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主題515 - 意外、天災和失竊損失(包括聯邦宣布的災區)

Topic 515 - Casualty, Disaster, and Theft Losses (Including Federally Declared Disaster Areas)

您通常可在聯邦所得稅稅表上扣除住宅、家用物件和車輛的意外和失竊損失。您不可以扣除任何由保險中涵蓋的意外和失竊損失,除非您及時申請報銷,而且您須扣掉任何報銷償還的金額。 

災區損失-聯邦宣佈的災難是符合Robert T. Stafford救災與緊急援助法中規定的聯邦援助條件,並由總統宣佈的在某一地區發生的災難。它包括符合法案規定的重大災害或緊急聲明。欲瞭解更多資訊,請參閱547號刊物【意外、天災和失竊損失】(Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts)

意外損失-意外損失可能由任何突然、無法預料或不尋常的事件造成,如洪水,颶風,龍捲風,火災,地震或火山噴發而引起。意外損失不包括正常損耗或逐漸惡化。

如果您的資產是為個人使用的財產或沒有被完全摧毀,您的意外損失金額則為以下兩者之中價值較小者:

  • 財產調整後的成本,或
  • 由於意外造成您財產公平市價的減少。

如果您的資產是商業資產或產生收入的資產,如出租物業,並被完全破壞,那麼您的損失就是您的調整後基礎。

偷竊損失-偷竊是蓄意地從物主處奪取或盜走金錢或財產。該取走的行為在發生所在州必須是違法的,並且具有犯罪意圖。

您的失竊損失金額通常是您財產調整後的成本,因為失竊後您財產的公平市價立刻變成零。

保險或其他賠償

無論是意外損失還是盜竊損失,您必須在計算時減去任何殘餘的資產價值、任何保險、或其他或期望能夠獲得的賠償。調整後的財產基礎通常是您的成本,其價值會因某些事件而增加或減少,如裝修或折舊。有關更多財產基礎成本的資訊,請參考主題703,547號刊物【意外、天災和失竊損失】(Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts)以及551號刊物【資產的基礎】(Publication 551, Basis of Assets)。您可以通過估價,或在符合某些條件時,通過維修財產的費用,來確定資產公平市價的減少。有關更多的資訊,請參考547號刊物(Publication 547)。

申報損失

個人必須在1040副表A【雜項扣除】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)(或1040NR副表A(Form 1040NR),如果您是非居民的外籍人士)上,以列舉扣除的方式申報意外損失和失竊損失。如果您擁有的物業為作個人使用,當您減去任何殘餘資產價值、任何保險或其他收到的償還額後,您必須把發生在這一年裡的每件意外或盜竊事件減去$100美元。然後將所有金額加在一起,再減去您調整後的總收入的10%來計算那一年准許的意外或盜竊損失額。在4684表【意外和失竊】(Form 4684 (PDF), Casualties and Thefts)上申報意外損失和盜竊損失。A部分用於個人使用的財產,B部分是用於商業或產生收入的財產。如果私人使用的財產被損壞、摧毀或盜竊﹐您可參考584號刊物【意外、天災和失竊損失工作簿(私人使用的財產)】(Publication 584, Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Personal-Use Property))。關於涉及商業使用的資產的損失﹐參考584B號刊物【企業意外、天災和失竊損失工作簿】(Publication 584-B (PDF), Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook)。這些刊物有助於在4684表中申報損失;將它們與您的納稅記錄放在一起。

什麼時候扣減

意外損失通常能在意外發生的那一年中扣減。然而,如果您的意外損失發生在聯邦政府宣佈需要公共或私人的援助(或兩者)的災區內,您可選擇將意外損失報在災難發生的納稅年度緊接的前一年中,並且您可在稅表裡扣除損失或修正上一年度的所得稅稅表。有關時限規定的資訊和您符合條件的具體損失事件的額外資訊,請參閱稅務程序2016-53(Revenue Procedure 2016-53)關於在法規第165(i) 節「個人及企業的災難協助和緊急救濟」(Disaster Assistance and Emergency Relief for Individual and Business)做出及撤銷選擇的指導。欲瞭解更多資訊,請參閱2194號刊物【個人和企業災難恢復指南】(Publication 2194, Disaster Resource Guide for Individuals and Business)。

失竊損失通常可在您發現財產被盜或者毀壞的當年扣減,除非您有相當把握能獲得保險公司賠償。在這種情況下,直到有相當把握可以確定能否得到賠償,才能確定那一年是否能得到扣減。

來自龐氏類型投資騙局的受害損失

來自龐氏類型投資騙局的受害損失有適用的特殊規定。如需更多相關資訊,請參閱4684表格說明【意外和盜竊】(Form 4684 Instructions (PDF), Casualties and Thefts),另外還可參考有關龐氏投資騙局受害人協助的說明(Help for Victims of Ponzi Investment Schemes)和547號刊物。

當您的損失扣除超過您的收入時

如果您的損失扣除超過您的收入,您可能會有淨營業虧損(NOL)。您不一定需要自己經營生意才能有意外所導致的NOL。有關更多的資訊,請參考536號刊物【個人,房產,和信託的淨營業損失】(Publication 536, Net Operating Losses for Individuals (NOLs), Estates, and Trusts)

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017