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主題410 - 退休金及年金

Topic 410 - Pensions and Annuities

如果您收到一筆來自雇主合格的退休計劃以退休金或年金形式支付的退休福利,您收到的數額或部分數額可能要被課稅。

這主題不包含社會安全稅款和與鐵路退休金同等的福利。有關這類福利的稅務信息有關這類福利的稅務資訊,請參閱主題423。以及我的社會安全金或I級鐵路退休金福利是否要繳稅?(Are My Social Security or Railroad Retirement Tier I Benefits Taxable?)

如果因為下列任何適用的原因您的合約中載明無任何供款(有時稱為「投入款」或「基數」),您收到的退休金或年金付款則需完全課稅:

  • 您對您的退休金或年金沒有任何供款或不被認為有任何供款
  • 您的雇主沒有從您的薪資扣除供款,或
  • 您在之前的年份中已回收您所有的供款 (免稅)

如果您用稅後金額進行退休金或年金的供款,您退休金的給付應被部分課稅。發放給您的款項代表歸還您以前的稅後供款的部份,您不需繳稅。這一數額是對這項退休計劃或投資的成本,包括您雇主的供款在供款當時是已課稅的。納稅人採用一般規則或簡化法計算部分應課稅的退休金的稅款。欲了解更多有關一般規則和簡化法的資訊,請參閱主題411。如果您的退休金或年金開始分發日是1996年11月18日之後,您通常必須使用簡化法來決定年金發放款中有多少應稅和免稅所得。

如果您在年滿59歲半之前領取退休金或年金,您可能會因為提早領取而被加課10%的稅,除非您符合免除被加課10%的規定例外事項。額外的10%課稅並不適用於發放款中任何免稅的部分。下列為額外課稅一般例外的情況:

  • 發放款是屬於您離職後才開始的系列大額定期付款的一部份
  • 發放款是因為您完全及永久殘疾
  • 發放款來自該計劃的參與者或合約人死亡或死亡後,
  • 發放款是在您離職後,並且是您年滿55歲那年或之後

對於加課10%稅收的其他例外情況,請參閱575號刊物【退休金和年金收入】(Publication 575, Pension and Annuity Income)

如果您是一名未亡人或退休金計劃或年金的受益人,參閱575號刊物(Publication 575)的收入計入規則。

您的退休金或年金發放的應稅部分一般需要預扣聯邦所得稅。

您也許可以選擇不從您的退休金或年金給付做所得稅扣繳(除非它們是符合轉存條件的發放款)或要指定稅是如何扣繳。如果是這樣,連同您的社會安全號碼(SSN)提供付款人表格W-4P【退休金或年金給付的預扣證書】(Form W-4P (PDF), Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments),或由付款人提供類似的格式。如果您是美國公民或外籍居民,您必須向付款人提供在美國或屬地的家庭住址,才能選擇不繳納預扣稅。付款人一般採用與薪金和工資相同的方式計算退休金或年金定期發放的預扣稅。如果您不提交表格W-4P預扣稅憑證,付款人必須將視您為已婚,並申報三個扶養寬免額對您進行稅款預扣。即使您提交了W-4P表(Form W-4P)(PDF)並選了一個較低的預扣額也一樣, 如果您沒有向付款人提供您正確的社會安全號碼,將視您為單身,並申報沒有扶養寬免額進行稅款預扣。

如果您通過預扣繳納稅款但代扣金額不足,您可能還需要繳納預估稅款,以確保您在該納稅年度不會少繳稅款。有關增加您的扣繳稅款,繳納預估稅款和不代扣適量稅款的後果,請參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。

特別規則適用於合格的退休計劃的不定期付款。有關一次性發放款的特殊稅務處理的資訊,參閱主題412。如果您收到合格退休金計劃支付給您的退休金,付款人必須預扣20%的稅款,即使您打算之後進行轉存也一樣。您可以選擇直接轉入另一個合格的退休金計劃中來避免預扣稅款。發放給您的退休金若是一張支票,而收款人為接受轉存的計劃或IRA,這種退休金就不必預扣。欲了解更多資訊,請參閱主題413並瀏覽我是否需要在稅表申報IRA或退休計劃的轉帳或轉存?(Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?)。

如需更多資訊,請參閱575號刊物(Publication 575)以及我的退休金或年金是否要繳稅?(Is My Pension or Annuity Payment Taxable?)

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017