Tema 313, Programas de matrícula calificados (QTP)

Tax Topic 313

Un programa de matrícula calificado (QTP, por sus siglas en inglés), también conocido como un plan según la sección 529, es un programa establecido y mantenido por un estado o una agencia o dependencia estatal, que permite que un contribuyente pague por adelantado los gastos calificados de educación de enseñanza superior de un beneficiario en una institución educativa elegible o que haga aportaciones a una cuenta para pagar esos gastos.  Las instituciones educativas elegibles también pueden establecer y mantener los QTP pero solo para permitir que se paguen por adelantado los gastos educativos de enseñanza superior calificados del beneficiario.  Después del 31 de diciembre de 2017, gastos educativos de enseñanza superior calificados incluyen costos de matrícula relacionados con la matrícula y asistencia de un beneficiario designado en una escuela elemental o superior publica, privada o religiosa, ej.  Desde los cursos de jardín infantil al 12, hasta la cantidad total de $10,000 por año de todas los QTP del beneficiario designado.

Una institución educativa elegible es todo colegio universitario, universidad, escuela vocacional u otra institución de enseñanza post-secundaria elegible para participar en un programa de ayuda financiera estudiantil administrado por el Departamento de Educación.

Las aportaciones hechas a un QTP en nombre de un beneficiario no pueden ser mayores que la cantidad necesaria para cubrir los gastos educativos de enseñanza superior calificados del mismo.  Póngase en contacto con el fideicomisario o administrador del programa, para determinar el límite de las aportaciones al programa.  Las aportaciones hechas a un QTP no son deducibles en su declaración de impuestos federales.

Los beneficios de establecer un QTP, son:

  • Las ganancias se acumulan en la cuenta sin estar sujetas al pago de impuestos.
  • El beneficiario generalmente no tiene que incluir ninguna de las ganancias de un QTP en sus ingresos.
  • Las distribuciones no son gravables cuando se utilicen para pagar los gastos educativos de enseñanza superior calificados (incluyendo matricula en una escuela elemental o secundaria publica, privada o religiosa). Sin embargo, si la cantidad de una distribución es más que los gastos educativos de enseñanza superior calificados del beneficiario (incluyendo matricula en una escuela elemental o secundaria publica, privada o religiosa), una porción de las ganancias será gravable.

Recibirá un Formulario 1099-Q (en inglés) de cada uno de los programas de los que recibió una distribución QTP. El monto de su distribución bruta (recuadro 1) que se muestra en cada formulario se dividirá entre sus ingresos (recuadro 2) y su base, o el beneficio percibido de la inversión (recuadro 3). El Formulario 1099-Q debe estarle disponible a más tardar el 31 de enero de 2019.

Para obtener información adicional, consulte el Capítulo 8 de la Publicación 970 (en inglés), Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por educación).