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Tema 404, Dividendos

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Los dividendos son distribuciones de bienes que una corporación podría pagarle si usted es dueño de acciones de la misma. Las corporaciones pagan la mayoría de los dividendos en efectivo. Sin embargo, también pueden pagarlos en forma de acciones de otra corporación o en forma de otros bienes. También, puede recibir distribuciones por medio de un interés en una sociedad colectiva, un patrimonio, un fideicomiso, una corporación de tipo S o una asociación gravada como corporación. Puede considerarse que un accionista de una corporación recibe un dividendo si la corporación paga deudas del accionista, el accionista recibe servicios de la corporación o se le permite al accionista utilizar los bienes de la corporación.

Además, puede considerarse que un accionista que le provee servicios a una corporación recibe un dividendo si dicha corporación le paga al accionista proveedor de los servicios un monto que excede de lo que esta le hubiera pagado a un tercero por los mismos servicios. Un accionista también puede recibir distribuciones tales como acciones adicionales o derechos a acciones en la corporación que emite la distribución; es posible que dichas distribuciones califiquen o no califiquen como dividendos.

Formulario 1099-DIV

Deberá recibir el Formulario 1099-DIV (en inglés), Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones),de cada pagador de distribuciones de al menos $10. Si usted es socio de una sociedad colectiva o es un beneficiario de un patrimonio o fideicomiso, es posible que deba informar su parte de los dividendos recibidos por la entidad, se pague o no el dividendo a usted. Su parte de los dividendos de la entidad, por lo general, se informa en el Anexo K-1.

Los dividendos son el tipo de distribución más común proporcionado por una corporación. Se pagan de los ingresos y las ganancias de la corporación. Los dividendos pueden clasificarse como ordinarios o calificados. Mientras que los dividendos ordinarios son tributables como ingreso ordinario, los dividendos calificados que satisfacen ciertos requisitos son gravados a tasas menores de ganancias de capital. Se requiere que el pagador de los dividendos identifique correctamente cada tipo y la cantidad de dividendos para usted cuando se informa de ellos en su Formulario 1099-DIV para efectos tributarios. Para ver una definición de dividendos calificados, consulte la Publicación 550 (en inglés), Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión).

Devolución del capital

Las distribuciones que califican como devolución del capital no son dividendos. Una devolución del capital es la devolución de parte o toda su inversión en las acciones de la compañía. Una devolución del capital reduce la base de sus acciones. Para obtener información sobre la base de bienes, consulte el Tema 703. Por lo general, una distribución reúne los requisitos como devolución del capital si la corporación que hace la distribución no tiene ingresos ni ganancias acumuladas o para el año actual. Una vez que el costo ajustado de la base de sus acciones se reduce a cero, toda distribución subsiguiente que no sea un dividendo es una ganancia de capital tributable que usted informa en el Formulario 8949 (en inglés), Sales and other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras disposiciones de activos de capital) y el Anexo D (Formulario 1040) (en inglés), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital).

Distribuciones de ganancias de capital

Compañías de inversiones reguladas (RIC, por sus siglas en inglés) (fondos mutuos, fondos negociables en la bolsa, fondos del mercado monetario, etc.) y fideicomisos para la inversión en bienes raíces (REIT o Real Estate Investment Trust) pueden pagar distribuciones de ganancias de capital. Las distribuciones de ganancias de capital siempre se declaran como ganancias de capital a largo plazo.

Usted también tiene que declarar toda ganancia de capital no distribuida que una RIC o un REIT le hayan designado a usted por escrito. Le informan estas ganancias de capital no distribuidas en el Formulario 2439 (en inglés), Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains (Aviso a los accionistas sobre ganancias de capital a largo plazo no distribuidas). Para obtener información sobre cómo declarar los dividendos calificados y las distribuciones de ganancias de capital consulte las instrucciones del Formulario 1040 (en inglés).

Consideraciones adicionales

El Formulario 1099-DIV debe detallar la distribución en varias categorías. De no ser así, debe comunicarse con el pagador.

Usted tiene que darle su número correcto de seguro social al pagador de sus ingresos de dividendos. Si no lo hace, podría estar sujeto a multa y/o una retención adicional de impuestos. Para obtener más información sobre la retención adicional de impuestos,consulte el Tema 307.

Si usted recibe más de $1,500 de dividendos ordinarios tributables, debe de informar estos dividendos en el Anexo B (Formulario 1040) (en inglés), Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios).

Es posible que tenga que pagar impuestos estimados para evitar una multa si recibe dividendos en cantidades significativas. Consulte Estimated Taxes (en inglés) (Impuestos Estimados), visite  Am I Required to Make Estimated Tax Payments? (¿Tengo que hacer pagos de impuestos estimados (en inglés)? para obtener más información.

Información adicional

Puede encontrar información adicional sobre ingresos de dividendos, en la Publicación 550 (en inglés) Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión).