24.   Donaciones

Tabla de contenidos

Qué Hay de Nuevo

Nuevos requisitos de documentación de las donaciones en efectivo. No puede deducir una donación en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, salvo que mantenga documentación bancaria (tal como un cheque cancelado, una copia de un cheque cancelado entregada por un banco, o un estado de cuentas bancario que muestre el nombre de la organización caritativa, la fecha de la donación y la cantidad de la donación) o documentación escrita de la organización caritativa. Los datos escritos deben incluir el nombre de la organización caritativa, la fecha de la donación y la cantidad donada. Vea Documentación que se Debe Guardar, más adelante.

Recordatorios

Donaciones de automóviles, barcos y aviones. Si le dona un automóvil, barco o avión a una organización calificada, la deducción se suele limitar a los fondos brutos procedentes de la venta del mismo por dicha organización. Esta regla es aplicable si el valor reclamado del vehículo que ha sido donado es mayor de $500. Para excepciones y más información, vea Automóviles, barcos y aviones bajo Donaciones de Bienes.

Límite sobre deducciones detalladas. Si su ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI) es mayor de $156,400 ($78,200 si es casado que presenta la declaración por separado), la cantidad total de sus deducciones detalladas podría ser limitada. Vea el capítulo 29 de la Publicación 17, en inglés, para más información sobre este límite.

Introducción

Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Aborda los siguientes temas:

  • Organizaciones que reúnen los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles.

  • Tipos de donaciones que puede deducir.

  • Cuánto puede deducir.

  • Qué documentos se deben mantener y

  • Cómo declarar sus donaciones caritativas.

Una donación caritativa es un regalo a una organización calificada o donación para el uso de la misma. Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor.

Requisito de presentación del Formulario 1040.    Para deducir una donación caritativa, debe presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden a usted.

Artículos de interés - A usted quizá le interese ver:

Publicación

  • 78 Cumulative List of Organizations (Lista Acumulativa de Organizaciones), en inglés

  • 526 Charitable Contributions (Donaciones Caritativas), en inglés

  • 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo Determinar el Valor de Bienes Donados), en inglés

Formularios (e Instrucciones)

  • Anexo A (Formulario 1040)
    Itemized Deductions (Deducciones Detalladas), en inglés

  • 8283
    Noncash Charitable Contributions (Donaciones Caritativas que no Sean en Efectivo), en inglés

Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles

Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Para convertirse en una organización calificada, la mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos, como se describe más adelante, deben hacer la solicitud correspondiente al IRS.

Consejo
Puede preguntarle a cualquier organización si es calificada y la mayor parte de ellas podrán decírselo. O puede consultar la Publicación 78 del IRS , en inglés, en la cual aparecen la mayoría de las organizaciones calificadas. Puede encontrar la Publicación 78 en la sección de referencia de su biblioteca local o en Internet en www.irs.gov. También puede llamar al Servicio de Atención al Cliente para Entidades Exentas de Impuestos/Gubernamentales del IRS al 1-877-829-5500 para averiguar si una organización está calificada.

Tipos de Organizaciones Calificadas

Normalmente, sólo los cinco tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas:

  1. Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fundación o fondo, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier territorio de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Debe estar organizado y tener como fin sólo uno o más de los siguientes propósitos:

    1. Religiosos.

    2. Caritativos.

    3. Educativos.

    4. Científicos.

    5. Literarios.

    6. La prevención de crueldad hacia niños o animales.

    Ciertas organizaciones que promuevan competiciones nacionales o internacionales de deportes no profesionales también reúnen los requisitos.

  2. Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus territorios.

  3. Sociedades fraternales domésticas, órdenes y asociaciones que operen bajo el sistema de logias.

    Nota: La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar únicamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales.

  4. Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro.

    Nota: La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para cuidar un espacio del cementerio o una cripta de mausoleo específicos.

  5. Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, un territorio de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales.

    Nota: Para ser deducible, la donación que haga a este tipo de organización debe ser sólo para fines públicos.

Ejemplos.    Las organizaciones calificadas incluyen:
  • Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas.

  • La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro tal como la Cruz Roja o United Way.

  • La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy and Girl Scouts of America, colegios universitarios, museos y guarderías si fundamentalmente todo el cuidado de niños que se provee es para permitir que personas (los padres) tengan un trabajo remunerado y los servicios están disponibles al público general. Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que no Puede Deducir.

  • Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro.

  • Programas de energía para casos de emergencia que pertenezcan a empresas de servicios públicos si la empresa es representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia.

  • Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro.

  • Parques públicos e instalaciones recreativas (pero no los cargos por usarlos o entrar a los mismos).

  • Organizaciones de defensa civil.

Ciertas organizaciones caritativas extranjeras.   Conforme a tratados tributarios sobre el ingreso con Canadá, Israel y México, es posible que pueda deducir donaciones hechas a ciertas organizaciones canadienses, israelíes o mexicanas. Generalmente, debe tener ingresos provenientes de fuentes de dicho país. Para información adicional sobre la deducción de donaciones hechas a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty (Información sobre el Tratado Tributario sobre el Ingreso de los Estados Unidos y Canadá), en inglés. Si necesita más información sobre cómo calcular su donación hecha a organizaciones caritativas mexicanas e israelíes, vea la Publicación 526, en inglés.

Donaciones que Puede Deducir

Por regla general, puede deducir donaciones de dinero o bienes que haga a una organización calificada o para el uso de la misma. Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante.

Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Vea Donaciones de Bienes, más adelante en este capítulo.

Su deducción por donaciones caritativas se suele limitar al 50% de su ingreso bruto ajustado, pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Vea Límites sobre Deducciones, más adelante.

En la Tabla 24-1, aparecen algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir.

Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia

Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que usted recibe.

Si paga más del valor justo de mercado a una organización calificada por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que pague que sea mayor que el valor del artículo puede ser una donación caritativa. Para que la cantidad en exceso reúna los requisitos, debe pagarla con la intención de hacer una donación caritativa.

Ejemplo 24. .1. Ejemplo 1.

Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Todas las ganancias van a la iglesia. La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Cuando compra la entrada, sabe del valor de la misma es menos de lo que usted paga. Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia.

Ejemplo 24. .2. Ejemplo 2.

En una subasta para la recaudación de fondos dirigida por una organización caritativa, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. La cantidad que usted paga no es mayor que el valor justo de alquiler del alojamiento. Usted no ha hecho una donación caritativa deducible.

Eventos deportivos.   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y como resultado, usted recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa.

  Si alguna parte de su pago es para entradas (y no para el derecho de comprar las mismas), dicha parte no se puede deducir. En ese caso, reste el precio de las entradas de su pago. El 80% de la cantidad restante corresponde a una donación caritativa.

Ejemplo 24. .3. Ejemplo 1.

Usted paga $300 al año por una membresía en un programa de becas deportivas mantenido por una universidad (una organización calificada). El único beneficio de la membresía es tener el derecho de comprar un boleto de temporada para un asiento en un área designada del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa.

Tabla Ejemplos de donaciones deducibles y no deducibles. Tabla 24-1. Ejemplos de Donaciones Caritativas--Verificación Rápida

Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente las donaciones que puede o no puede deducir. Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables.
Deducibles como
Donaciones Caritativas
No Deducibles
como Donaciones Caritativas
Dinero o propiedad que done a:
  • Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas

  • Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es únicamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública)

  • Hospitales y escuelas sin fines de lucro

  • Parques públicos e instalaciones recreativas (pero no cargos de uso ni cargos de entrada)

  • Salvation Army, Cruz Roja, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts, Girl Scouts, Boys & Girls Clubs of America, etc.

  • Grupos de veteranos de guerra

  • Organizaciones caritativas que aparecen indicadas en la Publicación 78, en inglés

Dinero o propiedad que done a:
  • Ligas cívicas, clubes sociales o de deportes, sindicatos y cámaras de comercio

  • Organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones benéficas canadienses, israelíes y mexicanas)

  • Grupos operados con fines de lucro

  • Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley

  • Asociaciones de propietarios de viviendas

  • Personas físicas

  • Grupos políticos o candidatos a cargos públicos

Costos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada Pagos no caritativos hechos a gobiernos federales, estatales y locales
   
Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Costo de billetes de rifa, bingo o lotería
  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, fraternidades o grupos similares
  Costo de matrícula
  Valor de su tiempo o servicios
  Valor de sangre donada a un banco de sangre
  

Ejemplo 24. .4. Ejemplo 2.

Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada por el precio de boleto estipulado de $120. Tiene que restar el precio habitual de un billete ($120) de su pago de $300. El resultado es $180. Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180).

Eventos de beneficencia.   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento de beneficencia, puede deducir sólo la cantidad mayor al valor de los privilegios u otros beneficios que reciba.

  Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Si no hay ningún cargo establecido, su donación corresponde a aquella parte de su pago que sea mayor que el valor razonable del derecho de asistir al evento. El que usted use o no las entradas u otros privilegios no tiene efecto sobre la cantidad que puede deducir. Sin embargo, si devuelve la entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por la entrada.

  
Precaución
Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que usted pueda deducir la cantidad completa. Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación.

Ejemplo 24. .5. Ejemplo.

Usted paga $40 para ver un pase especial de una película en beneficio de una organización calificada. El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8).

Cuota o cargos de membresía.    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de membresía que le paga a una organización calificada. Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que sea mayor que el valor de los beneficios que recibió. No puede deducir cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. No son organizaciones calificadas.

Ciertos beneficios de membresía pueden ignorarse.   Tanto usted como la organización pueden ignorar ciertos beneficios de membresía que reciban a cambio de un pago anual de $75 o menos a la organización calificada. Puede pagarle más de $75 a la organización si dicha organización no exige un pago más cuantioso para obtener los beneficios. Esta regla abarca los siguientes beneficios:
  1. Todo derecho o privilegio, salvo los abarcados anteriormente en Eventos deportivos, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como:

    1. Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización,

    2. Estacionamiento gratuito o rebajado,

    3. Acceso privilegiado a bienes o servicios y

    4. Descuentos en la compra de bienes o servicios.

  2. Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha previsto adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $8.90.

Artículos simbólicos.   Puede deducir la totalidad del pago hecho a una organización calificada como una donación caritativa si se cumple lo siguiente:
  • Usted recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico.

  • La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que usted recibió no es sustancial y le informa de que puede deducir la totalidad de su pago.

Declaración por escrito.   Una organización calificada debe darle una declaración por escrito si hace un pago a la misma superior a $75 que sea en parte una donación y en parte por bienes o servicios. Dicha declaración debe decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que sea superior al valor de los bienes o servicios que usted recibió. También debe darle a usted un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios.

  La organización le puede dar la declaración escrita cuando solicite o cuando reciba el pago de usted.

Excepción.   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones:
  1. La organización:

    1. Es el tipo de organización descrita en el punto (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas, anteriormente o

    2. Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación.

  2. Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial. Vea la sección anterior, Artículos simbólicos.

  3. Usted recibe sólo beneficios de membresía que se pueden ignorar, como se describe anteriormente.

Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted

Es posible que pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que:

  1. Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada como parte de un programa de dicha organización para proveerle oportunidades educativas al estudiante,

  2. No es su pariente o dependiente y

  3. Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos.

Consejo
Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes de calendario completo que el estudiante viva con usted. Todo mes en que las condiciones anteriores desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más cuenta como un mes completo.

Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos Pagados por un Estudiante que Vive con Usted), en la Publicación 526, en inglés.

Programa de intercambio mutuo.   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero.

Tabla Preguntas y respuestas de voluntarios . Tabla 24-2. Preguntas y Respuestas de Voluntarios

Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Asimismo, todas las reglas explicadas en este capítulo son aplicables. Vea, en particular, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios.
Pregunta Respuesta
Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?

No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios.
La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla.
Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario.
Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario para una organización calificada. (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder trabajar y recibir paga, vea el capítulo 16).

Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios

Es posible que pueda deducir algunas cantidades que paga al prestarle servicios a una organización calificada. Las cantidades tienen que ser:

  • Cantidades que no hayan sido reembolsadas,

  • Directamente relacionadas con los servicios,

  • Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y

  • Gastos que no sean gastos personales, de mantenimiento o de familia.

La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios.

Convenciones.   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos reales no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pase la noche fuera de su casa por razones de la convención. No obstante, vea Viajes, más adelante.

  No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, entradas de teatro o clubes nocturnos. Tampoco puede deducir gastos de viaje, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o hijos.

   No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con la prestación de servicios en representación de su iglesia durante la convención.

Uniformes.   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica.

Padres de crianza.   Es posible que pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer el cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Las personas que acoja en su hogar para cuidado de crianza deben ser nombradas por una organización calificada.

   Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos:
  1. Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados.

  2. Tienen que ser principalmente para beneficiar la organización calificada.

  Es posible que los gastos no reembolsados que usted no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Para más detalles vea el capítulo 3.

Ejemplo 24. .6. Ejemplo.

Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Los gastos que usted haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas.

Gastos de automóvil.   Puede deducir gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro.

  Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación.

  Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si usa sus gastos reales o la tarifa estándar por milla.

  Debe mantener documentación escrita fiable de los gastos de automóvil. Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Guardar, más adelante.

Viajes.   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que se ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su hogar prestando servicios para una organización caritativa sólo si el viaje no incluye ningún factor significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Esto es aplicable independientemente de si usted paga los gastos directa o indirectamente. Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje.

  La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque usted disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje.

Ejemplo 24. .7. Ejemplo 1.

Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y ayuda a llevar al grupo a acampar. Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Participa en las actividades del grupo y disfruta realmente del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Usted dirige el levantamiento del campamento y ayuda a transportar al grupo de regreso a casa. En este caso, puede deducir sus gastos de viaje.

Ejemplo 24. .8. Ejemplo 2.

Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos.

Ejemplo 24. .9. Ejemplo 3.

Usted trabaja algunas horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas.

Ejemplo 24. .10. Ejemplo 4.

Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Por la tarde, va al teatro. Puede reclamar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede reclamar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro.

Asignación para gastos diarios (viáticos).   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su hogar, deberá incluir en su ingreso la cantidad del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Puede deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio.

Gastos de viaje deducibles.   Éstos incluyen:
  • Transporte en avión, tren y autobús,

  • Gastos de bolsillo por el automóvil,

  • Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel,

  • Costos de alojamiento y

  • Costo de comidas.

Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Para información sobre gastos de viaje, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26.

Donaciones que no Puede Deducir

Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquellas hechas a personas específicas y aquellas hechas a organizaciones no calificadas. (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas, más adelante). Hay otras de las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia.

Donaciones Hechas a Personas Físicas

No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes:

  • Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos de sepelio de miembros fallecidos.

  • Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Esto incluye donaciones hechas a una organización calificada si señala que su donación es para una persona específica. Pero puede deducir una donación que le haga a una organización calificada que, a su vez, ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda si usted no señala que su donación es para una persona específica.

  • Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales.

  • Gastos pagados por otra persona que provea servicios a una organización calificada.

    Ejemplo. Su hijo trabaja como misionero. Usted paga sus gastos. Usted no puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios.

  • Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada.

Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas

No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no estén calificadas para recibir donaciones desgravables, incluyendo las siguientes:

  1. Ciertas asociaciones de abogados colegiados estatales si:

    1. La asociación de abogados colegiados estatal no es una subdivisión política de un estado,

    2. La asociación de abogados colegiados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de miembros y

    3. La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados.

  2. Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés).

  3. Asociaciones cívicas.

  4. Organizaciones comunistas.

  5. Clubes sociales.

  6. Organizaciones extranjeras que no sean:

    1. Una organización estadounidense que traspasa fondos a una organización caritativa extranjera si la organización estadounidense controla el uso de los fondos o si la organización extranjera es sólo una división administrativa de la organización estadounidense o

    2. Ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelíes o mexicanas. Vea la sección anterior Ciertas organizaciones caritativas extranjeras bajo Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles.

  7. Asociaciones de vecinos.

  8. Sindicatos (pero vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés).

  9. Organizaciones y candidatos políticos.

Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia

Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que reciba. Estas donaciones incluyen los siguientes artículos:

  • Donaciones por cabildeo. Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma.

  • Donaciones hechas a un hogar de jubilación que sean claramente para alojamiento, comida, manutención o ingreso en dicho hogar. Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa.

  • Costos de rifas, bingo, loterías, etc. No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés.

  • Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos similares. No obstante, vea la sección anterior Cuota o cargos de membresía bajo Donaciones que Puede Deducir.

  • Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que podría verse obligado a pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, aunque haya sido designada como una “donación”.

Valor de Tiempo o Servicios

No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo:

  • Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja o a bancos de sangre y

  • El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada.

Gastos Personales

No puede deducir gastos personales, del costo de vida o de familia, tales como:

  • El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que necesite pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios o

  • Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Adoption Credit (Crédito por Adopción) en el capítulo 37 de la Publicación 17, en inglés, y las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de Adopción Calificados), en inglés.
    Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3.

Cargos de Valoración

Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de propiedad donada no se pueden deducir como donaciones (pero vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés).

Donaciones de Bienes

Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer unos ajustes al monto de la deducción. Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, más adelante.

Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que debe entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Guardar y Cómo Hacer la Declaración, más adelante.

Ropa y enseres domésticos.   Si dona ropa o enseres domésticos, la ropa o enseres domésticos deben estar, como mínimo, en buenas condiciones para poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos.

Enseres domésticos.   Los enseres domésticos incluyen:
  • Muebles,

  • Mobiliario,

  • Equipo electrónico,

  • Enseres eléctricos,

  • Ropa de cama y

  • Otros artículos semejantes.

  Los enseres domésticos no incluyen:
  • Alimentos,

  • Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte,

  • Joyas o alhajas y piedras preciosas y

  • Colecciones.

Valoraciones de artículos de más de $500.   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado si hace una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración de los mismos que reúna los requisitos.

Automóviles, barcos y aviones.    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos.

  Un vehículo que reúne los requisitos es:
  • Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en calles, caminos y carreteras públicas,

  • Un barco o

  • Un avión.

Deducción de más de $500.   Si dona un vehículo que reúna los requisitos a una organización calificada y reclama una deducción de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes:
  • Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o

  • El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, más adelante.

Formulario 1098-C.   Debe adjuntar a su declaración de impuestos una copia del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de Vehículos Motorizados, Barcos y Aviones), en inglés, (u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C) que usted recibió de la organización. El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo.

  Si no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Debe obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la venta del vehículo, pero si corresponde la excepción 1 ó 2 (descritas a continuación), debe obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación.

Excepciones.   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se mencionan anteriormente.

Excepción 1—vehículo usado o mejorado por la organización.   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, y usted reclama una deducción de más de $500, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Sin embargo, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para llegar al monto deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, más adelante. El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción.

Excepción 2—vehículo donado o vendido a una persona necesitada.   Si la organización calificada regala el vehículo, o lo vende a un precio muy inferior al valor justo de mercado, a una persona necesitada basándose en los fines caritativos de la organización y usted reclama una deducción de más de $500, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Pero si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para llegar al monto deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, más adelante. El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción.

  Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo.

Ejemplo 24. .11. Ejemplo.

Anita hace una donación de un automóvil usado a una organización calificada. Lo compró hace 3 años por $9,000. Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Ni la excepción 1 ni la excepción 2 corresponde. Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Deberá adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos.

Deducción de $500 o menos.   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de entre las siguientes:
  • $500 o

  • El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para llegar al monto deducible, como se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, más adelante.

  Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no mayor a $500, deberá tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. La declaración escrita deberá contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Guardar, más adelante.

Participación parcial en bienes.   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad inferior al total de su participación en los bienes.

Derecho al uso de los bienes.   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de un monto inferior al total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación Parcial en Bienes No Colocados en Fideicomiso), en la Publicación 561, en inglés.

Intereses futuros en bienes muebles tangibles.   Puede deducir el valor de una donación caritativa de intereses futuros en bienes muebles tangibles sólo después de que todos los intereses intermedios en los bienes y los derechos a la posesión real o disfrute de los mismos hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada.

Bienes muebles tangibles.   Éstos son bienes de cualquier tipo, aparte de terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Abarcan muebles, libros, alhajas, pinturas y automóviles.

Intereses futuros.   Estos corresponden a todo interés que deba comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal.

Determinación del Valor Justo de Mercado

Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados.

El valor justo de mercado es el precio al que el bien cambia de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa.

Ropa usada y enseres domésticos usados.   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y enseres domésticos usados es mucho menor que su costo original.

  Para ropa usada, debe declarar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de gangas. Vea Household Goods (Utensilios Domésticos), en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valoración de enseres domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama.

Ejemplo 24. .12. Ejemplo.

Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de gangas administrada por su iglesia. Ella pagó $300 por el abrigo tres años atrás. Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Se determina razonablemente que el valor justo de mercado del abrigo es $50. La donación de Diana se limita a $50.

Automóviles, barcos y aviones.   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, deberá determinar su valor justo de mercado. Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “blue books” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valoración de bien alguno donado en particular. Pero sí dan una idea para hacer una valoración y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área.

Ejemplo 24. .13. Ejemplo.

Usted hace una donación de un automóvil usado en mal estado a una escuela secundaria local para uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al menudeo del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta por un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750.

Cantidades grandes.   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo.

Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido

Si dona bienes con un valor justo de mercado inferior a su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos.

Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado

Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la cantidad de revalorización (aumento en valor) cuando calcule su deducción.

Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base.

Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son:

  • Bienes de ingreso ordinario o

  • Bienes de ganancias de capital.

Bienes de ingreso ordinario.   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si la venta de los mismos al valor justo de mercado en la fecha en que fueron donados hubiera resultado en ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo. Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital que se tienen por un año o menos.

Cantidad de la deducción.   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es su valor justo de mercado menos la cantidad que sería ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera los bienes por su valor justo de mercado. Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes.

Ejemplo 24. .14. Ejemplo.

Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero pagó sólo $800 (su base). Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización).

Bienes de ganancias de capital.   Los bienes son bienes de ganancias de capital si la venta de los mismos al valor justo de mercado en la fecha de la donación hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo. Incluyen bienes de capital tenidos por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables usados en su negocio u ocupación y, normalmente, tenidos por más de 1 año.

Cantidad de la deducción — regla general.   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de la donación.

Excepciones.   En ciertas situaciones, debe reducir el valor justo de mercado por la cantidad que habría sido ganancias de capital a largo plazo si hubiera vendido los bienes por el valor justo de mercado de los mismos. Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado hasta ser igual al costo u otra base de los bienes.

Ventas a precios rebajados.   Una venta de bienes a precios rebajados hecha a una organización calificada (una venta o intercambio (permuta) por menos que el valor justo de mercado de los bienes) es en parte una donación caritativa y en parte una venta o intercambio (permuta). Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable.

Información adicional.   Para más información sobre bienes revalorizados donados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado) en la Publicación 526, en inglés.

Cuándo Puede Deducir sus Donaciones

Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho hace las donaciones en efectivo o en otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente). Esto corresponde independientemente de si utiliza el método de efectivo o el método de lo devengado.

Fecha de la donación.   Normalmente, la donación se hace en la fecha de entrega incondicional de la misma.

Cheques.   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía usted.

Tarjeta de crédito.    Donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito.

Pago telefónico.    Si hace su pago por teléfono, la fecha en que hace una donación es la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad. Esta fecha debería aparecer en el estado de cuentas que le envía a usted la institución financiera.

Título de acciones.   Una donación de un título de acciones debidamente endosado a una organización caritativa se realiza en la fecha de envío u otra entrega a la organización caritativa o al representante de la misma. No obstante, si usted le regala un título de acciones a su representante o a la sociedad emisora para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no termina hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas a las cuentas de la sociedad.

Pagaré.   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no es una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo.

Opción.    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no puede hacer una deducción hasta que dicha organización ejecute la opción.

Fondos de un préstamo.   Si hace una donación con fondos sacados de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que la haga, independientemente de cuándo pague el préstamo.

Límites sobre Deducciones

Si el total de sus donaciones para el año corresponde al 20% o menos de su ingreso bruto ajustado, no necesita leer esta sección. Los límites tratados aquí no le corresponden a usted.

La cantidad de su deducción se limita al 50% de su ingreso bruto ajustado y podría limitarse al 30% o 20% de su ingreso bruto ajustado, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Estos límites se describen más adelante.

Si sus donaciones son mayores que alguno de los límites aplicables, vea Cantidades Trasladadas al Año Siguiente, más adelante.

Límite del 50%

Este límite le corresponde al total de las donaciones caritativas que haga en el curso del año. Esto significa que su deducción por donaciones caritativas no puede ser mayor que el 50% de su ingreso bruto ajustado del año.

Generalmente, el límite del 50% de su ingreso bruto ajustado es el único límite que les corresponde a las donaciones hechas a organizaciones cuyos nombres aparecen en la lista siguiente bajo Organizaciones sujetas al límite del 50%. Pero hay una excepción. Un límite del 30% también les corresponde a estas donaciones si son donaciones de bienes de ganancias de capital para las cuales usted calcula su deducción usando el valor justo de mercado sin reducción por revalorización. (Vea Límite Especial del 30% para Bienes de Ganancias de Capital, más adelante).

Organizaciones sujetas al límite del 50%.   Puede preguntarle a toda organización si es una organización sujeta al límite del 50% y la mayoría podrán decírselo. O puede consultar la Publicación 78 del IRS, en inglés, o llamar al Servicio de Atención al Cliente del IRS para Entidades Exentas de Impuestos y Gubernamentales al número que aparece anteriormente bajo Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles. La siguiente es una lista parcial de los tipos de organizaciones sujetas al límite del 50%.
  • Iglesias y convenciones o asociaciones de iglesias.

  • Organizaciones educativas con profesorado y programa de estudios regulares que suelen tener una base regular de estudiantes matriculados que asisten a cursos en el sitio.

  • Hospitales y ciertas organizaciones de investigación médica asociadas con dichos hospitales.

  • Organizaciones caritativas que dependen del respaldo económico del público.

  • Fundaciones operativas privadas.

  • Fundaciones privadas no de explotación que hacen distribuciones calificadas del 100% de donaciones dentro de los 2/ meses y medio siguientes al año en que reciben las donaciones.

  • Ciertas fundaciones privadas cuyas donaciones se agrupan en un fondo común cuyos ingresos y capital se pagan a organizaciones caritativas públicas.

Límite del 30%

Un límite del 30% corresponde a las siguientes donaciones:

  • Donaciones hechas a toda organización calificada que no sea una organización sujeta al límite del 50%. Esto abarca donaciones hechas a organizaciones de veteranos, sociedades fraternales, cementerios operados sin fines de lucro y ciertas fundaciones privadas no de explotación.

  • Donaciones para el uso de toda organización.

Sin embargo, si estas donaciones son de bienes de ganancias de capital, están sujetas al límite del 20%, descrito más adelante, en lugar del límite del 30%.

Estudiante que vive con usted.   Las cantidades que gasta en nombre de un estudiante que vive con usted están sujetas al límite del 30%. Estas cantidades se consideran una donación para el uso de una organización calificada. Vea la sección anterior, Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted.

Límite Especial del 30% para Bienes de Ganancias de Capital

Un límite especial del 30% corresponde a donaciones de bienes de ganancias de capital hechas a organizaciones sujetas al límite del 50%. (Para donaciones de bienes de ganancias de capital hechas a otras organizaciones, vea Límite del 20%, más adelante). Sin embargo, el límite especial del 30% no corresponde cuando escoge reducir el valor justo de mercado de los bienes por la cantidad que habría sido ganancias de capital a largo plazo si usted hubiera vendido los bienes. En lugar de ello, sólo corresponde el límite del 50%.

Donaciones calificadas en el ámbito de conservación.   El límite especial del 30% no corresponde a donaciones calificadas en el ámbito de conservación que reúnan los requisitos (conocidas por sus siglas en inglés, QCC). En su lugar, un límite del 50% es aplicable. Para agricultores y ganaderos que reúnan los requisitos, las QCC se pueden deducir hasta el 100% del ingreso bruto ajustado. Vea la Publicación 526 para detalles adicionales, en inglés.

Dos límites del 30%.   El límite especial del 30% para bienes de ganancias de capital es distinto al otro límite del 30%. Por lo tanto, la deducción de una donación sujeta a uno de los límites del 30% no disminuye la cantidad que puede deducir por donaciones sujetas al otro límite del 30%. Sin embargo, el total que se deduce no puede ser más que el 50% de su ingreso bruto ajustado.

Ejemplo 24. .15. Ejemplo.

Su ingreso bruto ajustado es $50,000. Durante el año, usted donó bienes de ganancias de capital con un valor justo de mercado de $15,000 a una organización sujeta al límite del 50%. Usted no escoge restar la cantidad de revalorización del valor justo de mercado de los bienes. Además, le donó $10,000 en efectivo a una organización calificada que no es una organización sujeta al límite del 50%. La donación de $15,000 de bienes está sujeta al límite del 30%. La donación de $10,000 en efectivo está sujeta al otro límite del 30%. Ambas donaciones son totalmente deducibles porque ninguna de las dos es mayor que el límite del 30% aplicable ($15,000 en cada caso) y juntos no son mayores al límite del 50% ($25,000).

Para más información, vea las reglas concernientes a la elección del límite del 50% para bienes de ganancias de capital bajo How To Figure Your Deduction When Limits Apply (Cómo Calcular Su Deducción Cuando Hay Límites Aplicables) en la Publicación 526, en inglés.

Límite del 20%

Este límite es aplicable a todas las donaciones de bienes de ganancias de capital hechas a, o para el uso de, organizaciones calificadas (que no sean donaciones de bienes de ganancias de capital hechas a organizaciones sujetas al límite del 50%).

Cantidades Trasladadas al Año Siguiente

Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pueda deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Sí puede deducir el exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que se agote, pero no más allá de aquella fecha. Para más información, vea Carryovers (Cantidades Trasladadas al Año Siguiente) en la Publicación 526, en inglés.

Documentación que se Debe Guardar

Tiene que guardar documentación para demostrar la cantidad de las donaciones hechas por usted durante el año. El tipo de documentos que tiene que guardar depende del monto de las donaciones y de si son:

  • Donaciones en efectivo,

  • Donaciones que no sean en efectivo o

  • Gastos de bolsillo incurridos al donar servicios.

Nota:

Por lo general, una organización debe darle una declaración escrita si recibe un pago de usted superior a $75 y es en parte una donación y en parte por bienes y servicios. (Vea la sección anterior Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir). Guarde la declaración escrita con su documentación. Es posible que cumpla con la totalidad o parte de los requisitos de documentación que se explican más adelante.

Donaciones en Efectivo

Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito o deducción de nómina.

No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos:

  1. Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. La documentación bancaria puede incluir:

    1. Un cheque cancelado,

    2. Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o

    3. Un estado de cuentas de tarjeta de crédito.

  2. Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización caritativa en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación.

  3. Los registros de nómina descritos más adelante.

Deducciones de nómina.   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, debe guardar:
  1. Un talón de pago, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual aparezcan la fecha y cantidad de la donación y

  2. Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual aparezca el nombre de dicha organización.

  Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o más, más adelante.

Donaciones de $250 o Más

Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación de la organización calificada o si tiene documentación de las deducciones de nómina.

Si hizo más de una sola donación de $250 o más, deberá tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones.

Cantidad de la donación.   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que combinarse. Cada pago es una donación separada.

   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada.

  Si hizo un pago que fuera en parte por bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia, su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios.

Acuse de recibo.   El acuse de recibo debe reunir las siguientes condiciones:
  1. Debe ser por escrito.

  2. Debe incluir:

    1. La cantidad de dinero en efectivo que usted contribuyó,

    2. Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación) y

    3. Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en el apartado (b), (que no sean beneficios religiosos intangibles) y

    4. Una declaración escrita explicando que el único beneficio que recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación; por ejemplo, la entrada a una ceremonia religiosa.

  3. Debe obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana de las siguientes:

    1. La fecha en que usted presente su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o

    2. La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.

  Si la fecha de la donación no aparece en el acuse de recibo, debe tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí aparezca la fecha de la donación. Si la fecha de la donación aparece en el acuse de recibo y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, no necesita otra documentación.

Deducciones de nómina.   Si usted hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted deberá guardar:
  1. Un talón de pago, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual aparezca la cantidad retenida como donación y

  2. Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual aparezca el nombre de dicha organización declarando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina.

  Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contega toda la información exigida.

  Si el talón de pago, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted debe tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Si el talón de pago, Formulario W-2, carta en prenda u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los apartados (1) y (2).

Donaciones que no Sean en Efectivo

En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es:

  1. Menos de $250,

  2. Por lo menos $250 pero no más de $500,

  3. Más de $500 pero no más de $5,000 o

  4. Más de $5,000.

Cantidad de la deducción.   Al calcular si su deducción es de $500 o más, combine las deducciones reclamadas por todo artículo de propiedad similar donado a alguna organización caritativa durante el año.

  Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia, reduzca su donación por el valor de aquellos bienes y servicios. Si calcula su deducción disminuyendo su revalorización del valor justo de mercado de los bienes donados, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, su donación corresponde a la cantidad que ha sido disminuida.

Deducciones Inferiores a $250

Si hace alguna donación que no sea en efectivo, deberá obtener y guardar un recibo de la organización caritativa en el cual aparezca:

  1. El nombre de la organización caritativa,

  2. La fecha y el sitio de la donación caritativa y

  3. Una descripción razonablemente detallada de los bienes.

Consejo
Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa acusando recibo de la donación e incluyendo la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo.

No se le exige que tenga un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa).

Documentación adicional.   También debe mantener documentación exacta por cada artículo de propiedad donada. La documentación escrita debe incluir la siguiente información:
  • El nombre y dirección de la organización a la cual usted hizo la donación.

  • La fecha y sitio de la donación.

  • Una descripción de los bienes razonablemente detallada dadas las circunstancias. Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario.

  • El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de la donación y cómo calculó el valor justo de mercado. Si fue determinado por tasación, guarde una copia firmada de dicha tasación.

  • El costo u otra base de los bienes si usted tiene que reducir el valor justo de mercado por revalorización. La documentación también debe incluir la cantidad de la reducción y cómo la calculó. Si escoge el límite del 50% en lugar del límite especial del 30% sobre ciertos bienes de ganancias de capital, tiene que mantener documentación que muestre los años para los que hizo esta elección, donaciones para el año en curso al cual corresponde la selección y montos traspasados de años precedentes a los cuales corresponde la selección. Vea How To Figure Your Deduction When Limits Apply (Cómo Calcular su Deducción Cuando Hay Límites Aplicables) en la Publicación 526, en inglés, para información sobre cómo hacer la elección para bienes de ganancias de capital.

  • La cantidad que usted reclama como una deducción para el año tributario como resultado de la donación, si contribuye menos del total de sus intereses en los bienes durante el año tributario. Su documentación deberá incluir la cantidad que reclamó como una deducción en todo año anterior por donaciones de otros intereses en estos bienes. Además, deberá incluir el nombre y dirección de cada organización a la cual usted contribuyó los demás intereses, el lugar en que se hallan o se guardan todos los bienes tangibles similares y el nombre de toda persona en posesión de los bienes, que no sea la organización a la cual usted hizo donaciones.

  • Todas las condiciones que se le impongan a la donación de los bienes.

Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500

Si reclama una deducción de un mínimo de $250 pero un máximo de $500 en concepto de una donación caritativa que no sea en efectivo, deberá obtener y guardar un acuse de recibo de su donación de la organización calificada. Si hizo más de una sola donación de $250 o más, deberá tener o un acuse de recibo separado para cada una o un acuse de recibo en el cual aparezca el total de las donaciones.

El acuse de recibo debe incluir la información indicada en los puntos (1) al (3) que aparecen en la lista anterior bajo Deducciones Inferiores a $250 y su documentación debe incluir la información que aparece bajo Documentación adicional.

El acuse de recibo debe reunir las siguientes condiciones:

  1. Debe ser por escrito.

  2. Debe incluir:

    1. Una descripción (pero no necesariamente el valor) de todos los bienes que usted haya contribuido,

    2. Si la organización calificada le dio o no a usted ciertos bienes o servicios como resultado de su donación (que no sean ciertos artículos simbólicos y beneficios de afiliación) y

    3. Una descripción y cálculo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en el apartado (b). Si el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en una transacción comercial fuera del contexto de donación, el acuse de recibo debe indicarlo y no necesita describir ni estimar el valor del beneficio.

  3. Debe obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana de las siguientes:

    1. La fecha en que usted presente su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o

    2. La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.

Deducciones de Más de $500

Se le exige que dé información adicional si reclama una deducción de más de $500 por donaciones caritativas que no sean en efectivo. Vea Records To Keep (Documentación que se Debe Guardar) en la Publicación 526, en inglés, para más información.

Donaciones Calificadas en el Ámbito de Conservación

Si la donación fue en el ámbito de conservación, su documentación también debe incluir el valor justo de mercado de los bienes subyacentes antes y después de la donación y el propósito de la conservación fomentada por la donación. Vea Qualified conservation contribution (Donación en el ámbito de conservación), en la Publicación 526, en inglés, para más información.

Gastos de Bolsillo

Si le presta servicios a una organización calificada y tiene gastos de bolsillo no reembolsados relacionados con dichos servicios, corresponden las tres reglas siguientes:

  1. Tiene que tener documentación suficiente para demostrar la cantidad de los gastos y

  2. Tiene que obtener un acuse de recibo de la organización calificada que incluya:

    1. Una descripción de los servicios que usted prestó,

    2. Una declaración escrita aclarando si la organización le proveyó a usted bienes o servicios algunos para reembolsarle los gastos en los que haya incurrido,

    3. Una descripción y cálculo aproximado de buena fe del valor de los bienes o servicios (que no sean beneficios religiosos intangibles) provistos con el fin de reembolsarle a usted y

    4. Una declaración escrita aclarando que el único beneficio que recibió fue un beneficio religioso intangible, si ese fue el caso. En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible (definido anteriormente bajo Acuse de recibo).

  3. Debe obtener el acuse de recibo a más tardar en la fecha más temprana de las siguientes:

    1. Le fecha en que usted presente su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o

    2. La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.

Gastos de automóvil.   Si reclama gastos directamente relacionados con el uso de su automóvil al prestarle servicios a una organización calificada, deberá guardar documentación fiable de sus gastos. Al considerar si la documentación es fiable o no, se tienen en cuenta todos los hechos y circunstancias. Generalmente, puede considerarse fiable si la anotó en la fecha en que incurrió en los gastos, o cerca de la misma.

  La documentación debe mostrar el nombre de la organización a la cual estaba prestando servicios y la fecha cada vez que usó su automóvil para un propósito caritativo. Si usa la tarifa estándar por milla de 14 centavos, su documentación debe mostrar las millas que manejó su automóvil para el propósito caritativo. Si deduce sus gastos reales, su documentación debe mostrar los costos de la operación del automóvil relacionados directamente con un propósito caritativo.

  Vea Gastos de automóvil en la sección Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios, anteriormente, para saber qué gastos puede deducir.

Cómo Hacer la Declaración

Anote sus donaciones que no sean en efectivo en el Anexo A del Formulario 1040.

Si el total de la deducción por todas sus donaciones que no sean en efectivo para el año es más de $500, también debe presentar el Formulario 8283. Vea How to Report (Cómo Hacer la Declaración) en la Publicación 526, en inglés, para más información.


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