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Tema 356, Difuntos

Tax Topic 356

El representante personal de un patrimonio es un albacea, administrador o cualquier persona que esté a cargo de la propiedad de la persona fallecida. El representante personal es responsable de la presentación de todas las declaraciones de impuestos finales sobre el ingreso personal y la declaración de impuestos sobre patrimonios del difunto cuando esta(s) se venza(n). Para obtener más información sobre las responsabilidades de los representantes personales, consulte la Publicación 559 (en inglés), Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores).

Requisitos de presentación

Los requisitos de presentación aplicables a las personas físicas, determinarán si el representante personal tiene que preparar una declaración final personal de impuestos sobre ingresos del difunto. Para obtener más información, consulte la Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos y How Do I File a Deceased Person's Tax Return? (¿Cómo puedo presentar la declaración de impuestos de una persona fallecida?), en inglés.

Ingreso a incluir

El método contable utilizado por el difunto en el momento que falleció, determina el ingreso para incluir y las deducciones a tomar en la declaración final. La mayoría de las personas utilizan el método con base en las entradas y los desembolsos en efectivo. Según este método, la declaración final personal sólo debe mostrar las partidas de ingreso que el difunto realmente o constructivamente recibió, que fueron acreditadas a su cuenta, o las que fueron puestas a su disposición sin restricción antes de su muerte. Por lo general, la declaración final personal puede reclamar deducciones por los gastos que el difunto pagó antes de su muerte. Si el difunto utilizó un método con base en lo devengado, consulte la Publicación 559 (en inglés), Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores) y la Publicación 538 (en inglés), Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), para obtener más información.

Información para la presentación

Cuando presente electrónicamente la declaración, siga las instrucciones específicas proporcionadas por el software para los requisitos de firma y notación apropiados. De lo contrario, escriba la palabra "Deceased” (Fallecido) el nombre del difunto y la fecha de fallecimiento en la parte superior de la declaración final personal de impuestos. Si presenta una declaración conjunta, escriba el nombre y la dirección del difunto y el cónyuge sobreviviente, en los espacios correspondientes para nombre y dirección. Si no presenta una declaración conjunta, escriba el nombre del fallecido en el espacio correspondiente para el nombre, y el nombre y la dirección del representante personal en el campo correspondiente para la dirección. Si se le adeuda un reembolso al difunto, quizá sea necesario presentar el Formulario 1310 (en inglés), Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer (Información sobre una persona que reclama el reembolso debido a un contribuyente fallecido), junto con la declaración. Si usted es el cónyuge sobreviviente y presenta una declaración conjunta, o es un representante personal certificado o nombrado por un tribunal y presenta una declaración original por el difunto, no tiene que presentar el Formulario 1310. Los representantes personales certificados o nombrados por un tribunal tienen que adjuntar a la declaración una copia del documento del tribunal que muestre el nombramiento.

  • Si hay un representante personal nombrado, éste tiene que firmar la declaración. Si es una declaración conjunta, el cónyuge sobreviviente también tiene que firmarla.
  • Si usted es un cónyuge sobreviviente, que presenta una declaración conjunta y no se ha nombrado a un representante personal, usted debe firmar la declaración y escribir en el espacio provisto para la firma la frase en inglés, “Filing as surviving spouse” (presento la declaración como cónyuge sobreviviente). Un cónyuge sobreviviente puede presentar declaraciones conjuntas para el año tributario en el cual ocurrió el fallecimiento y, si el fallecimiento ocurrió antes de presentar la declaración, también la puede presentar para el año tributario inmediatamente anterior al año del fallecimiento.
  • Si no se ha nombrado a un representante personal y no hay cónyuge sobreviviente, la persona encargada de la propiedad del difunto, tiene que firmar y presentar la declaración como “personal representative” (representante personal).

Consulte las instrucciones para el Formulario 1041 (en inglés) para determinar si la ley exige que se presente el Formulario 1041 (en inglés), U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (Declaración de impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos para patrimonios y fideicomisos).

Consulte las instrucciones para el Formulario 706 (en inglés),  para determinar si el patrimonio hereditario del difunto tiene que presentar el  Formulario 706 (en inglés), United States Estate (and Generation Skipping Transfer) Tax Return (Declaración de impuestos sobre patrimonios en Estados Unidos (y del cual la responsabilidad tributaria se pasa a la generación subsiguiente).

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