21.   Gastos Médicos y Dentales

Qué Hay de Nuevo

Tarifa estándar por milla. La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 20 centavos por milla. Vea Transporte, bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?

Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de un plan de jubilación. Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Para más información, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de un Seguro para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés.

Recordatorios

Crédito tributario por cobertura del seguro médico. Hay un crédito por las primas del seguro médico pagadas por ciertos trabajadores que sean desplazados debido al comercio exterior o que están recibiendo una pensión de la Corporación de Garantía de Beneficios de Pensión (Pension Benefit Guaranty Corporation, conocida por sus siglas en inglés, PBGC). Para más información, vea Health Coverage Tax Credit (Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico), en el capítulo 37 de la Publicación 17, en inglés.

Introducción

Este capítulo lo ayudará a determinar:

  • Qué son gastos médicos.

  • Qué gastos puede incluir este año.

  • De los gastos, cuánto puede deducir.

  • De qué personas puede incluir gastos médicos.

  • Qué gastos médicos se pueden incluir.

  • Cómo tratar los reembolsos.

  • Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos.

  • Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con incapacitación.

  • Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia.

Artículos de interés - A usted quizá le interese ver:

Publicaciones

  • 502 Medical and Dental Expenses (Gastos Médicos y Dentales), en inglés

  • 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de Ahorros para Gastos Médicos y Otros Planes para Gastos Médicos Favorecidos Impositivamente), en inglés

Formulario (e Instrucciones)

  • Schedule A (Form 1040)
    Itemized Deductions (Anexo A (del Formulario 1040) Deducciones Detalladas), en inglés

¿Qué Son Gastos Médicos?

Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. También incluyen gastos dentales.

Los gastos de cuidados médicos deben ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. No incluye gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, tales como vitaminas o unas vacaciones.

Los gastos médicos incluyen las primas que usted paga por un seguro que cubre los gastos de cuidados médicos y las cantidades que paga por transporte para recibir cuidados médicos. Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidado a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por algún contrato de cuidado a largo plazo calificado.

¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?

Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o “Internet”, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera señalando cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito el año en que se haga el cargo, no cuando de hecho pague el monto que fue cargado a su tarjeta de crédito.

Declaraciones por separado.   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones separadas, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta de la que son dueños por igual usted y su cónyuge son considerados como si hubieran sido pagados equitativamante por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario.

Estados donde rige la ley de los bienes gananciales (o matrimoniales).   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones separadas, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Si los gastos médicos son pagados de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, está casado y presenta una declaración separada, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes Matrimoniales o Gananciales), en inglés.

¿De los Gastos, Cuánto Puede Deducir?

Puede deducir sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea mayor del 7.5% de su ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040).

En este capítulo, el término “límite del 7.5%” se usa para referirse al 7.5% de su ingreso bruto ajustado. La frase “sujeta al límite del 7.5%” se usa también y significa que usted debe restar de sus gastos médicos el 7.5% (0.075) de su ingreso bruto ajustado para calcular su deducción por gastos médicos.

Ejemplo 21. .1. Ejemplo.

Su ingreso bruto ajustado es $40,000, el 7.5% del cual es $3,000. Usted pagó gastos médicos de $2,500. No puede deducir ninguno de sus gastos médicos porque no son mayores que el 7.5% de su ingreso bruto ajustado.

¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?

Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Hay reglas distintas para difuntos y para personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple.

¿Y si usted es reclamado como dependiente en la declaración de otra persona?   Aunque usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, sea reclamado como dependiente en la declaración de otra persona, puede incluir los gastos médicos de cualquier persona que usted hubiera podido reclamar como dependiente si usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, no fuera reclamado como dependiente en una declaración ajena.

Cónyuge

Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Para incluir estos gastos, debe haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó.

Ejemplo 21. .2. Ejemplo 1.

María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Guillermo pagó por el tratamiento después de que se casaron. Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas.

Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos.

Ejemplo 21. .3. Ejemplo 2.

Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, quien murió el año pasado. Juan se casó con Bella este año y presentan una declaración conjunta. Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción médica para este año.

Dependiente

Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Para incluir estos gastos, la persona debe haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Generalmente, una persona califica para ser su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes:

  1. La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y

  2. La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Si su hijo calificado fue adoptado, vea Excepción por hijo adoptivo, más adelante.

Excepción por hijo adoptivo.   Si usted es ciudadano estadounidense o tiene la nacionalidad estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2007, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México.

Hijo Calificado

Un hijo calificado es un hijo que:

  1. Es su hijo, hijastro, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o sobrino),

  2. Al final del año 2007:

    1. Tenía menos de 19 años de edad,

    2. Tenía menos de 24 años de edad y era estudiante a tiempo completo o

    3. Está permanente y totalmente incapacitado,

  3. Vivió con usted por más de la mitad del año 2007 y

  4. No proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año 2007.

Hijo adoptivo.   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Esto incluye a un hijo colocado legalmente con usted para adopción legal.

  Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción, si el hijo calificaba para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos.

  Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, a usted se le trata como si hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo.

  Pero si usted paga a la agencia o a la otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos.

  
Consejo
Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Vea las Instructions for Form 8839, Qualified Adoption Expenses (Instrucciones del Formulario 8839, Gastos Calificados de Adopciones), en inglés, para más información.

Hijo de padres divorciados o separados.   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre reclame la exención de dependencia del hijo, si:
  1. El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año,

  2. El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y

  3. Los padres del hijo:

    1. Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial,

    2. Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o

    3. Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año.

Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama bajo un acuerdo de manutención múltiple.

Pariente Calificado

Un pariente calificado es una persona:

  1. Que es su:

    1. Hijo, hijastro, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto),

    2. Hermano o hermana, o un hijo de cualquiera de ellos,

    3. Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía),

    4. Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o

    5. Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como miembro de su unidad familiar si su relación no violó la ley local,

  2. Que no era hijo calificado (vea Hijo Calificado, anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2007 y

  3. Para quien usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2007. Pero vea Hijo de padres divorciados o separados, anteriormente, y Manutención reclamada bajo un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación.

Manutención reclamada bajo un acuerdo de manutención múltiple.   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente calificado bajo un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que paga por dicho pariente. Se usa un acuerdo de manutención múltiple cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad.

  Para las reglas con respecto a qué gastos puede incluir este año, vea ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?, anteriormente.

  Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que pagó en concepto de gastos médicos.

Ejemplo 21. .4. Ejemplo.

Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Bajo un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Usted pagó todos sus gastos médicos. Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó en concepto de los gastos médicos (de ella) en los gastos médicos (de usted).

Difunto

Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de su muerte se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del difunto. Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto.

El sobreviviente o representante personal de un difunto puede escoger tratar ciertos gastos pagados por el caudal hereditario del difunto en concepto del cuidado médico del difunto como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Los gastos se deben pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Si usted es el sobreviviente o representante personal que toma esta opción, deberá adjuntar una declaración escrita al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, el Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán reclamados en la declaración del impuesto del caudal hereditario.

Precaución
Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de alguna cuenta Archer MSA de ahorros médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos.

Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1.

¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente?   Si usted pagó gastos médicos por su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente ya sea en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos.

¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?

Use la Tabla 21-1 en la página anterior como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Vea la Publicación 502, en inglés, para información sobre otros gastos que puede incluir.

Tabla Lista de gastos médicos y dentales. Tabla 21-1. Lista de Gastos Médicos y Dentales

Puede incluir: No puede incluir:
  • Vendas

  • Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico

  • Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Ciertos gastos relacionados con la reducción de peso por la obesidad

  • Dispositivos de diagnóstico

  • Gastos de un donante de órganos

  • Cirugía ocular—para promover el funcionamiento correcto del ojo

  • Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o minusválidas

  • Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc.)

  • Eliminación de pintura a base de plomo (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Aborto legal

  • Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas

  • Contratos de cuidados a largo plazo, calificados (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante tratamiento médico

  • Primas de seguros médicos y hospitalarios

  • Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos)

  • Primas de la Parte D del Medicare

  • Equipo de oxígeno y oxígeno

  • Parte del cargo por cuidados pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos

  • Medicamentos recetados (por un médico) e insulina

  • Tratamiento siquiátrico y sicológico

  • Impuesto del Seguro Social, Impuesto del Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante)

  • Artículos especiales (piernas y brazos artificiales (prótesis), dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc.)

  • Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Programas para dejar de fumar

  • Transporte para cuidados médicos necesarios

  • Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro)

  • Salarios por servicios de enfermería (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Cuidado infantil

  • Agua embotellada

  • Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés)

  • Servicio de pañales

  • Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como:
    —La cuota de un club deportivo
    —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico)
    —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación
    — Viaje para mejora de la salud en general

  • Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de imponerles impuestos) (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Gastos de funeral, sepelio o cremación

  • Pagos de cuentas de ahorros para gastos médicos en concepto de gastos médicos (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Operación o tratamiento ilegal

  • Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, o pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc.

  • Ropa de maternidad

  • Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo

  • Medicamentos que usted compre sin receta

  • Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud

  • Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos de hierbas, “medicinas naturales”, etc., a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico

  • Cirugía para propósitos puramente cosméticos (vea la Publicación 502, en inglés)

  • Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc.

  • Blanqueamiento de dientes

  • Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad

Primas de Seguros

Puede incluir en gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran cuidados médicos. Las pólizas pueden pagar:

  • Hospitalización, cargos por cirugía, radiografías, etc.,

  • Medicamentos recetados,

  • Cuidado dental,

  • Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados,

  • Cuotas de una asociación que preste servicios médicos cooperativos o llamados “de libre elección” u hospitalización y cuidado clínico en grupo o

  • Contratos de seguros de cuidados a largo plazo calificados (sujetos a limitaciones adicionales). Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Calificados) en la Publicación 502, en inglés.

Si tiene una póliza que proporcione más de un tipo de pago, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. El costo de la parte médica se debe indicar por separado en el contrato del seguro o se le debe entregar a usted en un estado de cuentas separado.

Nota:

Al calcular la cantidad de primas del seguro que puede deducir en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos Adelantados del Crédito Tributario por Cobertura de Seguro Médico (conocido por sus siglas en inglés, HCTC)).

Plan de seguro médico provisto por el empleador.   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2.

Ejemplo 21. .5. Ejemplo.

Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del Programa de Seguro Médico para Empleados Federales (conocido por sus siglas en inglés, FEHB). Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una deducción de su salario antes de imponerle impuestos. Debido a que usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero.

Servicios de cuidado a largo plazo.   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidado a largo plazo calificados bajo una cuenta de gastos flexible, o un acuerdo similar, deben ser incluidas en su ingreso. Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2.

Acuerdos para reembolsos de gastos de cuidados médicos (conocidos por sus siglas en inglés, HRA).   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un acuerdo de reembolsos médicos, no puede incluir dichos gastos en sus gastos médicos. Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador.

Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública.   No puede deducir primas algunas que haya pagado en la medida en que hayan sido pagadas con una distribución exenta de impuestos procedente de su plan de jubilación.

Medicare A.   Si está cubierto bajo la seguridad social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. El impuesto sobre la nómina pagado por el Medicare A no es un gasto médico. Si no está cubierto bajo la seguridad social (o si no fue empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. En esta situación, puede incluir las primas pagadas por usted en concepto de Medicare A como un gasto médico.

Medicare B.   Medicare B es un seguro médico suplementario. Las primas que paga en concepto del Medicare B son un gasto médico. Si lo solicitó a la edad de 65 años o después de haber quedado incapacitado, puede incluir en los gastos médicos las primas mensuales que pagó. Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente.

Medicare D.    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados que está dirigido a personas con Medicare A o B. Puede incluir las primas que paga por el Medicare D como un gasto médico.

Primas de seguros pagadas por adelantado.   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son:
  • Pagaderas en plazos anuales o plazos más frecuentes y

  • Pagaderas por al menos 10 años o hasta que usted cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años).

Permiso (licencia) por enfermedad no usado que se usa para pagar primas.   Debe incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por permiso de enfermedad que no haya usado. También debe incluir en los ingresos brutos el valor del permiso no usado que, según usted elija, su empleador añada al costo de continuar su participación en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Puede incluir este costo de continuar su participación en el plan médico como un gasto médico.

  Si participa en un plan médico en el que su empleador añade automáticamente el valor del permiso por enfermedad no usado al costo de continuar su participación en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor del permiso por enfermedad no usado en los ingresos brutos. No puede incluir este costo de continuar su participación en dicho plan médico como un gasto médico.

Comidas y Alojamiento

Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución semejante si un motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Vea Hogar de ancianos y de convalecencia, más adelante.

Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos:

  • El alojamiento es principalmente para el cuidado médico y es esencial para el mismo.

  • El cuidado médico se provee por un médico en un hospital autorizado o en un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo.

  • El alojamiento no es lujoso ni extravagante dadas las circunstancias.

  • El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos en el viaje.

La cantidad que incluya en los gastos médicos por alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, hasta $100 por noche se pueden incluir como gasto médico por alojamiento. No se incluyen comidas.

Hogar de ancianos y de convalecencia.   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico.

  No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia.

Transporte

Puede incluir en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principalmente para el cuidado médico y es esencial para el mismo.

Puede incluir:   
  • Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia,

  • Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico,

  • Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, administrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y

  • Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento.

Gastos de automóvil.   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento.

  Si no quiere usar los gastos reales para el año 2007, puede usar una tarifa estándar por milla de 20 centavos para el uso de un automóvil con fines médicos.

   También puede incluir cargos de estacionamiento y peaje. Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla.

Ejemplo 21. .6. Ejemplo.

Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas durante el año. Gastó $250 en gasolina, $5 en aceite y $50 en peajes y estacionamiento. Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción.

Calcula primero los gastos reales. Añade los $250 por gasolina, $5 por aceite y $50 por peaje y estacionamiento, llegando a un total de $305.

Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Multiplica las 2,800 millas por 20 centavos la milla y llega a un total de $560. Luego, añade los $50 por peaje y estacionamiento, llegando a un total de $610.

Guillermo incluye los gastos de automóvil de $610 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $610 es más que los $305 que calculó usando sus gastos reales.

Gastos de transporte que no puede incluir.   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones:
  • Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común.

  • Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos.

  • Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general.

  • Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos.

Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado

Algunos gastos del cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser:

  • Gastos médicos o

  • Gastos laborales para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. (Vea el capítulo 16).

Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos.

¿Cómo se Tratan los Reembolsos?

Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año gravable para el cual no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo.

Reembolso de Seguros

Debe deducir del total de sus gastos médicos del año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Esto incluye los pagos de Medicare.

Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, debe usar las cantidades que reciba de esa póliza para reducir el total de sus gastos médicos, incluyendo aquellos para los cuales dicha póliza no provee reembolso.

Ejemplo 21. .7. Ejemplo.

Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus cuentas de hospital y de médicos, pero no sus cuentas de cuidados de convalecencia. El pago que recibe del seguro para cubrir las cuentas del hospital y del médico es mayor que los cargos por los mismos. Al calcular su deducción médica, debe deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos.

Programa de reembolso de gastos médicos (conocido por sus siglas en inglés, HRA).   Un programa de reembolsos médicos es un plan que ha sido establecido con fondos del empleador que les reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y que permite que se transfieran al año siguiente cantidades que no han sido usadas. Una cuenta HRA es financiada sólo por el empleador, y los reembolsos por gastos médicos, hasta una cantidad máxima de dólares por período de cobertura, no se incluyen en sus ingresos.

Otros reembolsos.   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de pagos que reciba en concepto de:
  • La pérdida permanente o pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc.) o disfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o

  • La pérdida de ingresos.

  Usted debe, sin embargo, deducir de sus gastos médicos toda parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Vea ¿Cómo Calcula y Declara la Deducción en su Declaración de Impuestos?, más adelante.

  Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales, más adelante.

No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año.

Reembolso en exceso.   Si a usted se le reembolsa más que sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Tal vez quiera utilizar la Figura 21-A para ayudarle a decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos.

Primas pagadas por usted.   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico o todos los costos de un plan semejante a un seguro médico y las primas de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto.

Primas pagadas por usted y su empleador.   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguros médicos y las aportaciones de su empleador no están incluidas en el ingreso bruto de usted, deberá incluir en su ingreso bruto la parte de su reembolso en exceso que haya sido contribuida por su empleador.

  Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto.

Reembolso en un año posterior.   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente deberá declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos.

  No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Para más información sobre la recuperación de una cantidad que usted reclamó como una deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas, en el capítulo 12.

  
La Figura 21−A. ¿Es Tributable el Excedente de Su Reembolso Médico?

La Figura 21−A. ¿Es Tributable el Excedente de Su Reembolso Médico?

Gastos médicos no deducidos.   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron mayores que el 7.5% de su ingreso bruto ajustado, o porque no detalló las deducciones, no incluya el reembolso, hasta la cantidad del gasto, en su ingreso. Sin embargo, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso, anteriormente.

Ejemplo 21. .8. Ejemplo.

El año pasado usted tuvo gastos médicos de $500. No puede deducir los $500 porque es menos del 7.5% de su ingreso bruto ajustado. Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, no incluirá esta cantidad en su ingreso bruto.

Indemnizaciones por Lesiones Personales

Si recibe una cantidad como indemnización en una demanda por daños y perjuicios, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. De ser así, debe incluir esa parte en su ingreso del año en el que la reciba en la medida en que dicha cantidad redujo su ingreso tributable en el año anterior. Vea Reembolso en un año posterior, presentado bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?

Gastos médicos futuros.   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. De ser así, debe reducir todos los gastos médicos futuros por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió.

¿Cómo Calcula y Declara la Deducción en su Declaración de Impuestos?

Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos.

¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración?

Calcule la deducción por gastos médicos en las líneas 1-4 del Anexo A del Formulario 1040. No puede reclamar gastos médicos en el Formulario 1040A, ni en el Formulario 1040EZ. Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación y el 29 de la Publicación 17, en inglés.

Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en la línea 1 del Anexo A (del Formulario 1040). Esta cantidad debería corresponder a los gastos que no fueron reembolsados por seguros o cualquier otra fuente.

Puede deducir únicamente la cantidad de gastos médicos y dentales que sea mayor del 7.5% de su ingreso bruto ajustado, el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Para un ejemplo, vea el Anexo A parcial, anteriormente.

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El Anexo A de Guillermo y María

Gastos Laborales (de Negocios o Médicos) por Impedimento de la Persona

Si está incapacitado, puede reclamar una deducción de negocios por los gastos que sean necesarios para poder trabajar. Si reclama una deducción de negocios por estos gastos relacionados con la incapacitación, no están sujetos al límite del 7.5% que corresponde a los gastos médicos.

Usted está incapacitado si tiene:

  • Un impedimento físico o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que limite funcionalmente sus posibilidades de tener un empleo o

  • Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limite considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, tal como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar.

Definición de gastos laborales por impedimento de la persona.   Los gastos laborales por impedimento de la persona son los gastos de negocio habituales y necesarios que:
  • Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio,

  • Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y

  • No están cubiertos bajo otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso.

Dónde se anota la deducción.   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que se usa para declarar ingresos y gastos de negocio.

  Si es un empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de Negocio del Empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de Negocio del Empleado no Reembolsados), ambos en inglés. Anote en la línea 28 del Anexo A (del Formulario 1040) la parte de la cantidad de la línea 10 del Formulario 2106, o la línea 6 del Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en la línea 21 del Anexo A (del Formulario 1040). Los gastos laborales relacionados con su impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado.

Ejemplo 21. .9. Ejemplo.

Usted es ciego. Tiene que servirse de un lector para hacer su trabajo. Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio.

Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia

Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, fue socio general (o socio en una sociedad limitada) o recibió salario de una sociedad anónima de tipo "S" en la que tenía una participación de más del 2% (y a usted se le trata como socio), es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, la totalidad de la cantidad pagada por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificados para usted, su cónyuge y sus dependientes.

El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y no puede reclamar esta deducción en la medida en que la cantidad de la deducción sea mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio.

No puede reclamar esta deducción en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado que sea mantenido por su empleador o el empleador de su cónyuge. Esta regla les corresponde por separado a planes que proveen seguro de cuidado a largo plazo y planes que no proveen seguro de cuidado a largo plazo.

Si usted reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de Trabajo para Deducciones del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia) de las instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use la hoja de trabajo:

  • Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

  • Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso Ganado en el Extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión del Ingreso Ganado en el Extranjero), ambos en inglés.

  • Usa cantidades pagadas por seguro de cuidados a largo plazo calificados para calcular la deducción.

Si no puede usar la hoja de trabajo de las instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés, para calcular su deducción.

Nota:

Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos Adelantados del Crédito Tributario por Cobertura de Seguro Médico (conocido por sus siglas en inglés, HCTC)). Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó.

No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación y estaban exentas de impuestos debido a que usted es funcionario jubilado de seguridad pública.

Dónde hacer la declaración.    Aplique esta deducción en la línea 29 del Formulario 1040. Si detalla sus deducciones y no reclama el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia en la línea 29, incluya las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (del Formulario 1040), sujetos al límite del 7.5%. Vea el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés, para más información.


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