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主題453 - 扣除壞帳

Topic 453 - Bad Debt Deduction

如果有人欠您錢而您無法追回欠款,您可能有一筆壞帳。有關構成有效債務的討論,請參閱550號刊物【投資收入和支出】(Publication 550, Investment Income and Expenses),以及535號刊物【營業費用】(Publication 535, Business Expenses)。通常要扣抵一筆壞帳,在您過去的收入或者是借出的現金中必須包含這筆金額。如果您是一名現金制的納稅人(大部分的個人都是),您一般無法將未支付的薪水、工資、收費、利息、股息和類似項目當作壞帳來扣抵。要構成一筆壞帳,您必須證明您在交易當時的意圖是一筆貸款而不是一份贈禮。如果您借錢給親戚或朋友也了解該親戚或朋友可能不會償還這筆錢,您就必須認為是一份贈禮而不是一筆貸款。

壞帳有兩種 - 業務和非業務性。

業務壞帳 - 通常,一項業務壞帳是來自於在貿易或商務建立或產生或是與您的貿易或商務有密切關係的一筆債務完全或部分失去價值,您可以在副表C(1040表)【獨資企業的利潤和損失】(Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)) 或您適用的業務收入稅表中扣抵。

以下是業務壞帳的例子(如果之前已被包含在收入中):

  • 提供給客戶和供應商的貸款
  • 賒帳銷售給客戶,或
  • 商業貸款擔保

在計算應納稅收入時將壞帳從營業的總收入中完全或部分扣除。有關申報企業壞帳的更多資訊,請參閱535號刊物)【企業費用】(Publication 535, Business Expenses)。

非業務性壞帳 - 所有其他的壞帳都屬非業務性。非業務性壞帳必須是毫無價值才能進行抵扣。您不能只扣除部份毫無價值的非業務性壞帳。
 
當周圍的事實和情況均顯示沒有合理的期望可取得支付款,這筆債務就變得毫無價值了。為了表明該債務是毫無價值的,您必須證明您已採取合理的步驟進行追討債務。如果您可以證明從法院的判決也會是無法追回債務,就沒有必要上法院。您只可以在該債務變得毫無價值的當年中進行扣除。您不必等到債務到期才來認定它是否是毫無價值的。

請在8949表【資本資產的銷售和其他處置】(Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets)(第1部分第1行) 上以短期資本虧損進行申報非業務性的壞帳。在(a)欄填入債務人的姓名並寫下"bad debt statement attached"(隨附壞帳說明)。在(e)欄填入您的壞帳基礎成本,並在(d)欄填入零。將每一筆壞帳分別列在每一行。壞帳有資本虧損的限制。一筆非業務性壞帳的扣除需要在您的報稅表中加附一份單獨的詳細的說明。
 
更多資訊

有關非業務性壞帳更多的資訊,請參閱550號刊物【投資收入和支出】(Publication 550, Investment Income and Expenses)。有關業務壞帳更多的資訊,請參閱535號刊物【業務費用】(Publication 535, Business Expenses)。

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017