Si usted no reúne los requisitos del alivio del cónyuge inocente, el alivio por medio de la separación de la obligación, o del alivio de la obligación por el impuesto atribuible a las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales, aún puede ser aliviado de la responsabilidad de pagar el impuesto, los intereses, y las multas, mediante el alivio equitativo. Si usted solicita cualquiera de estos tipos de alivio y el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) determina que usted no tiene derecho a ninguno de ellos, entonces el IRS considerará si el alivio equitativo es apropiado.

A diferencia del alivio del cónyuge inocente, o el alivio por medio de la separación de la obligación, uno puede obtener el alivio equitativo del impuesto declarado de menos, o de un impuesto pagado de menos.

Impuesto pagado de menos. El impuesto pagado de menos es una cantidad de impuesto que usted declaró correctamente en su declaración de impuestos, pero que no ha pagado. Por ejemplo, su declaración conjunta de 2009 indica que usted y su cónyuge adeudaron $5,000. Usted paga $2,000 junto con la declaración. Usted tiene impuesto pagado de menos, de $3,000.

Impuesto declarado de menos. Normalmente, el impuesto declarado de menos es la diferencia entre la cantidad del impuesto total que debería de haber figurado en su declaración, y el impuesto que de hecho figuraba en su declaración de impuestos.

Requisitos para obtener el alivio equitativo

Usted puede tener derecho al alivio equitativo si reúne todos los requisitos siguientes:

  • Usted no reúne los requisitos para el alivio del cónyuge inocente, el alivio por medio de la separación de la obligación o el alivio de la obligación por el impuesto atribuible a la ley de bienes matrimoniales.
  • Usted y su cónyuge (o excónyuge) no traspasaron bienes el uno al otro como parte de un esquema fraudulento. Un esquema fraudulento incluye una estafa para defraudar al IRS o a otro tercero, tal como un acreedor, un excónyuge, o un socio del negocio.
  • Su cónyuge (o excónyuge) no traspasó bienes a usted con el propósito principal de evitar impuesto o el pago de impuesto. Vea el Alivio por medio de la separación de la obligación para más información sobre el traspaso de bienes para evitar impuestos.
  • Usted no presentó su declaración, ni incumplió en la presentación de la misma con la intención de cometer fraude.
  • Usted no pagó el impuesto. Sin embargo, vea la sección titulada "Reembolsos", a continuación, para saber las situaciones en que uno tiene derecho a un reembolso de los pagos que ha hecho.
  • Usted comprueba que, al tomar en cuenta todos los hechos y circunstancias, sería injusto hacerle responsable a usted por el impuesto declarado o pagado de menos. Vea la sección titulada "Factores a determinar al conceder el alivio equitativo", a continuación.
  • La responsabilidad del impuesto sobre los ingresos de que usted solicita ser aliviado debe ser atribuible a una partida correspondiente al cónyuge (o excónyuge) con quien usted presentó la declaración conjunta, a menos que le corresponda una de las siguientes excepciones:
    • La partida es atribuible totalmente o en parte a usted, únicamente por la función de las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales. Si usted cumple esta excepción, dicha partida se considerará atribuible a su cónyuge (o excónyuge) para propósitos del alivio equitativo.
    • Si la partida está registrada bajo su nombre, se presume que la partida es atribuible a usted. No obstante, usted puede disputar esta presunción a base de los hechos y circunstancias.
    • Usted no sabía, ni tenía razón de saber, que los fondos destinados para el pago del impuesto fueron desviados por su cónyuge (o excónyuge) para su propio beneficio. Si cumple esta excepción, el IRS considerará el concederle el alivio equitativo a pesar de que el pago de menos podría ser atribuible en total o en parte a una partida de usted, pero sólo hasta la medida en que los fondos destinados para el pago fueron desviados por su cónyuge (o excónyuge).
    • Usted comprueba que fue víctima del abuso antes de firmar la declaración y que, como resultado del abuso anterior, usted no cuestionó el tratamiento tributario de ninguna partida en la declaración, ya que tenía miedo de las represalias de su cónyuge (o excónyuge). Si usted cumple esta excepción, se considerará el alivio a pesar de que la deficiencia o el pago de menos podría ser atribuible en total o en parte a una partida de usted.
    • Usted comprueba que el fraude de su cónyuge (o excónyuge) es la raíz de la partida errónea que causa el impuesto a ser declarado de menos.

Reembolsos

Si se le concede alivio, usted tiene derecho a un reembolso de pagos que hizo por separado luego del 22 de julio de 1998, si es que usted puede comprobar que usted proporcionó los fondos usados para hacer el pago que desea ser reembolsado. Usted no tiene derecho al reembolso de pagos hechos junto con la declaración conjunta, de pagos conjuntos, o de pagos efectuados por su cónyuge (o excónyuge). La cantidad del reembolso queda sujeto al límite elaborado a continuación.

Límite sobre la cantidad del reembolso

Si usted solicita el alivio dentro de 3 años a partir de la fecha de que presentó su declaración, el reembolso no puede ser mayor de la parte del impuesto que fue pagado dentro de los 3 años (más toda prórroga del plazo para presentar su declaración) antes de la fecha de presentar su solicitud del alivio.

Si solicita alivio luego del plazo de 3 años, pero dentro de 2 años de la fecha en que pagó el impuesto, el reembolso no puede ser mayor de la cantidad del impuesto que usted pagó dentro de los 2 años inmediatamente anteriores a la fecha en que presenta su solicitud de alivio.

Factores a determinar al conceder el alivio equitativo

El IRS tomará en cuenta todos los hechos y circunstancias para determinar si sería injusto hacerle responsable a usted por el impuesto declarado o pagado de menos. El IRS tomará en cuenta todos los factores y los considerará apropiadamente.

Los siguientes son ejemplos de factores que podrían ser relevantes a la decisión del IRS de concederle alivio equitativo.

  • Si usted estaba separado (sea legalmente o no) o divorciado de su cónyuge. Una ausencia temporaria, tal como una ausencia por encarcelación, enfermedad, negocios, vacaciones, servicio militar o educación, no se considera una separación para estos propósitos. Una ausencia temporaria existe cuando es razonable presumir que el cónyuge ausente volverá al hogar; y el hogar, o un hogar sustancialmente equivalente se mantiene en anticipación del regreso del cónyuge ausente.
  • Si usted sufriría una dificultad económica significativo si no se le concede alivio. (O sea, si usted no podría saldar los gastos básicos y razonables de la vida).
  • Si su excónyuge tiene una obligación legal de pagar el impuesto conforme un decreto de divorcio u otro acuerdo. Este factor no pesa a favor del alivio si es que usted sabía, o tenía razón de saber al momento de entrar en el acuerdo o recibir el decreto de divorcio, que su excónyuge no pagaría su responsabilidad del impuesto sobre los ingresos.
  • Si usted recibió un beneficio significativo (más allá de la manutención normal) del impuesto no pagado, o de la partida que causó que el impuesto fue declarado de menos (Para la definición de un beneficio significativo, vea Indicaciones de injusticia para el alivio del cónyuge inocente (en inglés), en la Publicación 971, en inglés).
  • Si usted ha hecho un intento en buena fe de cumplir las leyes federales del impuesto sobre los ingresos para el año tributario del cual usted solicita el alivio, o en los años posteriores.
  • Si usted sabía o tenía razón de saber de las partidas que causaron la declaración de menos, o sabía o tenía razón de saber que el impuesto no iba a ser pagado, según se explica a continuación.

Conocimiento o razón de saber

En el caso de impuesto pagado de menos, el IRS considerará si usted no sabía ni tenía razón de saber que su cónyuge (o excónyuge) no iba a pagar la responsabilidad del impuesto sobre los ingresos.

En el caso de una responsabilidad del impuesto sobre los ingresos causado por impuesto declarado de menos, el IRS tomará en cuenta si usted no sabía ni tenía razón de saber de la partida que causó que el impuesto fue declarado de menos. El tener razón de saber de la partida que causó que el impuesto fue declarado de menos no llevar mayor peso que los otros factores. Sin embargo, el conocimiento real de la partida que causó que el impuesto fue declarado de menos es un factor que pesa en contra al alivio. Dicho factor puede ser descartado si los demás factores que pesan a favor del alivio equitativo sean extremadamente convincentes.

Al determinar si usted tenía razón de saber, el IRS tomará en cuenta su nivel de educación, cualquier engaño o evasión de parte de su cónyuge (o excónyuge), la medida en que usted participaba en la actividad de generar la responsabilidad del impuesto sobre los ingresos, su participación en el negocio y en los asuntos económicos del hogar, su dominio en asuntos del negocio o financieros, y cualquier gasto lujoso o inusual en comparación con sus gastos pasados.

Ejemplo

Usted y su cónyuge presentaron una declaración conjunta en 2009. Dicha declaración indicó que ustedes adeudaban $10,000. Usted tenía $5,000 de su propio dinero, y sacó un préstamo para pagar los $5,000 restantes. Usted le dio a su cónyuge dos cheques de $5,000 para pagar la responsabilidad de $10,000. Sin decirle a usted, su cónyuge tomó el préstamo de $5,000 y lo gastó en sí mismo. Usted y su cónyuge se divorciaron en 2010. Además, usted no sabía ni tenía razón de saber que al momento de usted firmar la declaración, el impuesto no iba a ser pagado. Estos factores le indican al IRS que podría ser injusto hacerle responsable a usted por el pago insuficiente de $5,000. El IRS tomará en cuenta estos hechos, además de todos los demás hechos y circunstancias, al momento de determinar si concederle el alivio equitativo del pago insuficiente de $5,000.

Factores que pesan a favor del alivio equitativo

Los siguientes son ejemplos de factores que pesan a favor del alivio equitativo, pero que no pesan en contra del alivio equitativo.

  • Si su cónyuge (o excónyuge) cometió abuso en contra de usted.
  • Si usted se encontraba mal de salud física o mental en la fecha en que usted firmó la declaración de impuestos, o al momento en que solicitó el alivio.