IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

主題560 - 額外的聯邦老年人醫療保險稅

Topic 560 - Additional Medicare Tax

額外的0.9%聯邦老年人醫療保險稅適用於超過以下各種報稅身份門檻金額的聯邦老年人醫療保險工資、自營職業所得以及鐵路員工退休 (RRTA) 補償:

  • 已婚聯合報稅為$250,000;
  • 已婚夫妻分開報稅為$125,000;以及
  • 所有其他納稅人為$200,000。

這筆額外稅金會用來資助《可負擔健保法案》稅務條款,包括保費稅額抵免優惠。

將聯邦老年人醫療保險工資和自營職業所得相加來決定收入是否超出門檻。如果您收到聯邦老年人醫療保險工資和自營職業所得,請按以下方式計算額外的聯邦老年人醫療保險稅:

  1. 對於超出納稅人報稅身份適用門檻的聯邦老年人醫療保險工資計算額外的聯邦老年人醫療保險稅,無論是否預扣任何稅金;
  2. 透過收到的聯邦老年人醫療保險總工資降低報稅身份的適用門檻(但不可低於零);以及 
  3. 對於超出降低門檻的自營職業所得計算額外的聯邦老年人醫療保險稅。

在計算本稅金時請勿考慮自營職業損失。將鐵路員工退休(RRTA)補償單獨與門檻比較。

所有要繳聯邦老年人醫療保險稅的聯邦老年人醫療保險工資、鐵路員工退休 (RRTA) 補償和自營職業所得若超過納稅人報稅身份的適用門檻,都要繳額外的聯邦老年人醫療保險稅。有關什麼工資要繳聯邦老年人醫療保險稅的更多資訊,請參閱15號刊物(通告E)【雇主稅務指南】(Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide)第15條中的各種服務和付款的特殊規則表格(Special Rules for Various Types of Services and Payments)。

住在國外沒有特殊規則

本條款對於非居民外籍人士或者住在國外的美國公民以及居民外籍人士沒有特殊規定。這些人賺得的聯邦老年人醫療保險工資、鐵路員工退休(RRTA)補償和自營職業所得如果超過他們報稅身份的門檻,也要繳額外的聯邦老年人醫療保險稅。

雇主責任

雇主要負責從在日曆年度支付給員工超過$200,000的工資或鐵路員工退休(RRTA)補償預扣額外的聯邦老年人醫療保險稅,無論員工的報稅身份如何。雇主必須在當年付給員工的工資或鐵路員工退休 (RRTA) 補償超過$200,000時開始預扣額外的聯邦老年人醫療保險稅。然後雇主要在每個工資支付期繼續預扣,直到日曆年度結束為止。雇主不需支付對等金額的額外聯邦老年人醫療保險稅。

計算稅金

使用8959表【額外聯邦老年人醫療保險稅】(Form 8959, Additional Medicare Tax)來計算稅金,並在1040表【美國個人所得稅報稅表】(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return)、1040NR表【美國非稅法定義居民所得稅報稅表】(Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return)或1040-SS表【美國自僱者報稅表(包括波多黎各實質居民的額外兒童福利優惠)】(Form 1040-SS, U.S. Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico))來申報這筆稅金。

預扣稅和預估稅

有些納稅人可能需要請求雇主在W-4表【雇員預扣稅優待證明書】(Form W-4, Employee’s Withholding Allowance Certificate)上預扣額外的所得稅,或是做出預估稅繳納額以完成他們繳納額外聯邦老年人醫療保險稅納稅的義務。這兩種情況的詳情請參閱505號刊物【預扣及預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。

額外資訊

如需有關加收聯邦老年人醫療保險稅的更多資訊,請參閱8959表說明(Instructions for Form 8959 )以及額外聯邦老年人醫療保險稅的問答集(Questions and Answers for the Additional Medicare Tax)。

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017