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主題511 - 差旅費用

Topic 511 - Business Travel Expenses

差旅費是通常的與必須的開支,用在爲了業務,職業或工作而離家遠行。通常,員工在扣除這些費用時使用2106表【員工業務費用】(Form 2106 (PDF), Employee Business Expenses)或2106 - EZ表【不報銷的員工業務費用】 (Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses) 和1040副表A【列舉扣除】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)。您不能扣除出於個人目的或是鋪張或奢侈的費用。

您離家出差是就是在您的工作要求下遠離您以住處為據的納稅地的附近區域,超過了一個正常的工作天,而您離家的期間,您需要睡眠或休息才能達成工作的要求。

通常您以住處為據的納稅地是您業務或工作的主要所在地的整個城市或附近的區域,無論您在哪裡安置您的家庭住所。例如,您與您的家人住在芝加哥(Chicago),但您在密爾沃基(Milwaukee)工作,在那裡的旅館住在餐館吃。您每個週末回芝加哥。您不能扣除任何您的旅行、餐飲或在密爾沃基的住宿,因為那是您以住處為據的納稅地。您週末到芝加哥住家的行程不是爲了您的工作,所以這些費用也不能抵扣。如果您經常在多個地方工作,您的稅務住所是您業務或工作主要所在地的附近區域。

決定您的業務的主要場所,要考慮到您以業務為目的通常需要花費在每個地點的時間長短,在每個地區的商業活動的程度,和每個區域相對意義的經濟回報。但是,最重要的考慮是您在每個地點所花時間的長短。
 
為了臨時工作離家所引起或支付的差旅費用是可以扣抵的。但是,您不能扣除與一項無期限的工作任務有關而給付的差旅費用。任何超過一年的工作任務是被視為無期限的。此外,您不得扣除在工作地點的旅費,如果您實際上預期將在該地工作一年以上,無論您在那裡實際工作是否那麼長。如果實際預期在臨時地點工作的時間少於一年,然後預期改變了,因此在某個時段,您實際預期在該處工作的時間要超過一年,當預期改變時,差旅費用就成為不可扣除的。如需聯邦犯罪調查或起訴一年規定的例外情況,請參閱463號刊物【旅行,應酬,禮品,和汽車的費用】(Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses)。
 
您可以扣除的差旅費用,包括您在目前的行業或業務範圍內尋找新工作時的膳食及住宿費用。當您不是在您目前的行業或業務的範圍裏尋找新工作或是第一次找工作,您不得扣除這些費用。如果您目前失業,並且您的前一份工作和您正在尋找新工作之間有很長一段中斷的時間,即使新工作和前份工作是在相同的行業或業務,您還是不能扣除這些費用。請參閱529號刊物【雜項扣除】(Publication 529, Miscellaneous Deductions)。
 
參加會議的差旅費用是可扣抵的,如果您能證明您參加會議是有利於您的職業或業務。在北美之外地區的會議有特別的適用規則。

可扣抵的離家的差旅費,包括但不僅限於以下的開支:

  1. 通過飛機、火車、公車或汽車在您的家和業務目的地之間的旅行。(如果提供您機票,或者您免費搭乘旅行常客累積里程數或類似計劃,您的旅行開支為零。)
  2. 機場或火車站和您的酒店之間的出租車或其他類型的交通工具,酒店和工作地點之間,和從一位客戶到另一位,或從一個營業地點到另一地的車資。
  3. 工作主要所在地和出差地之間的行李、樣本或展示材料的貨運費用。
  4. 在您的商務目的地使用您的車。您可以扣抵實際開支或標準里程計算率算出的開支,以及與業務相關的過路費和停車費。如果您租車,您只能扣抵開支中用於業務的那部份。
  5. 膳食及住宿費用。
  6. 乾洗和洗衣費用。
  7. 在出差時的業務電話(這包括藉傳真機或其他通訊設備進行的業務聯繫)。
  8. 您支付與任何這類開銷相關的服務的小費。
  9. 您的商務旅行中有關的其他類似通常的與必須的費用(這些費用可以包括商務會餐的來去的交通費、公共速記員的費用、電腦租賃費、和使用和維護房屋拖車)。

如不使用膳食費的記錄去扣除實際花費的方式,通常您可以使用一項標準膳食津貼,津貼標準根據您的出差地點而定。 商務餐的扣除通常限於非償還費用的50%。
 
如果您是一名雇員,您的允許差旅費在2106表或2106 - EZ表上計算。您的允許未償還費用從 2106表或2106 - EZ表轉移到l040附件A(Form 1040, Schedule A),並且受限於根據調整後總收入的2%。有關 2%限制的資訊,請參閱主題508 。如果您不採用列舉扣除,您就不能扣除這些費用。如果您是自僱人士,出差開支可在1040副表C【業務利潤或虧損】(Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business)或1040副表C – EZ【業務淨利潤】 (Form 1040, Schedule C-EZ, Net Profit From Business)上進行抵扣,如果您是一位農民,可在1040副表F【農業利潤或虧損】(Form 1040, Schedule F, Profit or Loss From Farming)上進行抵扣。

如果您是一名國民警衛隊或後備軍人的成員,對於以後備身份進行服役相關而發生的未償還差旅費,您可能可以用降低您調整後總收入的方式來進行扣減,而不是在1040副表A上進行列舉扣減。您必須過夜而且離家庭超過100英里才符合出差的資格。開支必須是通常的與必須的。這項扣除受限於正常的聯邦每日津貼(用於住宿費,膳食費,雜費)和標準里程計算率(用於車輛開支)加上任何停車費、輪渡費以及過路費。在2106表或2106 - EZ表上申報這些費用,然後轉移到1040表上適當的行項。超出限額的開支只可以申報在 1040副表A上當作列舉扣除的一個分項。
 
良好的記錄是必要的。有關記錄保存的資訊,請參閱主題305。關於這類以及其他差旅費用更多的資訊,請參閱463號刊物【旅行,應酬,禮品,和汽車的費用】(Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses)。

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017