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主題510 - 業務用車

Topic 510 - Business Use of Car     

如果您只在工作或業務上使用您的車,您只以此為使用目的,您可扣除全部的操作費用(受限部分在後面討論)。但是,如果您使用的汽車具有業務和個人的目的,您只能扣抵用在業務部份的開支。

您通常可以選用以下兩種方法之一來計算您的車輛開支的扣除金額:標準里程計算率的方法或實際開支的方法。如果您合乎使用這兩種方法的資格,在選定之前,您也許可以計算出兩種扣除額再決定那一種能提供您較大的扣除額。

標準里程計算率 - 有關現行標準里程計算率,請參閱463號刊物【旅行、應酬、禮品和車輛開支】 (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses),或到國稅局網站IRS.gov搜尋標準里程計算率。
 
要使用標準的里程率,您必須擁有或租賃那輛車並且:

  • 您一定不得同時操作 5輛或超過 5 輛以上的車,好像是在操作車隊業務一樣,
  • 您一定不得已使用直線折舊法以外的任何方法為那輛車申報折舊扣除額,
  • 您一定不得已經以那輛車申報了第179條的抵扣
  • 您一定不得已經以那輛車申報了特殊折舊許可額,
  • 在1997年以後您一定不得在租用車上採用實際開支的抵扣方法,並且
  • 您不能是收到了「符合條件報銷」的鄉村郵差。

若要對您私有的車使用標準里程計算率,您必須在開始使用這輛車在您的業務上的第一年就選擇使用標準里程計算率。然後,在以後的幾年中,您可以選擇使用標準里程率或實際開支。

對於您租用的汽車,如果您選擇使用標準里程計算率,在整個租賃期內(包括續約後)您都將必須使用標準里程計算率的方法。
 
實際開支 - 要使用實際開支法,您必須確定這輛車所有在業務上那部份的實際使用成本為何。包括那部份用於業務里程總數之中的汽油、機油、維修、輪胎、保險、登記費、執照及折舊(或租車款)的費用。

注意:無論您是否選用標準里程計算率或實際開支計算法,其他用於業務上的停車費和過路費的開支應分開扣除。

折舊

通常,調整加速成本回收折舊制(MACRS)是唯一可以供車主使用於1986年以後開始進行服務的任何車輛的折舊方法。但是,如果您在開始使用車子的該年度就採用標準里程計算率,並在以後年度中,在車子折舊完畢之前又改為實際開支法,那麼您就必須在估計該車剩餘的使用年限中使用直線折舊法。您能夠抵扣的折舊費率是有限制的。有關折舊限制更多的資訊,請參閱主題704  。 463號刊物【旅行,應酬,禮品,和汽車的費用】(Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses) 解釋了折舊的限制,並討論適用於租用汽車的特殊規則。

記錄

法律要求您用適當的記錄證明您的開支,或是用足夠的證據支持您自己的報告單。有關記錄保存的進一步的資訊,參閱主題305
 
雇員

實報實銷 -如果您是一名雇員,您的可抵扣的業務支出在一項實報實銷下是完全可以報銷的,報銷償還的金額不應被包括在您的薪資W-2表【工資和稅收報表】(Form W-2 , Wage and Tax Statement)上,而且您不應該扣除這些費用。

非實報實銷 - 如果您的雇主使用非實報實銷來報銷您的費用,報銷的償還金額可以包含在您的工資中。您的雇主在非實報實銷下將綜合任何報銷或其他開支津貼連同您的工資,薪金,或其他補償支付將總數申報在您的W - 2表上。您可以扣除員工業務費用作為列舉扣除。有關“實報實銷”和“非實報實銷”的定義,參閱463號刊物(Publication 463)和主題514

在何處扣除

  • 通常,如果您是一名雇員,欲進行扣除包括在一項實報實銷下超出報銷償還的車輛開支,您必須填寫2106表【雇員業務開支】(Form 2106, Employee Business Expenses) 或2106 - EZ表【不報銷的雇員業務開支】 (Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses),並在1040副表A【列舉扣除】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)列舉出您的扣抵。您的雇員開支將受到調整後總收入2%的限制。有關 2%限制的資訊,請參閱主題508
  • 如果您是自僱人士,可在以下地方抵扣車輛開支:
    • 1040副表C【業務利潤或虧損】(Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business)或1040副表C – EZ【業務淨利潤】 (Form 1040, Schedule C-EZ, Net Profit From Business) ,或  
    • 如果您是一位農民,可在1040副表F【農業利潤或虧損】(Form 1040, Schedule F, Profit or Loss From Farming)上進行抵扣。

更多資訊有關更多的資訊,請參閱 463號刊物【旅行,應酬,禮品,和汽車的費用】(Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses)。

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017