio web: www.socialsecurity.gov o llamando al 1-800-772-1213. Si tiene alguna pregunta sobre qué documentos puede utilizar como prueba de edad, identidad y ciudadanía, póngase en contacto con su oficina local de la Administración del Seguro Social.

  Si su dependiente no tiene un número de seguro social para la fecha en que tiene que presentar su declaración de impuestos, le convendría solicitar una prórroga de tiempo para presentar la declaración, como se explicó anteriormente bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?

  Si no provee un número de seguro social o si provee un número de seguro social incorrecto, su impuesto podría ser aumentado y su reembolso reducido.

Numero de identificación del contribuyente en proceso de adopción (conocido por sus siglas en inglés, ATIN).   Si está en el proceso de adoptar a un hijo que es ciudadano estadounidense o residente y no puede obtener un número de seguro social para el hijo hasta que la adopción sea final, puede solicitar un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción para usarlo en lugar de un número de seguro social.

  Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions (Solicitud para Número de Identificación del Contribuyente Estadounidense para Adopciones Pendientes), en inglés, al IRS para obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción si se cumplen todos los siguientes puntos:
  • Tiene un niño viviendo consigo que fue puesto en su hogar con el fin de una adopción legal.

  • No puede obtener el número de seguro social actual del niño a pesar de que ha hecho un intento razonable de obtenerlo de los padres biológicos, de la agencia de colocación y de otras personas.

  • No puede obtener un número de seguro social para el niño de la Administración de Seguro Social porque, por ejemplo, la adopción no se ha finalizado.

  • No puede obtener un numero de identificación de contribuyente individual (conocido por sus siglas en inglés, ITIN) (explicado más adelante) para el niño.

  • Reúne los requisitos para reclamar al niño como dependiente en su declaración de impuestos.

  Después de que la adopción sea final, debe solicitar un número de seguro social para el niño. No podrá continuar usando el número de identificación del contribuyente en proceso de adopción.

  Vea el Formulario W-7A para más información.

Cónyuge extranjero no residente.   Si su cónyuge es extranjero no residente, su cónyuge deberá tener un número de seguro social o un número de identificación del contribuyente individual si:
  • ustedes presentan una declaración conjunta,

  • usted presenta una declaración separada y reclama una exención por su cónyuge o

  • su cónyuge presenta una declaración separada.

Si su cónyuge no reúne los requisitos para un número de seguro social, vea el párrafo siguiente.

Numero de identificación del contribuyente individual (conocido por sus siglas en inglés, ITIN).   El IRS le emitirá un número de identificación del contribuyente individual si usted no es residente o es residente extranjero y no tiene ni reúne los requisitos para obtener un número de seguro social. Esto se aplica también a un cónyuge o dependiente extranjero. Para solicitar un número de identificación del contribuyente individual, presente el Formulario W-7(SP) o el Formulario W-7 al IRS. Por lo general, lleva de 4 a 6 semanas obtener un número de identificación del contribuyente individual. Anote este número en la declaración de impuestos dondequiera que se le pida el número de seguro social.

Precaución
Si solicita un número de identificación del contribuyente individual (ITIN) para usted, su cónyuge o un dependiente para presentar la declaración de impuestos, adjunte su declaración de impuestos, debidamente completada, al Formulario W-7(SP) o al Formulario W-7. Vea las instrucciones para el Formulario W-7(SP) o el Formulario W-7 para saber cómo y dónde presentar su declaración de impuestos.

Precaución
Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN) es sólo para propósitos tributarios. No le da derecho a usted ni a su dependiente de obtener beneficios del seguro social y no cambia el estado de empleo ni el estado inmigratorio de ninguno de ustedes bajo las leyes estadounidenses.

Multa por no proveer el número de seguro social.   Si no incluye su número de seguro social o el de su cónyuge o dependiente, tal como se exige, es posible que tenga que pagar una multa. Vea más adelante el tema titulado Multas, para más información.

Número de seguro social en correspondencia.   Si le escribe al IRS para preguntar acerca de su cuenta, asegúrese de incluir su número de seguro social (y el nombre y número de seguro social de su cónyuge, si presentó una declaración conjunta) en su correspondencia. Esto ayuda al IRS a contestar su correspondencia lo antes posible porque su número de seguro social se usa para identificar su cuenta.

Fondo para la Campaña Electoral Presidencial

Este fondo ayuda a pagar las campañas electorales presidenciales. Dicho fondo reduce la dependencia de los candidatos de contribuciones cuantiosas aportadas por individuos y grupos y proporciona equidad a los candidatos en las elecciones generales. Si usted quiere aportar $3 a este fondo, marque el recuadro. Si presentan una declaración conjunta, su cónyuge también puede aportar $3 al fondo. Si marca un recuadro, esto no cambiará ni el impuesto que pague ni el reembolso que reciba.

Cálculos

La siguiente información sobre la anotación de números en su declaración de impuestos puede serle útil y hacer las declaraciones más fáciles de completar.

Redondeo a dólares.   Puede redondear los centavos a dólares enteros en su declaración y en los anexos. Si redondea a dólares completos, deberá redondear todas las cantidades. Para redondear, elimine las cantidades menores de 50 centavos y aumente las cantidades desde los 50 hasta los 99 centavos al siguiente dólar. Por ejemplo, $1.39 sería $1.00 y $2.50 sería $3.00.

  Si tiene que sumar dos o más cantidades para computar la cantidad a anotar en una línea, incluya los centavos al sumar las cantidades y redondee sólo el total.

Ejemplo 1. .3. Ejemplo.

Usted recibe dos Formularios W-2: uno que indica un salario de $5,000.55 y otro que indica un salario de $18,500.73. En la línea 7 del Formulario 1040, anotaría $23,501 ($5,000.55 + $18,500.73 = $23,501.28), y no $23,502 ($5,001 + $18,501).

Cantidades iguales.   Si se le pide anotar la cantidad menor o mayor entre dos cantidades que son iguales, anote esa cantidad.

Ejemplo 1. .4. Ejemplo.

La línea 1 es $500. La línea 3 es $500. La línea 5 le pide que anote la cantidad menor entre la línea 1 y la línea 3. Anote $500 en la línea 5 .

Cantidades negativas.   Si tiene que anotar una cantidad negativa, escriba la cantidad en paréntesis en vez de usar un signo negativo. Para combinar cantidades positivas y negativas, sume todas las cantidades positivas y luego reste las cantidades negativas.

Anexos

Según el formulario que presente y los elementos que declare en la declaración de impuestos, quizás tenga que completar anexos y formularios adicionales y adjuntarlos a su declaración.

Precauión
Quizás pueda presentar una declaración sin papel por medio del sistema e-file del IRS . No hay nada que firmar, adjuntar, o enviar por correo, ni siquiera los Formularios W-2.

Formulario W-2.   El Formulario W-2 es un extracto de cuenta de su empleador en el que se resumen el salario y otras compensaciones que se le pagaron a usted y también los impuestos que fueron retenidos de su pago. Debería tener un Formulario W-2 de cada empleador. Asegúrese de adjuntar una copia del Formulario W-2 donde se indica en la primera página de su declaración. Adjúntela solamente a la primera página de su declaración, no a ninguno de los anexos. Para más información, vea el tema titulado Formulario W-2, en el capítulo 4 .

  Si recibió un Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de Pensiones, Anualidades, Planes para la Jubilación o de Participación en las Ganancias, Cuentas Personales de JubiIación (IRA), Contratos de Seguros, etc.), en inglés, en el que se indique el impuesto federal retenido, adjunte una copia de dicho formulario donde se indica en la primera página de la declaración.

Formulario 1040EZ.   No hay anexos adicionales que declarar con el Formulario 1040EZ.

Formulario 1040A.   Adjunte los anexos y formularios adicionales que tuvo que completar, en orden según el número de cada uno, detrás del Formulario 1040A. Si presenta un anexo EIC, póngalo al final. No adjunte otros documentos a menos que se le exija.

Formulario 1040.   Adjunte todos los formularios y anexos detrás del Formulario 1040 en orden según el “Número de orden del anexo” que aparece en la esquina superior derecha del formulario o anexo. Luego, ponga todos los extractos de cuentas o anexos en el mismo orden que el de los formularios y anexos a los cuales se refieren y adjúntelos al final. No adjunte documentos a menos que se le exija.

Designación de un Tercero

Puede autorizar al IRS para que hable sobre su declaración de impuestos con un amigo, con un miembro de su familia o con cualquier persona que usted elija. Si marca el recuadro “Yes” (Sí) en el área titulada, Third party designee (Designación de un tercero) de su declaración de impuestos del año 2007 y provee la información solicitada, usted autoriza:

  1. Al IRS para que llame al designado para hacer toda pregunta que surja durante el trámite de su declaración de impuestos y

  2. Al designado a:

    1. Proveer información que falte de su declaración al IRS,

    2. Llamar al IRS para obtener información sobre el trámite de su declaración o el estado de su reembolso o de sus pagos,

    3. Recibir copias de notificaciones o extractos relacionados con su declaración, si se solicita, y

    4. Responder a ciertas notificaciones del IRS sobre errores matemáticos, compensaciones (vea el tema titulado Reembolsos, más adelante) y la preparación de la declaración.

La autorización terminará automáticamente a más tardar en la fecha límite (sin incluir prórrogas) para la presentación de la declaración de impuestos del año 2008. Esta fecha es el 15 de abril de 2009 para la mayoría de las personas.

Para más información, vea las instrucciones de su formulario.

Consejo
Si quiere permitir que el preparador al cual pagó y el cual firmó su declaración hable sobre su declaración con el IRS , simplemente anote “Preparer ” (Preparador) en el espacio para el nombre del designado.

Firmas

Debe firmar y fechar su declaración. Si presenta una declaración conjunta, tanto usted como su cónyuge deberán firmar la declaración, aunque sólo uno de ustedes haya recibido ingresos.

Precaución
Si presenta una declaración conjunta, por lo general, tanto usted como su cónyuge son responsables de los impuestos y la responsabilidad del total de impuestos podría ser adjudicada a cualquiera de los dos cónyuges. Vea el capítulo 2.

Consejo
Si presenta su declaración por medio del sistema e-file , puede usar una firma electrónica para firmar la declaración. Vea anteriormente ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel?

Si tiene derecho a recibir un reembolso, el mismo no le será enviado si usted no firmó la declaración.

Anote su ocupación en el espacio correspondiente en la sección para la firma. Si presenta una declaración conjunta, anote tanto su ocupación como la de su cónyuge. El anotar el número de teléfono donde usted pueda ser localizado durante el día podría ayudar a agilizar el trámite de su declaración de impuestos.

Cuándo puede firmar otra persona por usted.   Puede nombrar a un agente para que firme su declaración si usted:
  1. No puede firmar su declaración por causa de enfermedad o lesión,

  2. Está ausente de los Estados Unidos por un período continuo de por lo menos 60 días antes de la fecha en que debe presentar su declaración o

  3. Recibe permiso para hacerlo de la oficina del IRS de su área.

Poder legal.   Una declaración firmada por un agente en cualquiera de estos casos debe tener un poder legal (POA, siglas en inglés) adjunto que autorice al agente para firmar por usted. Puede usar un poder legal que declare que se le concede autoridad al agente para firmar por usted o puede usar el Formulario 2848 , Power of Attorney and Declaration of Representative (Poder Legal y Declaración del Representante), en inglés. En la Parte I del Formulario 2848, debe constar que se le concede autoridad al agente para firmar su declaración.

Si no puede firmar.   Si el contribuyente está incapacitado mentalmente y no puede firmar su declaración, ésta debe ser firmada por un representante nombrado por un tribunal para representar al contribuyente.

  Si el contribuyente está capacitado mentalmente pero físicamente no puede firmar la declaración o el poder legal, la ley estatal define qué es una “firma” válida. Puede ser cualquier cosa que muestre claramente la intención del contribuyente de firmar. Por ejemplo, la “X” del contribuyente junto con la firma de dos testigos podría ser considerada una firma válida bajo la ley estatal.

Si el cónyuge no puede firmar.   Si por alguna razón su cónyuge no puede firmar, vea el tema titulado Firma de la declaración conjunta, en el capítulo 2.

Declaración de un hijo.   Si un hijo debe presentar una declaración de impuestos pero no puede firmar su declaración, el padre (o madre) del hijo, el tutor u otra persona legalmente responsable debe firmar el nombre del hijo seguido por las palabras “By” (Por) seguido por la firma de usted y luego “parent for minor child” (padre (o madre) por un hijo menor).

Preparador Remunerado

Por regla general, cualquier persona a la que usted le pague por el servicio de preparar, ayudarlo a preparar o revisar su declaración de impuestos, debe firmarla y llenar los otros espacios en blanco reservados para el preparador remunerado de su declaración de impuestos.

Un preparador remunerado puede firmar la declaración a mano o usar un sello de goma, un dispositivo mecánico o un programa de computadora. El preparador es responsable personalmente de poner su firma en la declaración de impuestos.

Si el preparador trabaja por cuenta propia (es decir, no está empleado por ninguna otra persona o negocio para preparar la declaración), él o ella debe marcar el recuadro para empleado por cuenta propia en el espacio de Paid Preparer's Use Only (Para uso exclusivo de Preparadores Remunerados) en su declaración.

El preparador deberá entregarle a usted una copia de su declaración de impuestos, además de la copia que presente al IRS.

Si usted prepara su propia declaración, deje en blanco este espacio. Si otra persona prepara su declaración y no le cobra por el servicio, dicha persona no debe firmarla.

Si tiene preguntas en cuanto a si el preparador debe firmar su declaración, comuníquese con cualquier oficina del IRS.

Reembolsos

Cuando complete su declaración, usted determinará si pagó impuestos sobre el ingreso en exceso de lo que debía. Si es así, puede recibir un reembolso de la cantidad que pagó en exceso, o si presenta el Formulario 1040 ó 1040A, puede elegir que la totalidad o parte de su pago en exceso se aplique al impuesto estimado del próximo año (2008). No podrá aplicar el pago en exceso a su impuesto estimado del año 2008 si presenta el Formulario 1040EZ.

Precaución
Si elige que el pago en exceso del año 2007 se aplique al impuesto estimado del año 2008, no podrá cambiar de idea y recibir reembolso alguno del pago en exceso después de la fecha límite para presentar la declaración (sin prórrogas) en el año 2007.

Siga las instrucciones para completar el formulario para reclamar un reembolso y/o para aplicar el pago en exceso al impuesto estimado para el año 2008.

Consejo
Si su reembolso del año 2007 es cuantioso, quizás le convenga disminuir la cantidad de impuestos sobre el ingreso retenida de su sueldo en el año 2008. Para más información, vea el capítulo 4.

Escoga el Depósito Directo
En vez de recibir un cheque en papel, quizás pueda obtener el reembolso depositado directamente en su cuenta corriente o en una cuenta de ahorros, incluida un plan de ahorros individual para la jubilación. Siga las instrucciones del formulario para solicitar el Depósito Directo.

Si el depósito directo no se puede hacer, entonces el IRS le enviará un cheque.

Reembolsos divididos.   Si elige el depósito directo, quizás pueda dividir el reembolso y hacer que se deposite en dos o tres cuentas. Si desea dividir su reembolso, marque el recuadro que se halla en la línea correspondiente a la cantidad que quiera que se le reembolse. Luego, complete y adjunte el Formulario 8888, Direct Deposit of Refund to More Than One Account (Depósito Directo del Reembolso en Más de una Cuenta), en inglés, a su declaración.

El pago en exceso es menos de un dólar.   Si su pago en exceso es menos de un dólar, no lo recibirá a no ser que lo pida por escrito.

Cobro del cheque del reembolso.   Cobre el cheque de su reembolso de impuestos tan pronto como lo reciba. Los cheques no cobrados dentro de 12 meses de la fecha en que fueron expedidos serán cancelados y los ingresos devueltos al IRS.

  Si su cheque ha sido cancelado, puede solicitar al IRS que vuelva a expedirlo.

Reembolso mayor o menor de lo esperado.   Si recibe un cheque de reembolso que no le corresponde o es por un pago en exceso que debería haber sido acreditado a su impuesto estimado, no cobre el cheque. Llame al IRS.

  Si recibe un cheque por más de lo que reclamó, no lo cobre hasta que reciba una notificación explicando la diferencia.

  Si recibe un cheque por menos de lo que reclamó, debería estar acompañado por una notificación explicando la diferencia. Cobrar el cheque no le impide reclamar una suma adicional de reembolso.

  Si no recibió una notificación y tiene preguntas sobre la cantidad de su reembolso, espere dos semanas. Si todavía no recibe una notificación, llame al IRS.

Compensación contra deudas.   Si se le debe un reembolso pero no ha pagado ciertas cantidades que usted adeuda, todo o parte de su reembolso puede ser usado para pagar toda o parte de la cantidad adeudada. Esto incluye impuestos sobre el ingreso federal por pagar, otras deudas federales (como préstamos estudiantiles), impuestos estatales sobre el ingreso y pagos de manutención para hijos y cónyuges. Se le notificará si el reembolso se usa para compensar deudas.

Declaración conjunta y cónyuge perjudicado.   Cuando se presenta una declaración conjunta y sólo un cónyuge adeuda impuestos, el otro cónyuge puede ser considerado cónyuge perjudicado. Un cónyuge perjudicado debería presentar el Formulario 8379, Injured Spouse Allocation (Asignación del Cónyuge Perjudicado), en inglés, si se dan las dos condiciones siguientes y el cónyuge desea que se le reembolse su parte del pago en exceso indicado en la declaración conjunta.

  
  1. No está legalmente obligado a pagar la cantidad adeudada.

  2. Hizo y declaró pagos de impuestos (como retención de impuestos federales de su salario o pagos estimados de impuestos), o reclamó un crédito tributario reembolsable (como el crédito por ingreso del trabajo o el crédito tributario adicional por hijos).

Nota.

Si el domicilio del cónyuge perjudicado estaba ubicado, en algún momento del año tributario, en un estado donde rigen las leyes de la comunidad conyugal, el cónyuge perjudicado debe cumplir solamente el punto (1) anterior.

Si no ha presentado una declaración conjunta y sabe que su reembolso conjunto será aplicado contra sus deudas, presente el Formulario 8379 con su declaración. Debe recibir su reembolso dentro de 14 semanas a partir de la fecha en que se presente la declaración en papel o dentro de 11 semanas de la fecha en que se presente la declaración electrónicamente.

Si presentó una declaración conjunta y su reembolso conjunto se aplicó contra sus deudas, presente solamente el Formulario 8379. Si se presenta después de esa aplicación contra sus deudas, puede tardar hasta 8 semanas en recibir su reembolso. No adjunte la declaración de impuestos que se presentó anteriormente, pero asegúrese de incluir copias de todos los Formularios W-2 y W-2G, en inglés, para ambos cónyuges y todos los Formularios 1099 que muestren impuestos sobre el ingreso retenidos. El trámite del Formulario 8379 se puede retrasar si no se adjuntan estos formularios o si el formulario no ha sido debidamente completado antes de presentarlo.

Cada año tributario debe presentarse un nuevo Formulario 8379 distinto para que se tenga en cuenta.

Precaución
Una reclamación de cónyuge perjudicado es distinta a una solicitud de exoneración tributaria del cónyuge inocente. Un cónyuge perjudicado utiliza el Formulario 8379 para solicitar la división del pago del impuesto en exceso que le corresponde a cada cónyuge. Un cónyuge inocente utiliza el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, o el Formulario 8857, Request for Innocent Spouse Relief , en inglés, para solicitar exoneración de la obligación conjunta por los impuestos, intereses y multas en una declaración conjunta correspondientes a elementos del otro cónyuge (o ex cónyuge) que no fueron declaradas debidamente en la declaración conjunta. Para información sobre los cónyuges inocentes, vea Exoneración tributaria en el caso de responsabilidad conjunta bajo Presentación de la Declaración Conjunta, en el capítulo 2.

Cantidad Adeudada

Cuando complete su declaración, verá si pagó la cantidad total de impuestos que adeuda. Si adeuda impuestos adicionales, deberá pagarlos con su declaración.

Si el IRS le calcula sus impuestos, recibirá una cuenta por cualquier impuesto que adeude. Deberá pagar esta cuenta dentro de 30 días (o para la fecha de vencimiento de su declaración, si ocurre más tarde). Vea el tema Tax Figured by IRS (Impuesto Calculado por el IRS) en el capítulo 30 de la Publicación 17, en inglés.

Precaución
Si no paga los impuestos que adeuda antes de la fecha límite, es posible que se le cobre una multa por no pagar. Vea el tema Multas, más adelante. Para obtener más información acerca del saldo de su cuenta, vea la Publicación 594, The IRS Collection Process , en inglés, o la Publicación 594(SP), Qué es lo que Debemos Saber sobre el Proceso de Cobro del IRS , en español.

Consejo
Si la cantidad que usted debe para el año 2007 es cuantiosa, quizás le convenga aumentar la cantidad de impuestos sobre el ingreso retenida de su sueldo o hacer pagos de impuesto estimado para el año 2008. Vea el capítulo 4 para más información.

Cómo Pagar

Si debe una cantidad en su declaración de impuestos, puede pagar con cheque, giro o tarjeta de crédito. Si ha presentado la declaración electrónicamente, quizás pueda también hacer su pago electrónicamente.

Consejo
No tiene que pagar si la cantidad que debe es menos de $1.

Pago con cheque o giro.   Si paga con cheque o giro, haga el cheque o giro a nombre del “United States Treasury”. En la parte delantera del cheque o giro deberá aparecer su nombre correcto, dirección, número de seguro social, número de teléfono de día, año tributario y número del formulario. Si presenta una declaración conjunta, anote el primer número de seguro social que aparece en su declaración de impuestos.

  Por ejemplo, si presenta el Formulario 1040 para el año 2007 y adeuda impuesto adicional, en la parte delantera del cheque o giro deberá aparecer su nombre correcto, dirección, número de seguro social, número de teléfono de día y la frase “2007 Form 1040”. Si presenta una declaración enmendada (Formulario 1040X) para el año 2006 y adeuda impuestos, en la parte delantera del cheque o giro deberá aparecer su nombre, dirección, número de seguro social, número de teléfono de día y la frase “2006 Form 1040X”.

  Incluya su pago con la declaración, pero no lo adhiera al formulario. Si presentó el Formulario 1040, complete el Formulario 1040-V, Payment Voucher (Comprobante de Pago), en inglés, y adjúntelo a su pago y a su declaración. El Formulario 1040-V nos ayudará a tramitar su pago de manera más exacta y eficaz. Siga las instrucciones que acompañan al formulario.

  No envíe pagos en efectivo con su declaración. Si paga en efectivo en una oficina del IRS, quédese con el recibo como parte de sus comprobantes.

Pagos no aceptados.   Si su cheque o giro no es aceptado (o sea, no es pagado) por su banco (u otra institución financiera) y el IRS no recibe los fondos, usted todavía debe el impuesto. Además, podría estar sujeto a una multa por cheque no cobrable.

Opciones de pago electrónico.   Las opciones de pago electrónico son métodos convenientes y seguros para pagar los impuestos individuales. No hay que hacer cheque, ni comprar giro, ni enviar comprobantes por correo. Los pagos se pueden hacer 24 horas al día, 7 días a la semana.

Pago con tarjeta de crédito.   Puede usar una tarjeta de crédito American Express®, Discover®, MasterCard® o Visa®.

  Para pagar con tarjeta de crédito, llame al proveedor de servicio y siga las instrucciones grabadas. También puede hacer un pago con tarjeta de crédito por Internet usando el sitio web de un proveedor de servicio.

  Los proveedores de servicio cobran un cargo según la cantidad que se pague. Los cargos pueden variar entre los proveedores. Durante la transacción, le informarán de la cantidad del cargo y tendrá la opción de continuar o cancelar la transacción. Puede también obtener el monto del cargo llamando al número de teléfono automatizado de servicio al cliente del proveedor de servicio o visitando el sitio web del mismo.

  
Precaución
No agregue el cargo a su pago del impuesto.

  
Proveedores de Servicio
Link2Gov Corporation
Para hacer un pago, llame al 1-888-PAY-1040 SM
o al 1-888-729-1040
Servicio de Ayuda al Cliente 1-888-658-5465
Sitio web www.PAY1040.com
Official Payments Corporation
Para hacer un pago, llame al 1-800-2PAY-TAXSM
o al 1-800-272-9829
Servicio de Ayuda al Cliente 1-877-754-4413
Sitio web www.officialpayments.com

  Puede usar el sistema e-file y pagar en un solo paso al autorizar un pago con tarjeta de crédito. Esta opción está disponible por medio de algunos programas de computadora para la preparación de declaraciones y preparadores profesionales. También puede pagar con tarjeta de crédito por teléfono o por Internet.

Retiro electrónico de fondos.   Puede usar el sistema e-file y pagar en un solo paso al autorizar un retiro electrónico de fondos de su cuenta corriente o de su cuenta de ahorros. Si escoge esta opción de pago, necesitará el número de su cuenta, el número para transferencias bancarias de su institución financiera y el tipo de cuenta (corriente o de ahorros). Puede programar su pago para una fecha futura hasta la fecha límite para presentar la declaración, inclusive.

  
Precaución
Comuníquese con su institución financiera para saber si permite que se retiren fondos electrónicamente y para obtener los números correctos de cuenta y para transferencias bancarias.

Sistema electrónico de pagos de impuestos federales (EFTPS) .   El sistema electrónico de pagos de impuestos federales (conocido por sus siglas en inglés, EFTPS) es un sistema gratuito para pagar los impuestos que pueden usar todos los contribuyentes, ya sean individuos (personas físicas) o negocios. Puede hacer pagos por medio de Internet o por teléfono.

  Estos son algunos de los beneficios de este sistema fácil de usar:
  • Cómodo y flexible. Lo puede usar para programar pagos por adelantado. Por ejemplo, puede programar pagos de impuesto estimado (Formulario 1040-ES) o pagos semanales, mensuales o trimestrales de un acuerdo de pagos a plazos.

  • Rápido y exacto. Puede hacer un pago del impuesto en tan sólo minutos. Debido a que hay pasos de verificación intercalados en todo el proceso de pago, puede controlar y revisar su información antes de enviarla.

  • Seguro. El sistema brinda seguridad del más alto nivel disponible. Cada transacción recibe confirmación inmediata.

  Para más información o detalles sobre cómo inscribirse, visite el sitio web www.eftps.gov o llame al número de ayuda al cliente del EFTPS al 1-800-316-6541 (individuos) o 1-800-555-4477 (negocios). Para recibir ayuda si usa un dispositivo TTY/TDD, llame al 1-800-733-4829.

Pagos del impuesto estimado.   No incluya ningún pago del impuesto estimado para el año 2008 en el pago de su declaración de impuestos del año 2007. Para más información sobre el pago del impuesto estimado, vea el capítulo 4 .

Intereses

Se cobran intereses sobre los impuestos que no se paguen para la fecha límite de presentación de la declaración. Los intereses se cobran aunque obtenga una prórroga para presentar la declaración.

Consejo
Si el IRS calcula sus impuestos por usted, los intereses no pueden comenzar antes del trigésimo primer día después de que el IRS le envíe una cuenta o factura. Para más información, vea el tema Tax Figured by IRS (Impuestos Calculados por el IRS), en el capítulo 30 de la Publicación 17, en inglés.

Intereses sobre multas.   Se cobran intereses sobre las multas por no presentar la declaración de impuestos, multas por no declarar correctamente y multas por fraude a partir del día en que usted debía presentar la declaración (incluyendo prórrogas) hasta el día en que se realice el pago. Los intereses sobre otras multas comienzan en la fecha de notificación y reclamación, pero no se cobran sobre multas pagadas dentro del período de 21 días de calendario desde la fecha de la notificación (o dentro de 10 días laborables si la notificación es por $100,000 o más).

Intereses a causa de errores o tardanzas del IRS.   Se le puede perdonar la totalidad o parte de los intereses que le hayan sido cobrados si los intereses fueron a causa de un error o demora no razonable de un oficial o empleado del IRS al desempeñar un acto ministerial o administrativo.

  Un acto ministerial es un acto mecánico o de procedimiento que ocurre durante el trámite de su caso. Un acto administrativo incluye traslados de personal y capacitación prolongada de personal. Una decisión respecto a la aplicación correcta de las leyes tributarias federales no es un acto ministerial ni administrativo.

  Los intereses pueden ser perdonados sólo si usted no es responsable en ninguna manera importante por el error o la demora y si el IRS le notifica por escrito sobre la deficiencia o el pago. Para más información, obtenga la Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de Declaraciones, Derechos de Apelación y Solicitudes de Reembolsos), en inglés.

  Los intereses y ciertas multas pueden ser suspendidos por un período limitado si usted presentó su declaración a más tardar en la fecha límite de presentación (incluyendo prórrogas) y el IRS no le notifica específicamente sobre su deuda y la razón de la misma antes del cierre del período de 36 meses que comience en la fecha más tardía de las siguientes:
  • La fecha en que presentó su declaración o

  • La fecha en que debía entregar su declaración sin tener en cuenta prórrogas.

  Para más información, obtenga la Publicación 556, en inglés.

Acuerdo de Pago a Plazos

Si no puede pagar toda la cantidad que debe cuando presente su declaración de impuestos, puede solicitar un acuerdo para pagar a plazos una parte o la totalidad de la cantidad adeudada. Sin embargo, se le cobrarán intereses y tal vez se le cobrará una multa por pago moroso sobre los impuestos que queden por pagar para la fecha límite de la entrega de la declaración, aunque se acepte la solicitud de un acuerdo de pagos a plazos. Si se acepta la solicitud, también tendrá que pagar un cargo. Para limitar los intereses y multas, pague lo más que pueda con la declaración. Pero antes de pedir que le dejen pagar a plazos, debería considerar otras alternativas menos costosas, como un préstamo bancario.

Para pedir un acuerdo de pagos a plazos, use el Formulario 9465(SP), Solicitud para un Plan de Pagos a Plazos, o el Formulario 9465, Installment Agreement Request, en inglés. Debería recibir una respuesta a su solicitud dentro de 30 días. Pero si declara sus impuestos después del 31 de marzo, la respuesta puede tardar más.

Además de pagar con cheque o giro, puede usar una tarjeta de crédito o el sistema EFTPS para hacer pagos a plazos. Vea los temas Tarjeta de Crédito y Sistema Electrónico de Pagos de Impuestos Federales (EFTPS) bajo el título Cómo Pagar, anteriormente.

Opción garantizada del acuerdo de pago a plazos.   El IRS debe aceptar el pago completo de su deuda tributaria a plazos si, el día que usted ofrece firmar el acuerdo:
  1. El total de sus impuestos (sin contar intereses, multas, adiciones al impuesto u otras cantidades adicionales) no es más de $10,000.

  2. En los últimos 5 años, usted (y su cónyuge si la deuda corresponde a una declaración conjunta) no:

    1. Ha faltado al cumplimiento de su obligación de presentar toda declaración de impuestos requerida,

    2. Ha faltado al cumplimiento de su obligación de pagar todo impuesto que aparezca en su declaración o

    3. Ha firmado un acuerdo para pagar a plazos los impuestos sobre el ingreso.

  3. Demuestra que no puede pagar por completo su impuesto en la fecha límite,

  4. La totalidad del impuesto será pagada en 3 años o menos y

  5. Acepta cumplir las leyes tributarias mientras su acuerdo esté en vigencia.

Solicitud de acuerdo de pago por Internet (conocido por sus siglas en inglés, OPA).   Quizás pueda solicitar un acuerdo de pago por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. Si el IRS le ha avisado de que debe impuestos y no puede pagar la cantidad adeudada en su totalidad, puede solicitar un acuerdo de pago. La solicitud de acuerdo de pago por Internet (OPA) le permite a usted, o a su representante autorizado, reunir los requisitos para obtener y solicitar un acuerdo de pago, recibir notificación de la aprobación de su solicitud y programar plazos de pago.

  Para poder solicitar un acuerdo OPA, debe haber presentado toda declaración de impuestos requerida. Además, debe tener la siguiente información a su disposición:
  • La notificación del saldo adeudado que le mandó el IRS.

  • Número de seguro social o de identificación de contribuyente individual.

  • Número de identificación personal, el cual se puede crear por Internet utilizando el número de identificación correspondiente a la persona que llame. Dicho número aparece indicado en la notificación del saldo adeudado.

  Para más información y tener acceso a la solicitud del OPA, visite el sitio web www.irs.gov, utilice el menú desplegable que se halla bajo “I need to” y seleccione la opción “Set Up a Payment Plan”.

Donaciones para Reducir la Deuda Pública

Dirección que pudiera necesitar
Puede hacer una donación para reducir la deuda pública. Si desea hacerlo, haga un cheque por separado a nombre del “Bureau of the Public Debt”.

Envíe su cheque a:

Bureau of the Public Debt
Department G
P.O. Box 2188
Parkersburg, WV 26106-2188

También puede incluir el cheque por separado en el sobre con su declaración de impuestos sobre el ingreso. No añada esta donación a los impuestos adeudados.

Puede deducir esta donación como contribución caritativa en su declaración para el próximo año si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).

Etiqueta de Dirección Adhesiva

Después de completar la declaración, despegue la etiqueta con su nombre y dirección del reverso del juego de formularios e instrucciones para la declaración de impuestos y póngala en el espacio correspondiente del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ que le envíe al IRS. Si otra persona prepara su declaración, déle a esa persona la etiqueta para que la ponga en su declaración de impuestos.

Si presenta la declaración electrónicamente y tiene que presentar el Formulario 8453(SP) (o el Formulario 8453) o el Formulario 8453-OL(SP) (o el Formulario 8453-OL), use la etiqueta en dicho formulario. (Encontrará más información sobre la declaración de impuestos electrónicamente anteriormente en este capítulo).

La etiqueta ayuda al IRS a identificar su cuenta correctamente. También ahorra costos de trámite y lo agiliza, por lo que los reembolsos pueden enviarse antes.

Precaución
Debe escribir su número de seguro social en los espacios provistos en la declaración de impuestos.

Cómo corregir la etiqueta.   Haga los cambios necesarios de nombre y de dirección en la etiqueta. Si tiene un número de apartamento que no se encuentra en la etiqueta, anótelo. Si ha cambiado de nombre, vea el tema titulado Número de Seguro Social, anteriormente.

No hay etiqueta.   Si no recibió un paquete para la declaración de impuestos con una etiqueta incluida, escriba a mano o a máquina su nombre y dirección en los espacios provistos en la parte superior del Formulario 1040 o Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración separada, no escriba el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la parte superior. En vez de esto, ponga el nombre de su cónyuge en el espacio provisto en la línea 3 .

  Si presenta el Formulario 1040EZ y no tiene etiqueta, escriba esta información en letras de molde o a máquina en los espacios correspondientes.

Apartado de correos.   Si su oficina de correos no entrega correo a su dirección y tiene un apartado postal, escriba el número de apartado en la línea designada para la dirección de domicilio actual en lugar de escribir su dirección.

Dirección en el extranjero.   Si su dirección se encuentra fuera de los Estados Unidos o de sus posesiones o territorios, escriba la información en la línea donde dice “City, town or post office, state and ZIP code” en el siguiente orden:
  1. Ciudad,

  2. Provincia o estado y

  3. Nombre del país extranjero. (No abrevie el nombre del país).

Siga la costumbre del país al escribir el código postal.

¿Dónde Presento la Declaración?

Después de completar la declaración de impuestos, debe enviársela al IRS. La puede enviar por correo o quizás pueda presentarla electrónicamente. Vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel?, anteriormente.

Envío de la declaración por correo.   Si recibió el paquete de documentos para la declaración de impuestos con un sobre con su dirección impresa, envíe su declaración en ese sobre.

  Si no tiene un sobre con su dirección impresa, o si se ha mudado durante el año, envíe su declaración por correo a la dirección que se encuentra al final de esta publicación para el área en que vive ahora.

¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?

Después de enviar su declaración al IRS, es posible que tenga alguna pregunta. Esta sección trata de algunas dudas que podría tener acerca de los documentos que debe guardar, su reembolso y lo que debe hacer si se muda.

¿Qué Documentos Debo Guardar?

Récors
Debe guardar la documentación necesaria para preparar su declaración de impuestos sobre el ingreso de manera correcta y completa. La ley no exige que se mantenga una forma especial de documentación. No obstante, debe guardar todos los recibos, cheques cancelados y otras pruebas de pago así como toda documentación adicional que pruebe las deducciones y créditos que reclame.

Si usted reclama un reembolso, debe probar con su documentación que pagó impuestos en exceso.

Por cuánto tiempo debe guardar la documentación.   Debe guardar la documentación mientras sea importante para las leyes tributarias federales.

  Guarde documentación que corrobore los detalles del ingreso que aparecen en su declaración hasta que el período de prescripción de su declaración venza. (El período de prescripción es el período después del cual no se pueden iniciar procesos judiciales). Para evaluar los impuestos que debe, este período generalmente es de 3 años a partir de la fecha en que presentó la declaración. Para reclamar un crédito o reembolso, generalmente es 3 años a partir de la fecha de presentación de la declaración original o 2 años después de la fecha del pago del impuesto, lo que ocurra más tarde. Las declaraciones presentadas antes de la fecha límite de presentación se consideran presentadas en la fecha límite misma.

  Si no declaró ingresos que debió haber declarado y éstos son más del 25% del total de los ingresos que aparecen en su declaración, el período de prescripción no vence hasta 6 años después de presentar su declaración. Si la declaración es falsa o fraudulenta con intención de evadir impuestos, o si no presentó una declaración, se pueden iniciar procesos judiciales en todo momento.

  Quizás necesite guardar documentación relativa a la base de bienes durante más tiempo que el período de prescripción. Guarde esa documentación mientras sea importante para calcular la base de los bienes originales o bienes de reemplazo. Generalmente, esto significa que debe guardarlos mientras sea el dueño de una propiedad y, después de deshacerse de ella, por el período de prescripción que le corresponda. Vea el capítulo 13 para más información sobre la base de bienes.

Nota:

Si recibe un Formulario W-2, guarde la Copia C hasta que comience a recibir beneficios del Seguro Social. Esto le ayudará a proteger sus beneficios en caso de que haya preguntas relativas a su historial de trabajo o ganancias en algún año en particular. Revise la información que aparece en el informe anual que le envía la Administración del Seguro Social (para trabajadores mayores de 25 años de edad).

Copias de las declaraciones de impuestos.   Debería guardar copias de las declaraciones de impuestos que haya presentado, así como de las instrucciones, como parte de su documentación. Podrían resultarle útiles si necesita enmendar una declaración de impuestos que presentó anteriormente o para preparar declaraciones futuras.

  Si necesita obtener una copia de una declaración de impuestos de un año anterior, puede obtenerla solicitándola al IRS. Use el Formulario 4506, Request for a Copy of Tax Return (Solicitud de una Copia de una Declaración de Impuestos), en inglés. Se cobra un cargo por cada copia de una declaración, el cual debe entregar con el Formulario 4506. El proceso de respuesta a su solicitud puede tardar hasta 60 días.

Consejo
Si su vivienda principal, lugar de negocios principal o documentación tributaria se ubican en una zona de desastre declarada por el presidente de los Estados Unidos, se omitirá el cargo.

Transcripciones de su declaración.   Si usted necesita solamente información de su declaración de impuestos, puede pedir una transcripción llamando al 1-800-829-1040, o mediante el Formulario 4506-T, Request for Transcript of Tax Return (Solicitud de Transcripción de Declaración de Impuestos), en inglés. Puede recibir una transcripción sin cargo alguno.

  Puede solicitar los siguientes documentos:

Transcripción de la declaración de impuestos.   Incluye la mayor parte de las partidas de una declaración de impuestos tal como fue presentada al IRS. Se puede obtener para el año en curso y para declaraciones tramitadas los 3 años anteriores. La mayoría de los pedidos se tramitarán dentro de 10 días laborables.

Transcripción de una cuenta.   Contiene información sobre el estado financiero de la cuenta, tal como pagos hechos sobre la cuenta, asignación de multas y ajustes hechos por usted o el IRS después de presentar la declaración. La información proveniente de la declaración se limita a artículos tales como los impuestos por pagar y los pagos de impuestos estimados. Las transcripciones de una cuenta están disponibles para la mayor parte de las declaraciones. La mayoría de las solicitudes se tramitarán dentro de 20 días laborables.

Constancia de cuenta.   Es un conjunto de información procedente de las partidas de la declaración de impuestos y ajustes posteriores a la cuenta. Esta información está disponible para el año en curso y los 3 años tributarios anteriores. La mayoría de las solicitudes se tramitarán dentro de 20 días laborables.

Más información.   Para más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de Documentación para las Personas Físicas), en inglés.

Intereses Sobre Reembolsos

Si se le debe un reembolso, es posible que reciba intereses sobre el mismo. Las tasas de interés se ajustan cada 3 meses.

Si el reembolso se hace dentro de 45 días después de la fecha límite para presentar la declaración, no se pagarán intereses. Si presenta su declaración después de la fecha límite (incluyendo prórrogas), no se pagarán intereses si el reembolso se hace dentro de 45 días después de haber presentado la declaración. Si el reembolso no se hace dentro de este período de 45 días, se pagarán intereses a partir de la fecha límite para presentar la declaración o a partir de la fecha en que usted la presentó, lo que ocurra más tarde.

El aceptar un reembolso no cambia su derecho a reclamar reembolsos e intereses adicionales. Presente su solicitud dentro del período de tiempo correspondiente. Vea el tema Declaraciones Enmendadas y Solicitudes de Reembolso, más adelante. Si no acepta un cheque de reembolso, no se pagarán más intereses sobre el pago en exceso incluido en el cheque.

Intereses sobre reembolsos incorrectos.   Generalmente, la totalidad o parte de los intereses cobrados en una declaración incorrecta serán perdonados. Todo interés cobrado por el período antes de que usted pidiera el reembolso será perdonado a menos que:
  1. Usted, o un pariente suyo, causara el reembolso incorrecto de alguna manera o

  2. El reembolso sea más de $50,000.

  Por ejemplo, si reclamó un reembolso de $100 en su declaración, pero el IRS cometió un error y le envió $1,000, no le cobrarán intereses por el tiempo en que usted se quedó con la diferencia de $900. Sin embargo, tiene que devolver los $900 cuando el IRS se los pida.

Reembolsos Vencidos

Puede verificar el estado de su reembolso del año 2007 si han pasado por lo menos 6 semanas desde que envió su declaración de impuestos (3 semanas si hizo la declaración electrónicamente). Asegúrese de tener a mano su copia de la declaración del año 2007 porque necesitará saber el estado civil que usó en su declaración, el primer número del seguro social que aparece en su declaración y la cantidad exacta en dólares redondos de su reembolso. Para verificar su reembolso, haga una de las cosas siguientes:

  • Visite el sitio www.irs.gov y pulse en el tema Where's My Refund (Dónde Está Mi Reembolso).

  • Llame al 1-800-829-4477 a cualquier hora del día o de la noche para obtener información automatizada sobre reembolsos.

  • Llame al 1-800-829-1954 en las horas indicadas en las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos.

Cambio de Dirección

Si se ha mudado, presente la declaración usando su nueva dirección.

Si se muda después de presentar su declaración, debería darle al IRS notificación escrita, clara y concisa, de su cambio de dirección. Envíe la notificación al Centro de Servicio del IRS que sirve a su antigua dirección. Puede usar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de Dirección), en inglés. Si espera un reembolso, avise también a la oficina de correos que sirve a su antigua dirección. Eso ayudará a remitir su cheque a su nueva dirección (a no ser que haya elegido el depósito directo de su reembolso). Si vivía en un área que fue declarada como desastre por el Presidente, quizás pueda cambiar su dirección con el IRS de forma oral.

Asegúrese de incluir su número de seguro social (y el nombre y número de seguro social de su cónyuge, si presentó una declaración conjunta) en toda la correspondencia con el IRS.

¿Qué Sucede si Cometí un Error?

Los errores en su declaración podrían retrasar su reembolso o causar que se le envíen notificaciones. Si descubre un error, puede presentar una declaración enmendada o una solicitud de reembolso.

Declaraciones Enmendadas y Solicitudes de Reembolso

Debe corregir su declaración de impuestos si, después de haberla presentado, descubre que:

  1. No declaró algún ingreso,

  2. Reclamó deducciones o créditos que no debió haber reclamado,

  3. No reclamó deducciones o créditos que podría haber reclamado o

  4. Debería haber reclamado un estado civil diferente para efectos de la declaración. (No puede cambiar su estado civil de casado que presenta una declaración conjunta a casado que presenta una declaración separada después de la fecha de vencimiento original de su declaración de impuestos. Sin embargo, un albacea quizás pueda hacer este cambio por un cónyuge fallecido).

Si necesita una copia de su declaración de impuestos, vea el tema titulado Copias de declaraciones de impuestos bajo ¿Qué Documentación Debo Guardar?, anteriormente en este capítulo.

Formulario 1040X.   Use el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Individual de los Estados Unidos), en inglés, para corregir o enmendar una declaración que ya presentó. Una declaración de impuestos enmendada no puede ser enviada electrónicamente usando el sistema e-file.

Cómo completar el Formulario 1040X.   En el Formulario 1040X, anote los ingresos, deducciones y créditos tal como los declaró originalmente, los cambios que está haciendo y las cantidades corregidas. Luego calcule el impuesto sobre las cantidades de ingreso tributable corregidas y la cantidad a deber o a reembolsar.

  Si debe impuestos, pague el total a deber con el Formulario 1040X. El impuesto que debe no se restará de ninguna cantidad que haya acreditado a su impuesto estimado.

  Si no puede pagar el total de lo que debe con su declaración, puede solicitar hacer pagos a plazos mensuales. Vea la sección anterior, Acuerdo de pagos a plazos.

  Si pagó impuestos en exceso, se le puede devolver la totalidad o parte del pago en exceso o puede aplicar la totalidad o parte del pago en exceso a su impuesto estimado. Si elige recibir un reembolso, se le enviará aparte de cualquier reembolso que haya mostrado en su declaración original.

Cómo presentar el Formulario 1040X.   Cuando termine de llenar el Formulario 1040X, verifique que está completo. No olvide indicar el año de su declaración original y explique todos los cambios que ha hecho. Asegúrese de incluir todos los formularios o anexos necesarios para explicar los cambios. Envíe el Formulario 1040X al Centro del Servicio de Impuestos Internos que sirve al área en que vive ahora (tal como se indica en las instrucciones del formulario). Sin embargo, si presenta el Formulario 1040X como respuesta a una notificación que recibió del IRS, envíelo a la dirección que aparece en la notificación. No use las direcciones que se encuentran al final de esta publicación.

  Presente un formulario separado para cada año tributario afectado.

Plazo para solicitar un reembolso.   Generalmente, debe presentar su solicitud de reclamación de crédito o reembolso dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra más tarde. Las declaraciones presentadas antes de la fecha de vencimiento (sin contar prórrogas) se consideran presentadas en la fecha de vencimiento (aun cuando la fecha haya sido un sábado, domingo o día feriado). Estos plazos de tiempo se suspenden mientras esté incapacitado económicamente, tema que se trata más adelante.

  Si el último día para reclamar un crédito o reembolso es un sábado, domingo o día feriado, puede hacer la reclamación el día laboral siguiente.

  Si no presenta su reclamación dentro de este plazo, es posible que no tenga derecho a un crédito o reembolso.

Solicitud precautoria de reembolso.   Normalmente, una solicitud precautoria es una solicitud por escrito o una declaración enmendada para un crédito o reembolso que suele basarse en litigio en curso o cambios esperados a la ley tributaria o a otra legislación. Una solicitud precautoria se presenta con el fin de conservar el derecho de solicitar un reembolso cuando el derecho al mismo dependa de acontecimientos futuros y tal vez no se pueda determinar hasta después de que caduque la ley de prescripción. Una solicitud precautoria válida no tiene que indicar una cantidad específica en dólares ni reclamar un reembolso inmediato. No obstante, una solicitud precautoria válida sí tiene que:
  • Ser por escrito y estar firmada,

  • Incluir su nombre, dirección, número de seguro social (SSN) o su número de identificación del contribuyente individual (ITIN) y otra información de contacto,

  • Identificar y describir la situación y las circunstancias que afecten la solicitud,

  • Informar claramente al IRS de la naturaleza fundamental de la solicitud e

  • Identificar el año específico (o años) para el cual se pide una solicitud.

Envíe la solicitud precautoria de reembolso a la dirección que se halla en las instrucciones del Formulario 1040X, bajo Where To File (¿Dónde Presento la Declaración?).

  Normalmente, el IRS no tramitará la solicitud precautoria hasta que se resuelva cualquier situación pertinente al caso.

Límite de la cantidad a reembolsar.   Si presenta una solicitud dentro de los 3 años después de la fecha en que presentó su declaración, el crédito o reembolso no puede ser más que la parte de los impuestos pagada dentro del plazo de 3 años (más cualquier prórroga de tiempo para presentar su declaración) inmediatamente anterior a la presentación de la solicitud. Este plazo de tiempo se suspende mientras esté económicamente incapacitado, como se explica más adelante.

Impuestos pagados.   Los pagos, incluyendo pagos de impuestos estimados, hechos antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos original (sin contar prórrogas) se consideran pagados en la fecha de vencimiento. Por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso que fue retenido durante el año se considera pagado en la fecha de vencimiento de la declaración, o sea, el 15 de abril para la mayoría de los contribuyentes.

Ejemplo 1. .5. Ejemplo 1.

Usted pagó $500 de impuestos estimados y recibió una prórroga automática hasta el 16 de agosto de 2005 para presentar su declaración de impuestos del año 2004. Cuando presentó su declaración de impuestos en esa fecha, pagó $200 adicionales en impuestos. El 15 de agosto de 2008, presentó una declaración enmendada y reclamó un reembolso de $700. Como presentó su solicitud en los 3 años siguientes a la fecha en que presentó su declaración original, puede recibir un reembolso de hasta $700, es decir, el impuesto pagado dentro de los 3 años más el período de prórroga de 4 meses inmediatamente anteriores a la presentación de su solicitud.

Ejemplo 1. .6. Ejemplo 2.

La situación es la misma que la del Ejemplo 1, sólo que usted presentó su declaración el 27 de octubre de 2005, 2 meses y medio después del vencimiento del período de prórroga. Usted pagó $200 más en esa fecha. El 29 de octubre de 2008, usted presentó una declaración enmendada y reclamó un reembolso de $700. Aunque presentó su solicitud dentro de los 3 años a partir de la fecha en que presentó su declaración original, su reembolso estaba limitado a $200, el impuesto pagado dentro de los 3 años más el período de prórroga de 4 meses inmediatamente anteriores a la presentación de su solicitud. Los impuestos estimados de $500 pagados antes de ese período no pueden ser reembolsados ni acreditados.

  

  Si presenta una solicitud más de 3 años después de presentar su declaración de impuestos, el crédito o reembolso no puede ser mayor que el impuesto que pagó dentro de los 2 años inmediatamente anteriores a la presentación de su solicitud.

Ejemplo 1. .7. Ejemplo.

Presentó su declaración de impuestos del año 2004 el 15 de abril de 2005. Pagó $500 de impuestos. El 3 de noviembre de 2006, después de revisar su declaración del año 2004, tuvo que pagar $200 adicionales en impuestos. El 12 de mayo de 2008, presentó una solicitud de un reembolso de $300. Pero, debido a que presentó su reclamación más de 3 años después de haber presentado la declaración, su reembolso se limitará a los $200 que pagó durante los 2 años inmediatamente anteriores a la presentación de su solicitud.

Incapacidad financiera.   Los plazos de tiempo para reclamar un reembolso se suspenden durante el período en el cual usted esté incapacitado financieramente. Para una declaración de impuestos conjunta, sólo un cónyuge tiene que estar incapacitado financieramente para que se suspenda el plazo de tiempo. Usted está incapacitado financieramente si no puede administrar sus asuntos financieros por causa de un impedimento mental o físico que haya sido determinado por autoridades médicas y que se espere que pueda ser mortal o que haya durado o pueda esperarse que dure por un período continuo de no menos de 12 meses. No obstante, no se le considerará incapacitado financieramente durante período alguno en que su cónyuge u otra persona esté autorizada para actuar de parte de usted en asuntos financieros.

  Para hacer una reclamación de incapacidad financiera, debe enviar las siguientes declaraciones escritas con su solicitud de reembolso:
  1. Una declaración de su médico calificado que incluya:

    1. El nombre y descripción de su impedimento físico o mental,

    2. La opinión médica de su médico de que su impedimento le impedía administrar sus asuntos financieros,

    3. La opinión médica de su médico de que se esperaba, o se podría esperar, que el impedimento resultara en muerte, o que ha durado, o se espera que dure por lo menos 12 meses,

    4. El período de tiempo específico (según el mejor entender del médico) y

    5. La siguiente certificación firmada por un médico: “I hereby certify that, to the best of my knowledge and belief, the above representations are true, correct, and complete” (Por este medio certifico que, a mi mejor entender y saber, las afirmaciones anteriores son ciertas, correctas y completas).

  2. Una declaración hecha por la persona que firme la solicitud del crédito o del reembolso confirmando que ninguna persona, incluyendo su cónyuge, estuvo autorizada para actuar de parte suya en asuntos financieros durante el período del impedimento (o las fechas exactas en que una persona estuvo autorizada para actuar de parte de usted).

Excepciones para tipos especiales de reembolso.   Si presenta una reclamación de uno de los siguientes artículos, es posible que no le correspondan las fechas y limitaciones mencionadas anteriormente. A continuación se encuentran estos artículos y dónde puede obtener más información:
  • Deudas incobrables. (Vea el tema titulado Deudas Incobrables no Empresariales, en el capítulo 14).

  • Valores bursátiles sin valor. (Vea el tema titulado Valores bursátiles sin valor, en el capítulo 14).

  • Impuestos extranjeros pagados o devengados. (Vea la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por Impuestos Extranjeros para Individuos), en inglés).

  • Traslado de pérdidas operativas netas a un ejercicio anterior. (Vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas Operativas Netas para Individuos, Caudales Hereditarios y Fideicomisos), en inglés).

  • Traslado de créditos tributarios comerciales a un ejercicio anterior. (Vea el Formulario 3800, General Business Credit (Crédito General para Negocios), en inglés).

  • Una solicitud basada en un acuerdo con el IRS que prolongue el período de asignación de los impuestos.

Cómo se tramitan solicitudes para un reembolso.   Generalmente, las solicitudes se tramitan poco después de ser presentadas. Su solicitud podría ser aceptada tal como la presentó, denegada o estar sujeta a revisión. Si una solicitud es revisada, los procedimientos son iguales a los de una revisión de una declaración de impuestos.

  Si su solicitud ha sido denegada, recibirá una explicación al respecto.

Presentación de demanda judicial por reclamación de reembolso.   Puede entablar una demanda por reembolso en el tribunal, pero primero tiene que presentar una reclamación dentro del tiempo debido ante el IRS. Si el IRS deniega su reclamación o no la atiende dentro de 6 meses después de haberla presentado, puede presentar una demanda ante un tribunal. Para más información sobre el peso de la prueba en un procesamiento judicial, vea la Publicación 556, en inglés.

  El IRS provee un método rápido para llevar su demanda ante un tribunal si:
  • Presenta una reclamación de crédito o reembolso basada solamente en impuestos sobre el ingreso disputados o en impuestos sobre herencia o sobre donaciones considerados en declaraciones revisadas anteriormente y

  • Quiere llevar su caso ante un tribunal en vez de apelarlo ante el IRS.

  Cuando presente su reclamación ante el IRS, puede obtener el método rápido si pide por escrito que ésta sea denegada inmediatamente. Una notificación de denegación de la reclamación le será enviada en poco tiempo.

  Tiene 2 años a partir de la fecha de envío por correo de la notificación de denegación para entablar una demanda judicial de reembolso en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos competente o en el Tribunal Federal Estadounidense de Reclamaciones.

Intereses sobre un reembolso.   Si recibe un reembolso por una declaración enmendada, se pagarán intereses a partir de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos original o desde la fecha en que la presentó, la que ocurra más tarde, hasta la fecha en que presentó la declaración enmendada. Sin embargo, si el reembolso no se hace dentro de los 45 días después de presentar la declaración enmendada, los intereses se pagarán hasta la fecha en que se pague el reembolso.

Reembolsos reducidos.   Su reembolso podría ser reducido por una obligación tributaria adicional que se le haya asignado.

  Su reembolso también podría ser reducido por cantidades que debe por pagos atrasados de manutención de hijos, cantidades adeudadas a otra agencia federal o por impuestos estatales sobre ingresos. Si su cónyuge adeuda estas cantidades, vea Compensación de deudas bajo Reembolsos, anteriormente, para el procedimiento correcto a seguir sobre reembolsos.

Efectos sobre las obligaciones tributarias estatales.   Si su declaración cambia por alguna razón, puede afectar su obligación tributaria estatal. Esto incluye cambios hechos como resultado de una revisión de su declaración por el IRS. Póngase en contacto con su agencia estatal de impuestos para más información.

Multas

La ley dispone de multas por incumplimiento del requisito de presentación de declaraciones o por no pagar impuestos según se requiere.

Multas Civiles

Si no presenta su declaración y no paga sus impuestos para la fecha debida, podría tener que pagar una multa. También podría tener que pagar una multa si declara considerablemente de menos sus impuestos o transacciones que debería declarar, si presenta una solicitud errónea de reembolso o crédito, si presenta un documento tributario malicioso o si no provee su número de seguro social o su número de identificación del contribuyente individual. Si provee información fraudulenta en su declaración, podría tener que pagar una multa por fraude civil.

Presentación fuera de plazo.   Si no presenta su declaración para la fecha límite (incluyendo prórrogas), podría tener que pagar una multa por incumplimiento del requisito de presentación. La multa suele ser el 5% por cada mes o parte del mes en que una declaración esté retrasada, pero no más del 25%. La multa se basa en los impuestos que no han sido pagados para la fecha límite (sin contar prórrogas).

Fraude.   Si su incumplimiento del requisito de presentación fue debido a fraude, su multa es el 15% por cada mes o parte del mes en que se atrase su declaración, hasta un máximo del 75%.

Declaración con más de 60 días de retraso.   Si presenta su declaración más de 60 días después de la fecha límite o de la fecha límite después de una prórroga, la multa mínima es de $100 o del 100% del impuesto no pagado, la cantidad que sea menor.

Precaución
Cuando esta publicación se envió a la imprenta, el Congreso estaba examinando legislación que aumentaría la multa mínima. Para averiguar si esta legislación entró o no en vigor y para más detalles, visite www.irs.gov, haga clic en “More Forms and Publications” (Más Formularios y Publicaciones) y luego en “What's Hot in forms and publications” (Nuevos artículos de interés relativos a los formularios y publicaciones) o vea la Publicación 553, en inglés

Excepción.   No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que no cumplió a tiempo con el requisito por una causa razonable y no por negligencia intencional.

Pago de impuestos fuera de plazo.   Tendrá que pagar una multa por falta de pago de la mitad (1/2) del 1%, (o sea, 0.50%) de los impuestos no pagados por cada mes o parte del mes después de la fecha en que los impuestos debían haber sido pagados. La multa no es aplicable durante el período de los 6 meses de prórroga automática para presentar la declaración si usted pagó por lo menos el 90% de su impuesto adeudado en, o antes de, la fecha límite para la presentación de su declaración y paga el saldo cuando presente la declaración.

  La tasa mensual de la multa por falta de pago es la mitad de la tasa regular (0.25% en vez del 0.50%) si está vigente un acuerdo de pagos a plazo para ese mes. Debe haber presentado su declaración para la fecha límite (incluyendo prórrogas) para reunir los requisitos de la multa reducida.

  Si se le expide una notificación de intención de embargo, la tasa aumentará al 1% al comienzo del primer mes empezando por lo menos 10 días después del día en que se expida la notificación. Si se expide una notificación y reclamación de pago inmediato, la tasa aumentará al 1% al comienzo del primer mes empezando después del día en que se expidan la notificación y la reclamación de pago.

  La multa no puede ser mayor que el 25% de sus impuestos por pagar. No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que tenía una buena razón para no pagar sus impuestos a tiempo.

Multas combinadas.   Si ambas multas, tanto por incumplimiento del requisito de presentación como por falta de pago de impuestos (explicadas anteriormente), corresponden en algún mes, el 5% (o el 15%) de la multa por incumplimiento del requisito de presentación será reducida por la multa por falta de pago de impuestos. No obstante, si presenta su declaración más de 60 días después de la fecha límite o la fecha límite después de una prórroga, la multa mínima es de $100 o del 100% de los impuestos no pagados, la cantidad que sea menor.

Precaución
Cuando esta publicación se envió a la imprenta, el Congreso estaba examinando legislación que aumentaría la multa mínima. Para averiguar si esta legislación entró o no en vigor y para más detalles, visite www.irs.gov, haga clic en “More Forms and Publications” (Más Formularios y Publicaciones) y luego en “What's Hot in forms and publications” (Nuevos artículos de interés relativos a los formularios y publicaciones) o vea la Publicación 553, en inglés

Multas por falta de exactitud.   Quizás tenga que pagar una multa por falta de exactitud si paga impuestos insuficientes porque:
  1. Muestra negligencia o hace caso omiso de las reglas o reglamentos o

  2. Declara sustancialmente de menos sus impuestos sobre el ingreso.

  La multa es igual al 20% del pago insuficiente. Esta multa no será calculada sobre ninguna parte de un pago incompleto por la cual se cobre la multa por fraude (explicada más adelante).

Negligencia o caso omiso.   El término “negligencia” incluye la falta de intento razonable de cumplir con la ley tributaria o de tener un cuidado común y razonable en la preparación de una declaración. La negligencia incluye también la falta de mantener registros y documentación adecuados. No tendrá que pagar una multa por negligencia si tiene un fundamento razonable en defensa de la postura que tomó.

  El término “caso omiso” incluye todo descuido, imprudencia o caso omiso intencional.

Revelación adecuada de información.   Puede evitar una multa por caso omiso de las reglas o reglamentos si revela adecuadamente en su declaración una postura con un fundamento razonable. Vea más adelante Revelación de datos específicos pertinentes.

  Esta excepción no se aplica a todo elemento que se pueda atribuir a un refugio tributario. Tampoco se aplica si deja de mantener registros y documentación adecuados o de corroborar los elementos correctamente.

Declaración de impuestos sobre el ingreso sustancialmente insuficientes.   Usted declara impuestos insuficientes si el impuesto que aparece en su declaración de impuestos es menos del impuesto correcto. La declaración insuficiente es sustancial si es más del 10% del impuesto correcto o más de $5,000, la cantidad que sea mayor. Sin embargo, la cantidad de impuestos declarados de menos puede ser reducida en la medida en que la declaración insuficiente se deba a:
  1. Autoridad sustancial o

  2. Revelación adecuada de información y un fundamento razonable.

  Si un elemento de su declaración es atribuible a un refugio tributario, no hay una reducción por revelación adecuada. Sin embargo, hay una reducción por una postura de autoridad sustancial, pero sólo si usted creía razonablemente que su trato tributario era probablemente el trato apropiado.

Autoridad sustancial.   La autoridad sustancial para el tratamiento de un asunto sobre impuestos existe dependiendo de los hechos y circunstancias. Algunos puntos que podrían tenerse en cuenta son las opiniones de tribunales, reglamentación del Tesoro, resoluciones administrativas tributarias, procedimientos administrativos tributarios y notificaciones y anuncios emitidos por el IRS y publicados en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) que tengan que ver con circunstancias iguales o similares a las suyas.

Documento para revelar información.   Para revelar adecuadamente los hechos pertinentes al tratamiento tributario que usted le da a un elemento, use el Formulario 8275, Disclosure Statement (Documento para Revelar Información), en inglés. Deberá tener un fundamento razonable para tratar ese elemento de la manera en que lo hizo.

  En casos de declaración de impuestos sustancialmente insuficientes solamente, los elementos que cumplan con los requisitos del Revenue Procedure (Procedimiento Administrativo) 2006-48 (o el más actualizado) son considerados adecuadamente revelados en la declaración sin presentar el Formulario 8275.

  Use el Formulario 8275-R, Regulation Disclosure Statement (Documento para Revelar Información según la Reglamentación), en inglés, para revelar información o posturas contrarios a la reglamentación.

Causa razonable.   No tendrá que pagar una multa si puede demostrar una buena razón (causa razonable) por la forma en que usted trató algún asunto. También deberá demostrar que actuó de buena fe.

Si presenta una reclamación errónea de reembolso o crédito.   Es posible que tenga que pagar una multa si, después del 25 de mayo de 2007, presenta una reclamación errónea de reembolso o crédito. La multa es igual al 20% del monto rechazado de la reclamación salvo que pueda demostrar un fundamento razonable que justifique el trato que dio a algún elemento. Esta multa no se calculará sobre ninguna parte del monto rechazado de la reclamación relativa al crédito por ingreso del trabajo ni sobre la cual se cobren multas por falta de exactitud o fraude.

Documentos tributarios maliciosos.   Podría tener que pagar una multa de $5,000 si presenta una declaración de impuestos maliciosa u otros documentos maliciosos. Una declaración de impuestos maliciosa es una declaración que no incluye suficiente información para calcular los impuestos correctos o que contiene información que demuestra claramente que los impuestos que usted declaró son sustancialmente incorrectos. Para más información sobre declaraciones maliciosas, otros documentos maliciosos y una lista de posturas que se consideran maliciosas, vea el Notice (Aviso) 2007-30, en la página 883 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) número 2007-14 disponible en www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb07-14.pdf.

  Tendrá que pagar la multa si presentó este tipo de declaración o documento basándose en una postura maliciosa o por un deseo de demorar o interferir en la administración de las leyes tributarias federales. Esto incluye la alteración o eliminación de texto impreso que está sobre el espacio para firmar.

  Esta multa se agrega a cualquier otra multa impuesta por la ley.

Fraude.   Si hay un pago insuficiente del impuesto sobre su declaración debido a fraude, se agregará al impuesto una multa del 75% del pago insuficiente por fraude.

Declaración conjunta.   La multa por fraude en una declaración conjunta no es aplicable al cónyuge a no ser que alguna parte del pago insuficiente se deba al fraude de ese cónyuge.

Incumplimiento de la entrega del número de seguro social.   Si no incluye su número de seguro social o el número de seguro social de otra persona donde se le exige en una declaración de impuestos, una declaración de datos u otro documento, estará sujeto a una multa de $50 por cada caso de incumplimiento. También estará sujeto a una multa de $50 si no le da su número de seguro social a otra persona cuando se le exija en una declaración de impuestos, una declaración de datos u otro documento.

  Por ejemplo, si tiene una cuenta bancaria que acumula intereses, deberá darle su número de seguro social al banco. Ese número deberá aparecer en el Formulario 1099-INT u otro informe que el banco le envíe. Si no le da su número de seguro social al banco, estará sujeto a una multa de $50. (También podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos sobre el ingreso. Vea el capítulo 4).

  No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que el incumplimiento fue por una causa razonable y no por negligencia intencional.

Sanciones Penales

Podría estar sujeto a enjuiciamiento penal (llevado a juicio) por acciones como:

  1. Evasión de impuestos,

  2. Falta intencional de presentación de su declaración, entrega de información o pago de los impuestos debidos,

  3. Fraude y declaraciones falsas o

  4. Preparación y presentación de declaraciones fraudulentas.


More Online Publications