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IRS recuerda a los contribuyentes que tienen activos en el extranjero de sus obligaciones tributarias en los Estados Unidos; nueva fecha límite de presentación ahora aplica a informes de cuentas extranjeras

IR-2017-82SP, 13 abril de 2017

WASHINGTON — El Servicio de Impuestos Internos (IRS) recordó hoy a los ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros, incluyendo aquellos con doble nacionalidad, que verifiquen si tienen el requisito de presentar y responsabilidad tributaria en los Estados Unidos. Al mismo tiempo, la agencia aconseja a cualquier persona con una cuenta bancaria o financiera extranjera que un nuevo plazo aplica ahora a los informes de estas cuentas, comúnmente conocidas como FBARs.

Aquí hay un resumen de los puntos clave para tomar en cuenta.

Nueva fecha límite para reportar cuentas extranjeras

A partir de este año, la fecha límite para presentar el Informe de Bancos y Cuentas Financieras Extranjeras (FBAR) anual es ahora la misma de la declaración federal de impuestos sobre ingresos. Esto significa que el Formulario 114 FBAR del 2016, debe entregarse electrónicamente a la Red que Investiga Delitos Financieros del Departamento del Tesoro (FinCEN, por sus siglas en inglés) para el 18 de abril de 2017. FinCEN ahora otorgará a los solicitantes que no puedan presentar para el 18 de abril una prórroga automática hasta el 16 de octubre de 2017 para entregar el FBAR. No se requieren solicitudes específicas de prórrogas. En el pasado, la fecha límite de FBAR era el 30 de junio y no había prórrogas disponibles.

En general, el requisito de presentación aplica a cualquier persona que tenga un interés en, o firma u otra autoridad, sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor agregado excedió los
$10,000 en cualquier momento durante el año 2016. Debido a este umbral, el IRS exhorta a los contribuyentes con activos en el extranjero, incluso activos relativamente pequeños, que comprueben si les aplica este requisito de presentación. El formulario sólo está disponible a través del sitio web del sistema electrónico BSA E-Filing (en inglés).

La mayoría de las personas en el extranjero necesita presentar

Generalmente, el requisito de presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos aplica, incluso si un contribuyente califica para beneficios tributarios, como la exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjeros o el crédito de Impuesto Extranjero, que reduce o elimina sustancialmente la obligación tributaria de los Estados Unidos. Estos beneficios tributarios sólo están disponibles si un contribuyente elegible presenta una declaración de impuestos de los Estados Unidos.

Un plazo extendido de presentación especial aplica a los ciudadanos de los Estados Unidos y extranjeros residentes que viven y trabajan en el extranjero. Para los ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros cuya residencia y domicilio fiscal están fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico, la fecha límite para presentar la declaración es el 15 de junio de 2017. Lo mismo aplica para los que prestan servicio militar fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Sin embargo, los pagos de impuestos vencen el 18 de abril, y los intereses aplicarán a cualquier pago recibido después de esta fecha. Para más detalles vea Ciudadanos y Extranjeros Residentes de los EEUU en el Extranjero.

Los extranjeros no residentes que recibieron ingresos de fuentes estadounidenses en el 2016 también deben determinar si tienen una obligación tributaria estadounidense. La fecha límite de presentación de los extranjeros no residentes es el 18 de abril. Vea Impuestos para no residentes (en inglés) en IRS.gov.

Informe especial de declaración de impuestos para cuentas y activos extranjeros

La ley federal requiere que los ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros declaren cualquier ingreso mundial, incluyendo ingresos de fideicomisos extranjeros y cuentas de bancos y de la bolsa de valores extranjeros. En la mayoría de los casos, los contribuyentes afectados necesitan completar y adjuntar el Anexo-B a su declaración de impuestos. La parte III del Anexo-B pregunta acerca de la existencia de cuentas extranjeras, tales como cuentas bancarias y de la bolsa de valores, y normalmente requiere que los ciudadanos de los Estados Unidos reporten el país en el que se encuentra cada cuenta.

Además, ciertos contribuyentes también pueden tener que llenar y adjuntar a su declaración el Formulario 8938, Estado de Activos Financieros Extranjeros (en inglés). En general, los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes deben reportar y especificar activos financieros extranjeros en este formulario si el valor agregado de esos activos excede ciertos umbrales. Consulte las instrucciones de este formulario para obtener más detalles.

Informes del IRS para las cuentas canadienses de retiro

El IRS eliminó un requisito de reporte anual especial que se aplicaba a los contribuyentes que tienen intereses en cualquiera de los dos planes populares canadienses de retiro. Esto fue parte de un cambio del IRS anunciado (en inglés) en octubre de 2014, lo que facilita a los contribuyentes con estos planes a obtener un trato fiscal favorable en los Estados Unidos. Como resultado, muchos estadounidenses y canadienses con planes registrados de ahorro para el retiro (RRSPs) y fondos registrados de ingresos de retiro (RRIFs) no necesitan presentar el Formulario 8891 para informar detalles acerca de estos planes. Esto no afecta a ningún otro requisito de información que pueda aplicarse, como el Formulario 114 de FinCEN y el Formulario 8938.

Informes de entidades nacionales especificadas

Para el año tributario 2016, ciertas corporaciones, sociedades y fideicomisos nacionales que se consideran formados específicamente con el propósito de poseer (directa o indirectamente) activos financieros extranjeros, deben presentar el Formulario 8938 si el valor total de esos activos excede los $50,000 el último día del año tributario o $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal.

Para obtener más información acerca de las corporaciones nacionales, las sociedades y los fideicomisos que son entidades nacionales específicas y deben presentar el Formulario 8938, así como los tipos de activos financieros extranjeros especificados que deben ser reportados, consulte, Quién debe reportar, Entidad Doméstica Especificada, Activos Financieros Extranjeros Especificados, Intereses en Activos Financieros Extranjeros Especificados y Activos sin Requisito de Presentación.

Informes en moneda estadounidense

Todos los ingresos recibidos o gastos deducibles pagados en moneda extranjera deben ser reportados en una declaración de impuestos de los Estados Unidos en moneda estadounidense. Asimismo, los pagos de impuestos deben hacerse en moneda estadounidense.

Ambas Formas 114 y 8938 requieren el uso de un tipo de cambio del 31 de diciembre de todas las transacciones, independientemente del tipo de cambio actual en la fecha de la transacción. En general, el IRS acepta cualquier tipo de cambio publicado que se usa de forma consistente. Para obtener más información acerca de los tipos de cambio, vea Monedas Extranjeras y Tasas de Intercambio de Monedas (en inglés).

Informes de Expatriados

Los contribuyentes que renunciaron a su ciudadanía de los Estados Unidos o dejaron de ser residentes legales permanentes de los Estados Unidos durante el 2016 deben presentar una declaración de extranjero de doble estatus, y adjuntar el Formulario 8854, Declaración Inicial y Anual de Expatriación (en inglés). Una copia del Formulario 8854 también se debe archivar con el Servicio de Impuestos Internos de Philadelphia, PA 19255-0049, antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (incluyendo extensiones). Vea las instrucciones de este formulario y el Aviso 2009-85, Guía para Expatriados bajo la Sección 877A (en inglés), para más detalles.

Elija Free File o E-File

Los ciudadanos de los Estados Unidos y los extranjeros residentes que viven en el extranjero pueden usar Free-File del IRS para preparar y presentar electrónicamente sus declaraciones gratis. Esto significa que tanto los ciudadanos estadounidenses como los extranjeros residentes que viven en el extranjero con ingresos brutos ajustados (AGI) de $64,000 o menos pueden usar software de marca para preparar sus declaraciones y presentarlas gratis. Un número limitado de empresas ofrece software que pueden adaptar direcciones extranjeras.

Una segunda opción, las formas interactivas de Free File, la versión electrónica de los formularios de papel del IRS, no tiene límite de ingresos y se adapta mejor a las personas que se sienten cómodas preparando su propia declaración de impuestos.

Tanto el Free File como E-File son dos opciones electrónicas que están disponibles hasta el 16 de octubre de 2017, para cualquier persona que presente una declaración de 2016. Eche un vistazo al enlace de presentación electrónica en IRS.gov para obtener detalles acerca de las distintas opciones de presentación. Free File no está disponible para los extranjeros no residentes que deben presentar un Formulario 1040NR.

Más información disponible

Cualquier contribuyente estadounidense aquí o en el extranjero con preguntas de impuestos puede consultar la página principal Contribuyentes Internacionales (en inglés) y usar el Mapa tributario del IRS (en inglés) y el listado de temas tributarios para obtener respuestas. Estas herramientas en línea agrupan formularios, publicaciones y páginas web del IRS por tema y proporcionan a los usuarios un único punto de entrada para encontrar información sobre impuestos.                 

Los contribuyentes que buscan preparadores de impuestos en el extranjero deben visitar el Directorio de Preparadores de Declaraciones Federales con Credenciales y Calificaciones Específicas (en inglés).

Para ayudar a evitar retrasos con los reembolsos de impuestos, los contribuyentes que viven en el extranjero deben visitar la página de los Consejos útiles para recibir efectivamente un reembolso de impuestos para los contribuyentes que viven en el extranjero (en inglés).

Más información acerca de las reglas tributarias que aplican a los ciudadanos de los Estados Unidos y extranjeros residentes que viven en el extranjero puede encontrarse en la Publicación 54, Guía de impuestos para ciudadanos estadounidenses y extranjeros en el extranjero (en inglés).