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主題514 - 雇員業務費用

Topic 514 - Employee Business Expenses

如果您是一名雇員,您可以在1040表副表A【列舉扣除】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)上以列舉的方式來扣除您與工作相關的費用(這個費用是受限制的)。更多有關的資訊,可在1040表副表A說明(Form 1040, Schedule A Instructions中找到。此外,關於業務出差費用的資訊,您可以參考主題511

雖然通勤費用是不可扣減的,但是有些當地的交通費用可以扣減。可扣除的當地交通費用包括從一個工作地點(不是住所)到另一個工作地點的正常和必要的費用。如果您在家裡有辦公室,而它又是您為雇主工作的主要地點,您可以扣除往返於您的住家辦公室和與工作有關的其他地方的交通成本。有關住家辦公室的資訊,請參考主題509。您可以扣除往返您居住和正常工作在大都會地區以外的住家和臨時工作地點之間的交通成本。如果在您的住家之外有一個或者多個正常的工作地點﹐您也可以扣除往返住家和這些臨時工作地點之間的交通費用。有關與業務用車相關交通費用的資訊﹐請參考主題510

業務應酬費和商務禮品費可以扣減,但有一定的限制。有關業務應酬費用的資訊,請參考主題512。更多有關業務費用的資訊﹐請參考463號刊物【旅行、應酬、禮品和車輛開支】(Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses)。

您必須保存記錄,用來證明您扣除的費用。有關記錄保存一般的資訊,請參閱主題305

在一個實報實銷計劃下,如果您的雇主給您報銷或給您業務開支的預付款或津貼,這些收入不應該當作收入顯示在您的W-2表【工資和稅務報表】(Form W-2, Wage and Tax Statement)上。您不將其包含在您的收入中,也不可扣減任何報銷償還的款項。

在實報實銷計劃下,您雇主的報銷償還或津貼的安排必須具備下列三項规则:

  1. 以一名員工身份提供服務時﹐您必須已經支付或產生了可扣除費用
  2. 您必須在合理的時間內向雇主適當地說明報銷這些費用,並且
  3. 您必須把任何多餘的報銷或津貼的金額在合理的時間內交還給雇主

這些規則在463號刊物 -【旅行、應酬、禮品和車輛開支】(Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses)內做了更詳盡的討論。

如果您的雇主的償還報銷安排不符合以上三個規則,則它是非實報實銷計劃,您收到的款項應該顯示在W-2表(Form W-2)上「工資」一欄。您必須把這些款項作為收入報稅,必須填寫2106表【雇員業務費用】(Form 2106 (PDF), Employee Business Expenses)或2106-EZ表【不報銷的雇員業務費用】(Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses),列舉扣除您扣減的費用。有關您雇主業務開支的申報規則和您必須如何將這些費用申報在您的報稅表上的詳盡資訊﹐請參考463號刊物(Publication 463)。

在一個實報實銷計劃下, 如果您的雇主報銷了您的出差或交通費,但出差補貼或哩程計算率超過聯邦的標准,則超出的金額應該包括在W-2表的工資欄內。W-2表的第12項的框格應申報允許範圍內的津貼。如果您的實際開支超過了聯邦的標準,您可以以列舉扣除的方式扣減超出的部份。有關聯邦的出差補貼的資訊,請參考出差補貼費率(Per Diem Rates),有關哩程計算的資訊,請參考463號刊物【旅行、應酬、禮品和車輛開支】(Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses)。

您通常必須使用2106表或2106-EZ表來計算您的員工業務開銷,並附在您的1040表【美國個人所得稅報稅表】(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return)上。您扣除的費用,當作雜項扣減按照調整後的總收入的2%在1040表附表A(Form 1040, Schedule A)上扣除。主題508 和529號刊物【雜項扣稅額】(Publication 529, Miscellaneous Deductions)也討論了2% 限制標準並解釋一些其他費用,如員工業務開銷的扣減。

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017