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主題307 - 備用的預扣稅款

Topic 307 - Backup Withholding

適用時,備用的預扣稅款要求付款人從沒有預扣的收入預扣稅款。如果您沒有按要求提供正確的納稅人識別號碼(TIN)或是沒有申報利息、股息或惠顧人股息收入,可能要繳備用的預扣稅款。

銀行或其他商號付給您某種收入時必須向國稅局申報稅務資料申報表,在1099表上顯示該年度您收到的繳稅金額。1099表包括您的姓名和TIN,例如您的社會安全號碼(SSN)、雇主識別號碼(EIN)或納稅個人識別號碼(ITIN)。1099表也會報告根據備用的預扣稅款規定所預扣的任何金額。
 
支付款需要預扣備用稅金:備用預扣稅款可適用於申報在1099表格大部分種類的支付,包括:

  • 利息支付(1099-INT表)(PDF)
  • 股息(1099-DIV表)(PDF)
  • 贊助人的股息紅利,但是至少一半以上是用現金支付(1099-PATR表)(PDF)
  • 租金,利得或其他收益(1099-MISC表)
  • 佣金,費用或其他支付您以獨立經營承包人工作的款項(1099-MISC表)
  • 證券商和以物易物交易的付款(1099-B表)
  • 漁船運營商的付款,但僅現金支付部分,並且僅代表捕魚的收益份額(1099-MISC表)
  • 付款卡和第三方網路交易(1099-K表)(PDF),以及
  • 版稅支付(1099-MISC表) 。

備用預扣稅款也可能適用於賭博贏得的獎金(W-2G表),若該獎金並未遵從一般賭博業的預扣規定。

預扣稅款規則:當您開立一個新的帳戶,進行一項投資,或開始收到1099表上應申報的付款,您必須以書面方式向銀行或其他商號提供您的納稅人識別號碼,並依偽證處罰條例證明該號碼是正確的。在某些情況下,銀行或其他商號將會給您W-9表【要求納稅人識別號碼和認證】,或類似的表格。如果您的帳戶或投資將會賺取利息或股息,您還必須保證(依偽證處罰條例)您的納稅人識別號碼是正確的並且您不需因為之前短報利息和股息而預繳/預扣備用稅金。
 
在下列情況下您可能要繳備用的預扣稅款,而且付款人必須預扣28%的固定稅款:

  • 您未按規定提供付款人您的納稅人識別號碼
  • 國稅局通知付款人您提供的納稅人識別號碼是不正確的
  • 國稅局通知付款人開始對利息或股息進行預扣稅款,因為您在所得稅納稅申報表有短報的利息或股息。國稅局在至少120天中曾經寄出4次的通知信函給您後才會這麼做。
  • 您無法證明自己不符合備用預扣稅款條件

有兩種不同的備用預扣稅款(BWH)計劃要求付款人從收款人的收入中按照備用預扣款的費率預扣稅款:

  1. 在BWH-B計劃中,付款人由於漏報或錯報TIN 資訊而必須預扣稅款。
  2. 在BWH-C 計劃中,付款人由於未申報收入或未申報稅表而需要預扣稅款。

如何防止或停止備用預扣款:
 
要停止備用預扣稅款,您需要矯正原本需要備用預扣稅款的原因。這可能包括向付款人提供正確的TIN、解決報告不足的收入以及繳付所欠的金額,或在適當時申報缺少的稅表。

如果付款人以通知告知您給的納稅人識別號碼不正確,您通常可以提供付款人您的正確姓名和納稅人識別號碼,並且證明您給的納稅人識別號碼是正確的,來防止備用預扣稅款的開始,或停止已開始的代扣備用預扣稅款。如果您收到該付款人第二份通知,您必須向其提供顯示您的正確姓名和社會安全號碼的社會安全卡副本。

備用預扣稅款抵扣:如果在備用預扣稅款規則下已扣繳了您的所得稅,您可以在收到該項收入的會計年度中申報聯邦所得稅預扣(在1099表上顯示)。

如果您經營一家合夥企業或非納稅公司,因姓名或 TIN 不正確而預扣的任何稅款僅能夠由合作夥伴和股東申報。合作夥伴和股東應在各自的所得稅報表中申報自己的預扣金額。這些稅款不能夠退回該合夥企業或非納稅公司。

額外資訊

更多有關備用預扣稅款的資訊可以諮詢1281號刊物【漏報或錯報備用預扣稅款人的姓名/TIN(s)】(Publication 1281 (PDF), Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s)),包括付款人的程序,以及505號刊物【預扣稅及預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017