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主題431 - 免除的債務 – 是否應納稅?

Topic 431 Canceled Debt – Is it Taxable or Not?

如果您借款且在法律上有義務在未來某一日期償還一筆固定或可確定的金額,您就有一筆債務。您可能對某筆債務承擔個人責任或是持有某種需要償還債務的資產。

如果您的債務被豁免或免除,實際債務少於您所欠的全額,您不必償還的金額即視為取消的債務。然而,法律規定了數種例外情況,在這些情況下,您不必償還的金額並不是免除的債務。這些例外情況將在下文進行討論。如果債權人無法或是放棄追討您有義務償還的金額,則免除債務的情況可能發生。如果您擁有某種需要償還債務的資產,則可能因喪失抵押品贖回權、產權收回、自願向債權人轉移資產、遺棄資產或抵押貸款修訂而取消債務。

通常情況下,如果您的債務被取消、豁免或免除,實際債務少於您應當償還的全額,則被取消的債務金額是應當納稅的,您必須在債務被取消的當年,在您的納稅申報單中報告被取消的債務。但是,如果法律明確允許您將被取消的債務排除在總收入之外,則被取消的債務金額無需納稅。這些特定的除外情況將在下文進行討論。

在債務被取消後,債權人將給您發送一份1099 - C表【債務取消】(Form 1099-C, Cancellation of Debt),該表格會列出債務取消的金額及免除日期等等。如果您收到了一份所示資訊不正確的1099-C表,您必須聯繫債權人進行資訊更正。例如,如果債權人在給您發送1099-C表後繼續嘗試追討債務,則債權人可能尚未取消債務,因此,您可能沒有因債務被取消而產生的收入。您應當與債權人確認您的具體情況。無論您是否收到正確的1099-C表,您都有義務在債務被取消當年在您的納稅申報單中報告被取消債務的應稅金額。

正如4681號刊物【取消債務,喪失抵押品贖回權,產權收回和遺棄(適用於個人)】(Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals))所闡述的,通常情況下,您必須將被取消的債務作為因債務被取消而產生的普通收入,在1040表【美國個人所得稅申報表】(U.S. Individual Income Tax Return)1040NR表【美國非居民外國人所得稅申報表】(U.S. Nonresident Alien Income Tax Return)(若債務為非商業債務)以及適當的副表(若債務為商業債務)上報告所有的應稅金額。

請注意:如果您的債務是用資產作為擔保,而該資產被債權人拿去抵全部或部分的債務,則您被視為已將該項資產以債務取消金額出售,並可能產生一項應納稅的利得或虧損。對於視同出售您的資產所產生的利得或虧損,該問題有異於與同筆財產相關的任何債務取銷收入是否可包含在總收入中。有關申報來自產權收回、喪失抵押品贖回權或遺棄資產所產生的利得或虧損之詳細資訊,請參見544號刊物【資產的出售和其他處置】(Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets)和 523 號刊物【出售您的房子】(Publication 523, Selling Your Home)。

若金額符合下列任一項例外情況的要求,則不屬於取銷債務收入。
 
取銷債務收入的例外情況:

  1. 作為禮物、遺贈或繼承而取消的金額
  2. 根據以下貸款條款取消的某些合格的學生貸款,即若您在某些行業內為各類雇主工作過一定時間,則貸款將會取消
  3. 若由您作為現金制納稅人支付,則取銷的債務金額是可扣除的
  4. 資產賣方為買方提供的合格的購買價格扣減 
  5. 依據房屋可負擔重整計劃可降低房屋抵押貸款本金餘額的成功績效付款

若金額符合下列任一項例外情況的要求,則不屬於收入,即使它們是取銷債務收入。

總收入的例外情況:

  1. 第 11章破產案件中取消的債務
  2. 破產期間取消的債務
  3. 合格農場債務的取消 
  4. 合格不動產業務負債的取消
  5. 合格主要住宅負債的取消

通常情況下,如果根據您上述任一除外情況將從取銷的債務從收入中扣除,您必須在某些稅務屬性(某些抵扣優惠,虧損和資產的基礎等)(但不低於零)中減掉扣除的金額。您必須在您的納稅申報表中附上一份982表【因債務免除所引起的稅務屬性減少(和第1082條基礎調整)】(Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)) ,以申報該筆符合除外情況的金額以及稅務屬性的相應減少。

有關更詳細的取銷債務的課稅,如何申報以及相關的例外和除外情況的資訊,請參閱4681號刊物【取銷債務,喪失抵押品贖回權,產權收回和遺棄(適用於個人)】(Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals))。525號刊物【應納稅和免稅收入】 (Publication 525, Taxable and Nontaxable Income) 包含更多的資訊。如果您收到1099-A表【購置或放棄抵押產業】(Form 1099-A, Acquisition or Abandonment of Secured Property),請參閱主題432(Topic 432)以獲知更多資訊。

Page Last Reviewed or Updated: 14-Jul-2016