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主題756 - 家庭雇員就業稅

Topic 756 Employment Taxes for Household Employees

家庭雇員包括您的管家、女傭、保姆、園丁,以及在您私家住宅內或住宅周圍為您提供服務的人。修理工、管道工、承建商和其他業務者以獨立承包商身份為您服務,不能算作您的家庭雇員。只有在您不僅能決定工作人員的工作內容,還能決定他們如何進行工作的情況下,這些工作人員才能算作您的家庭雇員。

社會安全和醫療保險稅(聯邦保險捐助條例-FICA)

如果您給任一家庭雇員的2016年現金工資等於或超過$2,000(該門檻金額可能每年都不同),您通常必須從支付給家庭雇員的所有現金工資裡預扣該雇員6.2%的社會安全稅和1.45%的聯邦醫療保險稅(總百分比為 7.65%)。您也必須支付您的社會安全稅和聯邦醫療保險稅份額,同樣為現金工資的 7.65%。(現金工資包括以支票或者匯票等支付的工資。)除非您願意用自有的資金來支付您雇員份額的社會安全稅和聯邦醫療保險稅,否則您應該從每筆支付給家庭雇員的現金工資中預扣7.65%的收入。

規定的金額和百分比可以在926號刊物【家庭雇主稅務指南】(Publication 926, Household Employer's Tax Guide)中“您是否需要繳納就業稅”的主題下找到。支付給國稅局預扣稅的金額附加的7.65%是您的份額的稅金。如果您用自有資金支付雇員的社會安全稅和聯邦醫療保險稅,您支付的這部分金額將算作雇員所得稅的工資。但是不要將這些金額算作社會安全和聯邦醫療保險工資或者算作聯邦失業稅的工資。

如果您支付給以下人員,您不需要從工資中預扣或者支付社會安全稅和聯邦醫療保險稅:

  1. 您的配偶
  2. 您未滿21歲的子女
  3. 您的父母,除非符合例外,或者
  4. 在這一年內任何時間未滿18歲的雇員,除非從事的家務工作是該員工的主要職業。如果這名雇員是一位學生,提供家務勞動不應被視為他或她的主要職業。

有關這些特殊情況更多的資訊,請參閱926號刊物(Publication 926)。

額外聯邦醫療保險稅

個人聯邦醫療保險工資如果超過依報稅身份設定的門檻金額,就要繳納額外聯邦醫療保險稅。雇主在年度裡付給一位雇員的工資超過$200,000,即需從工資預扣0.9%的額外聯邦醫療保險稅,無論該雇員的報稅身份為何。雇主支付給一位雇員的工資一超過$200,000,就必須開始從每個工資支付期預扣該雇員的額外聯邦醫療保險稅,一直持續預扣到年底。雇主不需對額外聯邦醫療保險稅支付與雇員同等的金額。關於更多資訊,請參閱額外聯邦醫療保險稅問答集(Questions and Answers for the Additional Medicare Tax)。

預扣聯邦所得稅

您不需要從您支付給家庭雇員的工資中預扣聯邦所得稅。但是,如果您的雇員要求您預扣聯邦所得稅而且您也同意,您將需要W-4表【雇員預扣稅證明書】(Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate),以及15號刊物【(通知E),雇主稅務指南】(Publication 15, (Circular E), Employer's Tax Guide),刊物內有每年更新的稅務預扣表格。

W-2表,工資和稅單

如果您必須預扣和支付社會安全和醫療保險稅,或是預扣聯邦所得稅,您需要為每一位員工填寫W-2表【工資和稅單】(Form W-2, Wage and Tax Statement)。您還需要填寫W-3表【工資年結表傳送書】 (Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statement)。關於何時何地提交這些表格的資訊,請參閱926號刊物(Publication 926)中“您需要填寫何種表格”部分。填寫W-2表時,您必需要有雇主身份識別號碼以及取得您員工的社會安全號碼。如果您還沒有雇主身份識別號碼,您可以使用線上雇主身份職別號碼申請(Online EIN)來申請。該服務於美國東部時間週一至週五上午 7:00 至晚上 10:00提供。您還可以郵寄或傳真完整填寫的SS-4表格【雇主身份號碼申請表】(Form SS-4 (PDF), Application for Employer Identification Number)來申請雇主身份識別號碼,詳見 SS-4表格的“ 在哪裡申報您的稅表”("Where to File Your Taxes" (for Form SS-4))。外國申請人可以在美國東部時間週一至週五上午 6:00 至晚上 11:00致電267-941-1099(非免付費電話)來申請EIN。詳細資訊,請參閱主題 752和755(Topic 755)。

聯邦失業保險稅法案(FUTA)

如果您在這個日曆年度或者前一年的任何一個日曆季度支付給家庭雇員的現金工資超過$1,000美元,在您支付給每位家庭雇員的第一個$7,000美元現金工資中,須繳納聯邦失業保險稅(FUTA稅)。但是,不要計算支付給配偶,未滿21歲的子女,以及您的父母的工資。不要將您支付給這些家人的工資金額視為需要繳納FUTA稅的工資。您通常可以用支付州的失業保險稅來抵應付的FUTA稅。如果您支付的工資符合優惠遞減州的失業補償法律的要求,您的FUTA稅優惠可能減少。一個尚未償還向聯邦政府貸款來支付失業救濟金的州,稱之為“失業人員優惠遞減州”。詳細資訊,請參閱1040表副表H 說明(Form 1040, Schedule H Instructions)(PDF) 或者登入國稅局網站IRS.gov搜尋“employers in credit reduction states”(優惠遞減州的雇主)獲取更多資訊。有關不須計算的具體金額和工資,請參閱926號刊物(Publication 926)“您是否需要繳納就業稅”(Do You Need To Pay Employment Taxes?)標題下的內容。

副表H(1040表),家政勞務就業稅

如果您支付的工資須繳納FICA稅,FUTA稅,或者您需要從雇員工資中預扣所得稅,您需要申報一份1040表副表H【家政勞務就業稅】(Form 1040, Schedule H, Household Employment Taxes)。將副表H連同您的個人1040所得稅表【美國個人所得稅表】(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return)、1040NR表【美國非居民外國人稅表】(Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return)、1040-SS【美國自雇稅表】(含波多黎各真正居民的額外兒童福利優惠)(Form 1040-SS, U.S. Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico))或1041表【美國遺產和信託所得稅表】(Form 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts)一併申報。即使您不需要申報稅表,您仍然申報副表H來申報家政勞務就業稅。但是獨資經營業主必須為業務雇員申報940表【雇主年度聯邦失業保險報稅表(FUTA)】(Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return)和941表【雇主季度聯邦報稅表】(Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return),或是944表【雇主年度聯邦報稅表】(Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return),或是為農民雇員必須申報的943表【農場雇主年度聯邦報稅表】(Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees,並可以在這些報稅表中申報家庭雇員的稅務,而不需要填寫副表H。如果您選擇在以上表格中申報家庭雇員稅,請務必要按照表格上規定的時間和存繳方式來支付應繳稅款。請參閱1040表副表H的說明(Form 1040, Schedule H Instructions)(PDF)取得更多的資訊。

繳納預估稅

如果您申報1040副表H(Form 1040, Schedule H),您可以避免欠稅,只要您在申報個人稅表前已經支付了足夠的稅金,而金額足以支付家政勞務就業稅和所得稅兩項稅金。如果您被雇用,您可以要求您的雇主從當年付給您的工資中預扣更多的聯邦所得稅。您也可以使用1040-ES【個人預估稅表】(Form 1040-ES (PDF), Estimated Tax for Individuals)在年度中向國稅局繳納預估稅。

如果您在年度裡沒有支付家政勞務就業稅,您可能需要支付一項預估稅缺額付款的罰金。請參閱主題306

更多資訊

有關詳細的資訊,請參閱926號刊物【家庭雇主稅務指南】(Publication 926, Household Employer's Tax Guide)。

Page Last Reviewed or Updated: 16-Jul-2016