Preguntas y respuestas sobre el cónyuge inocente

1. ¿Cómo se solicita el alivio?

Presente el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para pedirle al IRS el alivio. No tiene que presentar más de un formulario. Un solo formulario puede comprender varios años.

2. ¿Debería incluir una carta al momento de presentar el Formulario 8857(SP)?

Puede incluir una carta y toda otra información que desee que el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) considere.

3. ¿Cuándo debería presentar el Formulario 8857(SP)?

Debería presentar el Formulario 8857(SP) tan pronto que se dé cuenta que existe una responsabilidad tributaria que según usted debería ser la responsabilidad única de su cónyuge o excónyuge. Las siguientes son algunas maneras en que uno podría darse cuenta de una tal responsabilidad.

  • El IRS está revisando su declaración de impuestos y propone aumentar su obligación tributaria.
  • El IRS le envía un aviso.

Sin embargo, por lo general debe presentar su Formulario 8857(SP) a más tardar 2 años a partir de la fecha en que el IRS por primera vez intenta cobrarle el impuesto, si es que la misma es luego del 22 de julio de 1998. (Pero vea las excepciones a continuación para saber las fechas de vencimiento diferentes que corresponden). Por lo tanto, no debe tardar en presentar el formulario sólo porque no tiene los documentos requeridos. Vea la respuesta a la pregunta 35, "¿Qué constituye una acción de cobro para propósito de iniciar el período de prescripción de dos años aplicable a la presentación del Formulario 8857(SP)?", más adelante.

Excepción por alivio equitativo

El 25 de julio de 2011, el IRS emitió el Aviso 2011-70 (en inglés) en que aumentó la cantidad de tiempo permitido para solicitar el alivio equitativo. La cantidad de tiempo permitido para solicitar el alivio equitativo depende de si usted solicita el alivio de un saldo pendiente de pago, si desea un crédito o reembolso, o ambos:

  • Saldo pendiente de pago – Por lo general, debe presentar la solicitud dentro del plazo permitido al IRS para cobrarle el impuesto. Para cobrar el impuesto, el IRS generalmente dispone de 10 años a partir de la fecha en que fue impuesta la obligación tributaria. En ciertos casos, se suspende el período de 10 años.
  • Crédito o Reembolso – Por lo general, debe presentar la solicitud dentro de 3 años a partir de la fecha original en que fue presentada la declaración, o dentro de 2 años a parir de la fecha en que fue pagado el impuesto, lo que sea posterior. No obstante, podría disponer de más tiempo para presentar si es que reside en un área declarada como desastre federal, o si usted se encuentra física o mentalmente incapaz de gestionar sus asuntos financieros. Vea la Publicación 556, en inglés, para saber los detalles.
  • Ambos un saldo pendiente de pago y un crédito o reembolso – Si usted desea un reembolso de cantidades que ha pagado, y alivio de un saldo pendiente de pago que excede de y es mayor de lo que ha ya pagado, el plazo de tiempo permitido para solicitar el crédito o reembolso aplicará a todo pago que haya hecho, y el plazo permitido para el cobro de un saldo pendiente de pago aplicará a cualquier responsabilidad tributaria pendiente de pago.

Excepción por alivio a base de las leyes de bienes gananciales

Si solicita alivio a base de las leyes de los bienes matrimoniales, debe presentar el Formulario 8857(SP) a más tardar seis meses antes del vencimiento del período de prescripción (inclusive de las prórrogas) para imponer impuesto sobre su cónyuge o excónyuge, para el año tributario en que solicita el alivio. Sin embargo, si el IRS comienza una revisión de su declaración dentro de dicho plazo de seis meses, la última fecha en que usted puede solicitar el alivio es 30 días a partir de la fecha de la carta de comunicación inicial que el IRS le envió a usted. El período de prescripción para imponer impuesto es la cantidad de tiempo, típicamente de tres años, permitido al IRS para imponer impuestos sobre usted, y que comienza a partir de la fecha en que usted presenta su declaración de impuestos. Si usted no reúne los requisitos para el alivio explicado anteriormente, y resulta responsable por un impuesto no pagado, o un impuesto declarado de menos, que usted cree debe ser pagado exclusivamente por su cónyuge o excónyuge, puede solicitar el alivio equitativo. Vea la "Excepción por alivio equitativo", anteriormente.

4. ¿Adónde debería presentar mi reclamación del cónyuge inocente

Si envía el Formulario mediante el Servicio Postal Estadounidense (USPS), envíe el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, a:

Internal Revenue Service
P.O. Box 120053
Covington, KY 41012

O

Si utiliza un servicio privado de entrega, envíe el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, a:

Internal Revenue Service
7940 Kentucky Drive, Stop 840F
Florence, KY 41042

O

Puede enviar el Formulario 8857(SP) y sus anexos al IRS por fax al 855-233-8558.

Por favor, escriba su nombre y número de Seguro Social en todo documento adjunto.

Nota: Por favor no presente el Formulario 8857(SP) junto con su declaración de impuestos, ni preséntelo ante el Tribunal Tributario.

5. ¿Existe un número de teléfono libre de cargos que puedo llamar si tengo preguntas sobre una reclamación de cónyuge inocente, o cómo completar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente?

Si desea información adicional sobre su reclamación de cónyuge inocente o sobre el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, el número de teléfono libre de cargos es 855-851-2009.

6. ¿Qué tipo de documentos tiene uno que presentar junto con el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente?

Debería revisar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, con atención, ya que el formulario le indicará cuáles documentos debe presentar. Si desea información comprensiva sobre el cónyuge inocente, la Publicación 971, Alivio del cónyuge inocente, en inglés, le proporciona información sobre cada tipo de alivio, quién puede reunir los requisitos, y cómo solicitar el alivio.

7. Deseo presentar el formulario pero tengo miedo de lo que podría hacer mi excónyuge, ¿aún debo presentar?

Conforme a la ley, el IRS está obligado a comunicarse con su cónyuge o excónyuge. No existen excepciones, ni para las víctimas de abuso conyugal, ni de violencia doméstica. Por lo tanto, usted debe considerar todas sus opciones, inclusive el ofrecimiento de transacción con duda sobre la responsabilidad.

Le informaremos a su cónyuge o excónyuge que usted ha presentado el Formulario 8857(SP), y le permitiremos a él o a ella participar en el proceso. También se nos obliga informarle al cónyuge de las determinaciones preliminares y finales tomadas sobre su solicitud de alivio.

No obstante, para proteger su confidencialidad, el IRS no divulgará su información personal (por ejemplo su nombre actual, dirección actual, número de teléfono actual, información sobre su empleador, sus ingresos o activos) ni ninguna otra información que no tenga que ver con hacer una determinación sobre su solicitud de alivio de la responsabilidad.

Precaución: si presenta una petición ante el Tribunal Tributario, su cónyuge o excónyuge podrá ver su información personal.

8. ¿Cuánto tiempo tarda el proceso de trámite?

Cuando se presenta ante el IRS un Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, se puede tardar hasta seis meses en hacer una determinación. Durante el tiempo de trámite, el IRS solicita su información tributaria y se comunica con el cónyuge que no presentó la solicitud. Conforme a la ley, el IRS está obligado a comunicarse con su cónyuge o excónyuge. No existen excepciones, ni para las víctimas del abuso conyugal, ni de violencia doméstica.

9. ¿Debería esperar a presentar mi declaración de impuestos del año en curso hasta que sepa el resultado de mi reclamación?

No, usted debería presentar la declaración del impuesto del año en curso y nosotros no aguantaremos ningún reembolso al que usted tenga derecho.

10. Presenté una declaración conjunta con mi cónyuge, y el reembolso completo fue compensado para pagar la pensión para hijos morosa de mi cónyuge. ¿Debería presentar un Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para recibir mi parte del reembolso?

Este problema típicamente no tiene que ver con el alivio del cónyuge inocente. Usted podría ser elegible para las disposiciones del cónyuge perjudicado, si es que presentan una declaración conjunta y todo o parte de la cantidad pagada de más correspondiente a usted fue acreditado o compensado a una deuda legalmente ejecutable de su cónyuge, sea del impuesto federal, el impuesto estatal sobre los ingresos, pensión para hijos o para el cónyuge divorciado, o una deuda federal no tributario, tal como un préstamo para los estudios. Usted debe consultar la información sobre el cónyuge perjudicado, y el Formulario 8379, Asignación para el cónyuge perjudicado, disponible en inglés.

11. Recibí un aviso automatizado para personas que declaran de menos, o un Aviso CP 2000, y los ingresos declarados de menos corresponden a mi excónyuge. ¿Qué debería hacer yo?

Si usted presentó una declaración de impuestos conjunta, usted queda responsable conjunta y solidariamente, del pago de todo impuesto, interés o multa resultante de su declaración conjunta. Es así aún si el decreto de divorcio estipula que el excónyuge será responsable de toda cantidad adeudada en declaraciones conjuntas antes presentadas.

En algunos casos, el cónyuge recibe alivio del impuesto, los intereses y las multas sobre una declaración de impuesto conjunta. Uno puede solicitar el alivio, independiente de cuán pequeña sea la deuda tributaria.

Hay tres tipos de alivio disponibles:

  • Alivio del cónyuge inocente
  • El alivio por medio de la separación de la obligación
  • Alivio equitativo

Debe presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier tipo de alivio. La Publicación 971, Alivio del cónyuge inocente, en inglés, ofrece información sobre cada tipo de alivio, quiénes pueden tener derecho a recibirlo y cómo solicitar el alivio.

12. Me denegaron mi reclamación del cónyuge inocente anteriormente, pero ahora tengo información adicional, ¿puedo volver a presentar una reclamación?

Sí, puede presentar una segunda reclamación, proporcionar la información adicional nueva, y la reconsideraremos. No obstante, no tendrá derechos ante el Tribunal Tributario con esta reconsideración.

13. ¿En qué fecha entran en vigor las nuevas reglas sobre el cónyuge inocente conforme la sección 6015 del Código de Impuestos Internos?

Las reglas sobre el cónyuge inocente conforme a la sección 6015 del Código de Impuestos Internos entraron en vigor para:

  • Los saldos pendientes de pago a partir del 22 de julio de 1998; y
  • Las responsabilidades tributarias causadas después del 22 de julio de 1998.

14. ¿Qué es la responsabilidad conjunta y solidaria?

Muchos cónyuges casados eligen presentar una declaración conjunta por ciertos beneficios que este estado civil les brinda. Ambos contribuyentes quedan responsables, conjunta y solidariamente, del pago de todo impuesto, interés o multa resultante de su declaración conjunta, aún si luego llegan a divorciarse. Es así aún si el decreto de divorcio estipula que el excónyuge será responsable de cualquier cantidad adeudada en declaraciones conjuntas antes presentadas. Uno de los excónyuges puede quedar responsable por todo el impuesto vencido.

15. ¿Cómo puede uno ser aliviado de la responsabilidad conjunta y solidaria?

El alivio ahora se divide entre tres categorías: alivio del cónyuge inocente, alivio por medio de la separación de la obligación, y el alivio equitativo. Cada tipo de alivio lleva requisitos diferentes. Se explican por separado a continuación.

16. ¿Pueden solicitar alivio ambos cónyuges?

Sí, cada cónyuge puede presentar un Formulario 8857(SP) para solicitar alivio de la responsabilidad de pagar el impuesto, los intereses y las multas.

17. ¿Tiene algún derecho de apelación el cónyuge que no solicita el alivio?

Conforme al Procedimiento Tributario 2003-19, el cónyuge que no solicita el alivio tiene el derecho de apelar la determinación preliminar de conceder alivio parcial o completo al cónyuge que solicita el alivio, si es que la carta de determinación preliminar se emite en el 1 de abril de 2003, o después. Sin embargo, el cónyuge que no solicita el alivio no puede presentar una petición ante el Tribunal Tributario a base de la carta de determinación final. Si el alivio es denegado, en parte o por completo, y el cónyuge que solicita el alivio presenta una petición ante el Tribunal Tributario estadounidense, pues el cónyuge que no solicitó el alivio recibirá, conforme a la ley, la oportunidad de tomar parte en el procedimiento.

Si se trata de una reclamación en que la determinación preliminar fue emitida antes del 1 de abril de 2003, pues el cónyuge que no solicitó el alivio no tuvo derechos de apelación cuando la carta de determinación preliminar concedió el alivio, en parte o completo, al cónyuge que solicitó el alivio. Si el alivio fue denegado, y el cónyuge que solicitó el alivio presentó una petición ante el Tribunal Tributario estadounidense, pues el cónyuge que no solicitó el alivio recibió, conforme a la ley, la oportunidad de tomar parte en ese procedimiento.

18. ¿Acaso se le notifica al otro cónyuge que yo presenté una reclamación de alivio del cónyuge inocente?

El IRS queda obligado a notificarle al cónyuge que no solicita el alivio, para permitirle participar. También será notificado de la determinación sobre lo que usted ha elegido, y tendrá la oportunidad de apelar la determinación preliminar del IRS, de concederle alivio completo o parcial a usted.

19. ¿Cuáles son los requisitos del alivio del cónyuge inocente?

Para tener derecho al alivio del cónyuge inocente, tiene que reunir todos los requisitos siguientes:

  • Tiene que haber presentado una declaración conjunta en que se declaró de menos el impuesto;
  • El impuesto declarado de menos debe deberse a una partida errónea correspondiente a su cónyuge;
  • Usted debe poder comprobar que al momento en que firmó la declaración conjunta, no sabía, y no tenía ninguna razón de saber, que el impuesto se había declarado de menos;
  • Al considerar todos los hechos y circunstancias, sería injusto hacerle responsable a usted por el impuesto declarado de menos; y
  • Usted debe solicitar el alivio dentro de 2 años a partir de la fecha en el IRS por primera vez empezó la acción de cobro contra usted, siempre que sea posterior al 22 de julio de 1998.

20. ¿Qué son partidas erróneas?

Partidas erróneas son cualquiera deducción, crédito o base que se declara incorrectamente en la declaración, o cualquier ingreso no incluido en la declaración.

21. ¿Qué es impuesto declarado de menos?

El impuesto declarado de menos es, por lo general, la diferencia entre la cantidad total del impuesto que se supone que usted hubiera declarado en la declaración, y la cantidad de impuesto que de hecho declaró en la declaración. Por ejemplo, si en su declaración del impuesto de 2009 usted declaró un impuesto total de $2,500 y luego el IRS determina tras una auditoría de su declaración de impuesto de 2009, que el impuesto total tenía que haber sido $3,000. Existe un impuesto declarado de menos de $500.

22. ¿Tiene uno derecho al alivio del cónyuge inocente en cualquiera situación en que existe impuesto declarado de menos?

No. Hay muchas situaciones en que uno puede adeudar impuesto correspondiente al cónyuge, y no tener derecho al alivio del cónyuge inocente. Por ejemplo, si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta en que declaran $10,000 de ingresos y deducciones, pero usted sabía, o tenía razón de saber que su cónyuge no incluía $5,000 de dividendos en la declaración. Usted no tiene derecho al alivio del cónyuge inocente si sabe o tiene razón de saber que existe la declaración de menos.

23. ¿Qué son los requisitos del alivio por medio de la separación de la obligación?

Con este tipo de alivio, se divide (separa) la cantidad de impuesto declarado de menos (más intereses y multas) en la declaración conjunta, entre usted y su cónyuge. La cantidad del impuesto declarado de menos asignada a usted es, generalmente, la cantidad de ingresos y deducciones atribuibles a los ingresos y activos de usted. Para tener derecho al alivio por medio de la separación de la obligación, uno tiene que haber presentado una declaración conjunta, y cumplir uno de los siguientes requisitos, al momento de presentar el Formulario 8857(SP):

  • Usted ya no está casado con, o está legalmente separado de, el cónyuge con quien usted presentó la declaración conjunta de la cual solicita el alivio. (Para los propósitos de este requisito, si usted es viudo o viuda, ya no se le considera casado).
  • Usted no formaba parte del mismo hogar que el cónyuge con quien presentó la declaración conjunta en ningún momento durante el plazo de 12 meses que termina en la fecha en que presenta el Formulario 8857(SP).

24. ¿Por qué sería denegada la solicitud del alivio por medio de la separación de la obligación?

Aunque cumpla los requisitos enumerados anteriormente, no se le concede el alivio por medio de la separación de la obligación si le corresponde alguna de las situaciones siguientes:

  • El IRS comprueba que usted y su cónyuge trasfirieron bienes con el propósito principal de evitar el pago de impuesto.
  • El IRS comprueba que al momento de firmar su declaración conjunta, usted de hecho sabía que era incorrecto cualquiera partida atribuible a su cónyuge y que causara la deficiencia.

25. Si una pareja sigue casada, pero están separados durante los 12 meses anteriores a la fecha de presentar la reclamación para alivio, debido a una razón involuntaria, tal como la encarcelación o servicio militar, ¿se puede conceder el alivio por medio de la separación de la obligación?

El alivio por medio de la separación de la obligación corresponde a los contribuyentes que (1) ya no están casados, (2) están separados legalmente, o (3) viven aparte durante los 12 meses anteriores a la fecha de presentar la reclamación. Para los propósitos de este requisito, si es viudo o viuda, usted ya no está casado.

El vivir aparte no comprende a un cónyuge que está ausente del hogar temporariamente. Existe una ausencia temporaria si sería razonable presumir que el cónyuge ausente volverá al hogar, o si se mantiene sustancialmente equivalente el hogar en anticipación de tal regreso. Una ausencia temporaria podría incluir una ausencia debido a encarcelación, enfermedad, negocios, vacaciones, servicio militar o educación.

Se puede presentar la reclamación si se cumple cualquier de los tres requisitos estatutarios.

26. ¿Cuáles son los requisitos para el alivio equitativo?

El alivio equitativo está disponible únicamente si reúne todos los siguientes requisitos:

  • No reúne los requisitos para el alivio del cónyuge inocente, ni del alivio por medio de la separación de la obligación.
  • El IRS determina que es injusto hacerle responsable por el impuesto declarado de menos, dado todos los hechos y circunstancias.

Nota: a diferencia del alivio del cónyuge inocente o el alivio por medio de la separación de la obligación, si usted reúne los requisitos del alivio equitativo, puede recibir alivio del impuesto declarado o pagado de menos (un impuesto pagado de menos es una cantidad declarada correctamente en la declaración, pero no pagada).

27. ¿Cuáles factores se consideran al determinar si se concede o no se concede el alivio equitativo?

Los factores siguientes podrían ser considerados, pero la lista no es exhaustiva:

  • El estado civil actual
  • Si al momento de firmar la declaración, el cónyuge que solicita el alivio creía razonablemente que el impuesto iba a pagarse; o en el caso de impuesto declarado de menos, si sabía o tenía razón de saber que el impuesto estaba declarado de menos
  • Alguna dificultad financiera extrema actual o incapacidad de saldar los gastos básicos de vida
  • Una obligación legal del cónyuge a pagar la obligación tributaria conforme a un decreto de divorcio o acuerdo de pagar dicha obligación
  • La persona a quién es atribuible la obligación tributaria
  • Algún beneficio significativo recibido por el cónyuge que solicita alivio
  • La salud mental o física del cónyuge que solicita el alivio en la fecha en que dicho cónyuge firmó la declaración, o en la fecha en que el cónyuge que solicita el alivio de hecho solicitó el alivio
  • El cumplimiento con las leyes tributarias sobre los ingresos en años tributarios posteriores, o años comprendidos en la solicitud de alivio
  • Cualquier abuso enfrentado durante el matrimonio. El IRS entiende y es sensible a los efectos de la violencia doméstica y el abuso conyugal, y le recomienda a las víctimas de violencia doméstica a llamar al 911 si se encuentran en un peligro inmediato. Si está preocupado por su seguridad, por favor, antes de presentar este formulario, considere llamar a la línea nacional para la violencia doméstica (confidencial) que opera las 24 horas al día, al 800-799-SAFE (7233), o al 800-787-3224 (usuarios de equipo TTY), o al 206-787-3224 (Teléfono a través de video, solo para los usuarios sordos).

28. ¿Cómo afectan las leyes estatales sobre los bienes matrimoniales mis posibilidades de reunir los requisitos para el alivio?

Los estados con leyes de bienes matrimoniales son Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. Generalmente, las leyes de bienes matrimoniales (o bienes gananciales) le obligan a dividir los ingresos y gastos matrimoniales igualmente entre ambos cónyuges. No obstante, no consideramos las leyes de bienes matrimoniales al momento de determinar si un artículo corresponde a usted o a su cónyuge (o excónyuge) para los propósitos de la solicitud de todo alivio de responsabilidad.

29. Si me deniegan el alivio del cónyuge inocente, ¿tengo que volver a solicitarlo si creo que podría reunir los requisitos conforme a una de las demás disposiciones?

No. El IRS automáticamente considerará si le correspondería alguna de las demás disposiciones. Si usted solicitó el alivio de cónyuge inocente, o el alivio por medio de la separación de la obligación, el IRS automáticamente considerará el alivio equitativo.

Solo puede volver a solicitar el alivio si el alivio le fue ya denegado, porque a usted se le consideraba todavía casado en el momento en que lo solicitó, pero ahora usted cumple el requisito del estado civil para que puede elegir separar la obligación. Vea la respuesta a la pregunta 25, "Si una pareja sigue casada, pero están separados durante los 12 meses anteriores a la fecha de presentar la reclamación para alivio, debido a una razón involuntaria, tal como la encarcelación o servicio militar, ¿se puede conceder el alivio por medio de la separación de la obligación?", anteriormente, para más información sobre cómo cumplir el requisito del estado civil.

30. ¿Me denegará alivio el IRS si yo no les proporciono la información que se me solicita?

El IRS basa su decisión sobre toda la información que tenga disponible. Si no hay disponible la información suficiente, podría afectar negativamente a su solicitud de alivio.

31. Presenté el Formulario 656, Ofrecimiento de transacción, en inglés, con duda sobre la responsabilidad. El IRS aceptó el ofrecimiento de transacción. ¿Aún puedo solicitar el alivio del cónyuge inocente?

No. No podemos considerar su reclamación si corresponde a un año en que fue aceptado un ofrecimiento de transacción. El aceptar un ofrecimiento de transacción imposibilita que ningún año tributario comprendido en el ofrecimiento quede sujeto a una nueva determinación de la responsabilidad tributaria.

32. Yo firmé un acuerdo de cierre (Closing Agreement), ¿aún puedo solicitar alivio del cónyuge inocente?

Eso depende del tipo de acuerdo de cierre que usted firmó.

Si firmó el Formulario 866, Aceptación de la determinación final de la responsabilidad tributaria, en inglés, el año tributario se considera cerrado concluyentemente, y no se puede solicitar el alivio del cónyuge inocente.

Si usted firmó el Formulario 906, Acuerdo de cierre y aceptación de la determinación final sobre asuntos determinados, en inglés, sólo los asuntos comprendidos en el acuerdo de cierre están cerrados concluyentemente. Se puede solicitar el alivio de cónyuge inocente en asuntos no comprendidos en el acuerdo de cierre.

Nota: si el acuerdo de cierre incluía asuntos de la Ley de Equidad Tributaria y Responsabilidad Fiscal (TEFRA, por sus siglas en inglés), consulte el Reglamento Tributario 1.6015-1(c), en inglés, para saber las excepciones a esta regla.

33. Estoy ahora en proceso de una revisión de mi declaración. ¿Cómo solicito el alivio del cónyuge inocente?

Prepare el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, y envíelo a la dirección indicada en la pregunta 4.

34. ¿Qué pasa si el IRS ha embargado mi cuenta debido a la responsabilidad tributaria y yo decido solicitar alivio?

Al recibir su solicitud de alivio, se suspende toda acción de cobro en su contra, a menos que la responsabilidad tributaria esté en riesgo, o si vence pronto el período de prescripción para cobrarla.

35. ¿Qué constituye una acción de cobro el propósito de iniciar el período de prescripción de dos años aplicable a la presentación del Formulario 8857(SP)?

Los siguientes son ejemplos de la acción de cobro: cuando el IRS (1) le envía un aviso conforme la sección 6330, avisándole de la intención de imponerle un embargo y de sus derechos a una audiencia del debido proceso de cobro (CDP, por sus siglas en inglés), (2) compensa un reembolso suyo de otro año tributario, y usted recibe un aviso informándole de sus derechos conforme la sección 6015, o (3) presenta una demanda o juicio legal, que le notifica al cónyuge que solicita el alivio de que el IRS tiene la intención de cobrar la responsabilidad tributaria conjunta mediante una propiedad específica que le pertenece a ese cónyuge. Si desea más información sobre la actividad de cobro, vea el Reglamento Tributario 1.6015-5(b)(2).

36. Presenté una declaración conjunta válida con mi cónyuge y tengo un plan de pagos a plazos para pagar los impuestos. ¿Aún puedo solicitar alivio?

Las reglas del cónyuge inocente podrían corresponderle en su situación. Sin embargo, en cuanto al plan de pagos a plazos, existen consideraciones importantes:

Si usted no sigue haciendo los pagos mientras consideramos su solicitud de alivio, su plan de pagos a plazos pasará al estado de incumplimiento, y la cantidad completa vencerá y tendrá que ser pagado en su totalidad, si se deniega su solicitud de alivio.

37. Mi cónyuge falsificó mi firma en una declaración conjunta. ¿Reúno los requisitos del alivio del cónyuge inocente? ¿Debería presentar el Formulario 8857(SP)?

Podría tener derecho a alivio, pero ese alivio no es comprendido por las reglas del cónyuge inocente. Si usted puede comprobar que su firma fue falsificada, y no existía consentimiento tácito (implícito), la elección conjunta queda inválido, y usted sólo será responsable de su responsabilidad tributaria por separado.

38. ¿Qué significa "dificultad económica" para propósitos del alivio equitativo correspondiente al pago de menos de una obligación tributaria mostrada en una declaración de impuestos?

"Dificultad económica" significa que usted no puede saldar sus gastos básicos de vida, por ejemplo, comida, ropa, alojamiento, servicios públicos, gastos médicos (incluido el seguro médico) transporte, cuidado de hijos, pensión para hijos, etcétera.

39. ¿Recibiré un reembolso de todas las cantidades que he pagado si me conceden el alivio?

Depende de la disposición bajo la cual se concede el alivio.

  • Si se le concede el alivio del cónyuge inocente conforme la sección 6015(b), se permite el reembolso de cantidades pagadas el 22 de julio de 1998 o después.
  • Si se concede el alivio por medio de la separación de la obligación conforme la sección 6015(c), no se permite la emisión de ningún reembolso.
  • Si se concede el alivio equitativo conforme a la sección 6015(f), se permite el reembolso de pagos hechos después del 22 de julio de 1998, a menos que los pagos se hicieron conjuntamente con el cónyuge que no solicitó el alivio, si los pagos se hicieron junto con la declaración de impuestos, o si los pagos fueron hechos por el cónyuge que no solicitó el alivio.

Nota: Todo reembolso queda sujeto a la sección 6511 del Código de Impuestos Internos. Esta sección del código sólo permite el reembolso de pagos dentro de dos años a partir de la fecha en que el impuesto fue pagado, o dentro de 3 años a partir de la fecha en que la declaración fue presentada, la que sea posterior.

40. ¿Se me concede el alivio del cónyuge inocente con respecto a ingreso no declarado si yo creo que es por culpa de mi contador que el ingreso no fue incluido en la declaración de impuestos?

El alivio del cónyuge inocente no pretende de ninguna manera trasferir la responsabilidad a un contador. Si el ingreso fue suyo (y no de su cónyuge), o si era de su cónyuge pero usted sabía que existía, es probable que no se le conceda el alivio de la responsabilidad.

41. Si una cantidad declarada de menos resultó de firmar un informe de auditoría que enumera partidas de ingreso omitidas, ¿indica lo mismo que uno sabía de las partidas que causaron la deficiencia?

No, las disposiciones del cónyuge inocente disponen claramente que el conocimiento tiene que ver con lo que se sabía al momento de firmar la declaración.